Отчет по практике в ЗАО «Покровская слобода»

Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой для проведения намеченных  мероприятий, но только в том случае, если оно не имеет задолженности по раннее полученным суммам.

Аванс выдают в основном на основании  заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. На документе должны быть разрешительная подпись руководителя хозяйства и подпись главного бухгалтера. Подотчетные лица могут  расходовать полученные авансы только на те цели, на которые они выданы. Передача аванса одним подотчетным  лицом другому запрещается.

После выполнения поручения подотчетное  лицо обязано предоставить в трехдневный  срок в бухгалтерию авансовый  отчёт (прилож.5) о произведенных расходах – документ об использовании полученного аванса. К авансовому отчёту прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, железнодорожные билеты и т. д), подтверждающие расходы. На документах о приобретении материалов должны быть подписи лиц, принявших их на свою ответственность.

Представленные авансовые отчеты проверяют в бухгалтерии. После  этого авансовый отчёт утверждает руководитель данного хозяйства, а  бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом. Все операции с подотчетными суммами в ЗАО  «Покровская слобода» учитывают  на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По дебету счета записывают  выданные подотчет суммы, а по кредиту  – списанные долги с подотчетных  лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм аванса.

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
1.	Выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке	2020	71	50
2.	израсходованные средства отнесены на общехозяйственные расходы	2020	26	71
3.	Неиспользованный остаток  аванса внесен в кассу	452	50	71

 

Если подотчетное лицо не вернуло  подотчетные суммы в кассу, эти  суммы могут быть удержаны из заработной платы.

Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах журнально-ордерной формы учета предназначен журнал-ордер № 7-АПК.

Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах журнально-ордерной формы учета предназначен журнал-ордер  № 7-АПК. В нем совмещаются аналитический  и синтетический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Записи в данном журнале-ордере ведут по каждому подотчетному лицу: выдача аванса, использование подотчетных сумм согласно утвержденному авансовому отчету, возврат не использованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода. В конце месяца итоги кредитовых оборотов в целом и пол корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу.

 

 

 

 

 

 

7 . Учет обязательств и расчетов по заработной плате в ЗАО «Покровская слобода»

7.1. Порядок организации  заработной платы, формы и систем  оплаты труда

     Оплата труда за отработанное время и выработку производится по разным формам и системам.

В ЗАО «Покровская слобода» применяется как повременная, так  и сдельная формы оплаты труда. Сдельная заработная плата рассчитывается на основе количества созданной продукции и расценки за единицу продукции, выплачивается комбайнерам, дояркам. Виды сдельной оплаты: прямая сдельная; сдельно-прогрессивная; сдельно-премиальная; косвенно- сдельная.

     Повременная  заработная плата рассчитывается, исходя из тарифной ставки  за час работы или оклада  за проработанное время, учтенное  табелем. Она применяется при  расчете зарплаты служащих, специалистов  и руководителей, потому, что они  не производят конкретную продукцию,  учитываемую штуками, метрами,  килограммами  и т.д. Их труд  измеряется затраченным на работу  временем. Различают простую повременную,  повременно-премиальную формы оплаты.

7.2.Учет доплат  и надбавок

Действующим законодательством  предусмотрены различные доплаты  за отступление от нормальных условий  труда. Порядок расчета различных  доплат различен. Размеры и условия  выплат определяется в коллективном договоре.

     Доплата за  сверхурочные часы. Рабочим-сдельщикам  за час сдельной работы выплачивается  доплата.

 За первые два часа  работы доплата составляет 50% часовой  тарифной ставки рабочего-повременщика  соответствующего  разряда, а  за каждый последующий час  100% этой тарифной ставки.

Рабочие-повременщики получают за часы сверхурочной работы оплату по повышенной учетной ставке: за первые два часа сверхурочной тарифной работы- в полуторном размере, за каждый последующий  час- в двойном размере от обычной  ставки.

