Отчет по практике в ЗАО «Покровская слобода»

 

 

 

15.1 Ведение операций  по уставному капиталу

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов участников в имуществе при создании предприятия  для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Учет уставного капитала в ЗАО « Покровская слобода» ведут на счете 80 «Уставный капитал». Счет является пассивным, поскольку он отражает источники образования средств. На кредите его отражают увеличение уставного капитала, а по дебету производят записи, связанные с его уменьшением.

При отражении  операций по изменению  уставного капитала счет 80 «Уставный  капитал» корреспондирует с разными  счетами:

1. Увеличение уставного капитала  с зачислением вкладов учредителей:                                           Д 75 К 80.

2. Увеличение уставного капитала  при зачислении средств добавочного  капитала:   Д 83 К 80.

3. Уменьшение уставного капитала  при изъятии вкладов учредителей:  Д 80 К75.

4. Уменьшение уставного капитала  при аннулировании выкупленных  АО акций: Д 80 К 81.

Сальдо по кредиту счета 80 «Уставный  капитал» должно соответствовать размеру  уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах предприятия. Это значит, что в бухгалтерском  учете записи по кредиту счета 80 «Уставный капитал» на увеличение сумм уставного капитала и по дебету счета  на суммы его уменьшения делают только после внесения соответствующих  изменений в учредительные документы.

Для отражения операций по движению уставного капитала в регистрах  журнально-ордерной формы предназначен журнал-ордер №12-АПК. Записи в него производят непосредственно на основе первичных документов.

Аналитический учет в ЗАО «Покровская  слобода» по счету 80 «Уставный капитал» в регистрах журнально-ордерной формы учета ведется в ведомости  №69-АПК. Ведомость ведут позиционным  способом. На каждую номенклатуру аналитического учета отводится отдельная строка, где показывается сальдо на начало года, отражаются последовательно (по датам) суммы, записанные на увеличение уставного капитала (кредит счета) и  списанные на уменьшение уставного  капитала (дебет счета), а также  по датам и выводят сальдо на конец  года. По каждой сумме движения уставного  капитала по дебету и кредиту указывается  корреспондирующий счет. На последней  странице ведомости заполняются  сводные данные движения уставного  капитала путем группировки итоговых сумм кредитовых и дебетовых оборотов по корреспондирующим счетам.

Из ведомости в установленном  порядке итоги кредитовых оборотов с составляющими суммами по корреспондирующим  счетам переносят в Главную книгу. В ЗАО « Покровская слобода» сумма уставного капитала не измена и записана в Главной книге.

15.2 Учет резервного капитала  организации

Важным источником средств, является резервный капитал, который создается  в соответствии с действующим  законодательством и учредительными документами.

Резервный капитал образуется за счет отчислений от прибыли и используется по направлениям, предусмотренным в  учредительных документах предприятия.

 Резервный капитал в ЗАО « Покровская слобода» учитывают на счете 82 «Резервный капитал». Счет является пассивным. По кредиту отражают увеличение капитала, а по дебету – его использование по назначению.

При отражении  операций по изменению  резервного капитала счет 82 «Резервный капитал» корреспондирует с разными  счетами:

1. Увеличение резервного капитала  при зачислении в него свободной  прибыли: Д 84 К 82.

2. Уменьшение резервного капитала  при списании за счет капитала  сумм непокрытого убытка отчетного  года: Д 82 К 84.

3. Уменьшение резервного капитала  в частности сумм, направленных  на погашение кредитов и займов: Д 82 К 66, 67.

В составе регистров журнально-ордерной формы учета для отражения  операций по счету 82 «Резервный капитал» используют журнал-ордер №12-АПК  и ведомость №68-АПК аналитического учета. В журнал-ордер №12-АПК для  счета 82 «Резервный капитал» отводят  отдельный раздел. Записи по кредиту  счета в разрезе дебетуемых корреспондирующих  счетов в этом разделе делают в  установленном порядке на основе данных первичных документов о суммах, зачисленных на увеличение резервного капитала. В ведомости №68-АПК  для счета 82 «Резервный капитал» отводят  специальный раздел. В нем ежемесячно отражают движение сумм по дебету и  кредиту счета с разграничением по корреспондирующим счетам и позициям аналитического учета. В случае, если номенклатура этих позиций не совпадает  с корреспондирующими счетами по дебету счета 82 «Резервный капитал», по дебету счета дополнительно составляют листок-расшифровку для систематизации оборотов по кредиту корреспондирующих  счетов, который используется для  сверки оборотов с другими журналами-ордерами. В конце месяца из журнала-ордера №12-АПК суммы кредитовых оборотов счета 82 «Резервный капитал» переносят  в Главную книгу.