     Доплата за  работу в ночное время. Ночным  считается рабочее время 22 часов  до 6 часов утра. Основанием для  начисления доплат за работу  в ночное время служат данные  табельного учета. Кроме того  каждому работнику за работу  в ночное время положена надбавка.

Размер надбавки составляет 20 процентов тарифной ставки рабочего-повременщика или сдельщика соответствующего разряда. Для расчета в табеле подсчитывается по каждому работнику количество часов ночной работы.

     Оплата за  работу в праздничные и выходные  дни производится: сдельщикам- по  двойным сдельным расценкам за  фактически изготовленную продукцию;  рабочим- повременщикам- по двойным  часовым тарифным ставкам; работникам  с месячными окладами- в размере  двойной часовой или дневной  ставки сверх оклада, при условии,  что выполнена месячная норма  времени. Если же месячная норма  времени не выполнена, то работа  оплачивается как обычное явочное  время. 

Доплата за часы сверхурочной работы в праздничные и выходные дни не производится, так как выплачивается  двойной тариф.   Доплата за ночные часы проводится в обычном  порядке без удвоения суммы доплаты.

     7.3. Документальное оформление расчета заработной платы пособий по временной нетрудоспособности.

Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается не отработанное время. В основе расчета  сумм таких выплат лежит средний  заработок.

 

     Расчет пособия  по временной нетрудоспособности. Это особенной вид оплаты не  проработанного времени. Его источником  является не себестоимость, как  для всех предшествующих видов  оплат не проработанного времени,  а средства органов социального  страхования.

     Основанием  для расчета сумм к оплате  является табель учета использования  рабочего времени и листок  о временной нетрудоспособности  лечебного (медицинского) учреждения.

 Размер пособия зависит от продолжительности страхового стажа: страховой стаж 8 лет и более – 100%; страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %; страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %; страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

7.4. Удержания и  вычеты из заработной платы

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику  целиком. Предварительно из нее производится различные вычеты и удержания. В  соответствие с действующим законодательством  посредником в расчетах между  государственными органами, юридическими и физическими лица с одной  стороны и своими работниками- с  другой обязано выступать предприятие. В связи с этим бухгалтерия  предприятия производит расчет и  перечисление по назначению всех удержаний  и вычетов. Действующие удержания  и выплаты можно подразделить на две группы: обязательные, действующих  для всех или подавляющего числа  работников, и индивидуальные, т.е. применяемые  для отдельных работников и в  отдельные периоды.

          Удержания по исполнительным  листам. Основанием для расчета  является инструкция о порядке  удержания алиментов по исполнительным  документам переданным для производства  взыскания предприятиям, организациям, учреждениям. Основанием для исчисления  удержания являются заявления  граждан о добровольной уплате алиментов.

     Самым распространенным  видом удержания по исполнительным  листам являются алименты. Алименты  взыскиваются на содержание малолетних  детей в установленных законодательством  размерах. На содержание одного  ребенка удерживается 33%, а на  двоих и более 50 от всех видов  начисления кроме материальной  помощи, единовременных вознаграждений  за изобретения, рационализаторские  предложения и т.д. При этом  обязательные налоги и другие  удержания производятся из той  части заработка, которая остается  у плательщика алиментов. Суммы  удержанных алиментов должны  быть выплачены взыскателю или  переведены на его счет в  трехдневный срок с момента  удержания.

 По письменным заявлениям  работников производятся вычеты из заработной платы в органы социального страхования, банкам и др.

7.5. Документация  по учету труда

Основной регистр в  ЗАО «Покровская слобода», используемым при оформлении расчетов с работниками  по заработной плате, является расчетная  ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в  разрезе каждого табельного номера, по категориям работников и по видам  оплат и удержаний.

Основой для составления  расчетных ведомостей и листов расчета  заработной платы являются следующие  первичные документы:

1. табель учета использования рабочего времени;
2. расчетные документы бухгалтерии по всем прочим видам заработной платы (отпуск, премия, материальная помощь) (прилож6). и пособий по временной нетрудоспособности;
3. расчетные ведомости за прошедший месяц – для расчета сумм удержаний налога;
4. расчетно-платежная ведомость (прилож.7) на ранее выданный аванс за первую половину месяца аванс;
5. расходный кассовый ордер (прилож.8).

 

Журнал регистрации хозяйственных  операций за март 2009 года.

№ п/п	Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.   2.   3.   4.   5.   6.   7.   8.	Начислена заработная плата работникам, по работам относящимся к затратам на основное производство Начислена заработная плата работникам растениеводства Начислена заработная плата работникам животноводства Начислена заработная плата работникам, которые занимались реализацией  продукции Начислена заработная плата инженерно-техническим  работникам Начислена заработная плата административно-управленческому  персоналу Выдана продукция в счет начисленной  натуральной оплаты Сумма начисленного налога на доходы физических лиц Выдана заработная плата из кассы	20   20-1   20-2   44   25   26   70 70 70	70   70   70   70   70   70   90 68 50	6500   33000   40000   14000   6500   10000   10000 12700 132700

 

Суммы, выплаченные наличными  из кассы ЗАО «Покровская слобода»:

Д 70  К 50 – 132700 руб.

 

 

 

 

 

 

8. Учет кредитов банка и заемных средств в ЗАО «Покровская слобода»

На определённых стадиях кругооборота происходит временное высвобождение денежных средств. На производственной стадии кругооборота денежные средства накапливаются для выплаты заработной платы, на этой же стадии начисляется амортизация.

На стадии кругооборота, в результате процесса реализации хозяйство получает выручку от продажи продукции и в ее составе – реализованный чистый доход (прибыль).

В процессе кругооборота в определенные периоды происходит высвобождение  и накапливание денежных средств. Все  свободные средства предприятия  хранят в банке на расчетных счетах. Банк имеет возможность оказывать  кредитную помощь хозяйствам на тех  стадиях кругооборота, когда собственных  средств для покрытия затрат не хватает. Кроме кредита банка  могут  привлекаться займы от других предприятий  и организаций.

Кредиты и займы подразделяют на: краткосрочные (на срок до 1 года) и долгосрочные (на срок свыше 1 года). ЗАО «Покровская  слобода» учёт задолженности по краткосрочным  кредитам и займам ведет на балансовом счёте 66 «Расчёты по краткосрочным  кредитам и займам». Этот счёт пассивный. По кредиту его отражают получение  кредитов и займов, то есть увеличение задолженности по кредитам банка  и займам, а по дебету – погашение  кредитов и займов.

Кредиты, выданные банком, могут иметь различное целевое направление.

Аналитический учёт краткосрочных  кредитов и займов в ЗАО «Покровская  слобода» ведется: по видам кредитов; организациям, предоставивших их; конкретным ссудам.

Для отражения кредитных операций в регистрах журнально-ордерной формы учёта в ЗАО «Покровская слобода» предназначен журнал – ордер №4-АПК и ведомость №26-АПК.

Помимо краткосрочных кредитов и займов ЗАО «Покровская слобода»  использует долгосрочные и среднесрочные  кредиты банка и займы (на срок свыше одного года).

Долгосрочный среднесрочный  кредиты банк выдает, как правило, на нужды капитальных вложений. Помимо основной суммы кредита или займа возникают и другие суммы, которые необходимо отразить в учете. В частности, это: проценты по кредитам и займам, курсовые и суммовые разницы, дополнительные затраты, произведенные должником для получения кредита или займа.

Операции по долгосрочным и  среднесрочным  кредитам и займам учитывают на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам». Счет является пассивным. По кредиту  его записывают увеличение задолженности  по ссудам и займам, т. е. получение  банковского кредита и займов, по дебету – погашение кредитов и займов.