15.3 Ведение операций  по добавочному капиталу

Кроме уставного, резервного капитала ЗАО «Покровская слобода»  имеет  добавочный капитал, куда зачисляются  различные дополнительные средства, увеличивающие капитал организации.

Добавочный капитал ЗАО «Покровская  слобода» учитывается на счете 83 «Добавочный  капитал». Счет является пассивным, по кредиту отражается увеличение добавочного  капитала, а по дебету - его уменьшение.

По счету 83 «Добавочный капитал» открываются субсчета:

83-1 «Прирост стоимости имущества  по переоценке»;

83-2 «Эмиссионный доход».

При отражении  операций по изменению  добавочного капитала счет 83 «Добавочный  капитал» корреспондирует с разными  счетами:

1. Начисление переоценки имущества в добавочный капитал:

Д 01, 03, 04, 08 К 83/1.

2. Перечисление переоценки имущества  в связи с износом основных  средств: Д 83/1 К 02.

3.Сумма эмиссионного дохода  зачислена в добавочный капитал: 

Д 75 К 83/2.

Аналитический учет в ЗАО «Покровская  слобода» по счету 83 «Добавочный капитал» ведется таким образом, чтобы  обеспечить информацию по источникам формирования и направлениям использования  средств.

В регистрах бухгалтерского учета  для этой цели ведется ведомость  №69-АПК аналитического учета, в который  формируется информация по счетам 80 «Уставный капитал» и 83 «Добавочный  капитал». Ведомость открывают с  использованием вкладных листов на квартал, полугодье, год.

 По счету 83 «Добавочный капитал»  на каждый субсчет ведомости  открывается отельный раздел, где  записи делают хронологической  последовательности по корреспондирующим  счетам позиционным способом.

Сводный учет операции по счету 83 «Добавочный  капитал» ведется в журнале-ордере №12-АПК. Здесь для счета 83 «Добавочный  капитал» отводится отдельный раздел для записи кредитовых оборотов с  разбивкой по корреспондирующим  счетам. Дебетовый оборот за месяц  показывается общей суммой.

После сверке итоговых данных по каждому  корреспондирующему счету с другими  регистрами, общий кредитовый оборот по счету 83 «Добавочный капитал» и  его суммы переносят в Главную  книгу. В ЗАО «Покровская слобода» сумма добавочного капитала не измена и записана в Главной книге

15.4 Учет целевого финансирования

Учет целевого финансирования в  ЗАО «Покровская слобода» ведется  на счете 86 «Целевое финансирование». На этом счете учитываются средства, предназначенные для осуществления  мероприятий целевого назначения, средства, поступившие в целевом порядке  от других организаций и лиц, бюджетные  средства и другие целевые поступления.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источника финансирования тех или иных мероприятий, отражаются: Д 76 К86.

При использовании числящихся на кредите 86 «Целевое финансирование» средств  целевого финансирования, полученных на нужды инвестиций, списываются: Д 86 К 83.

Аналитический учет в ЗАО «Покровская  слобода»  по счету 86 «Целевое финансирование»  ведется по конкретным назначениям  целевых средств и в разрезе  источников поступления их.

В регистрах журнально-ордерной формы  учета движения средств по счету 86 «Целевое финансирование» отражаются в журнале-ордере № 12-АПК и ведомости  № 70-АПК.

В журнале-ордере № 12-АПК в отдельном  разделе отражаются кредитовые обороты  по счету 86 «Целевое финансирование»  по каждому документу в разрезе  корреспондирующих счетов. Дебетовые  обороты фиксируются общей суммой за месяц без разбивки по корреспондирующим  счетам.

Ведомость №70-АПК является регистром  аналитического учета, где отражаются дебетовые данные включенных в нее  счетов.

В ЗАО «Покровская слобода» учет целевого финансирования отражается в  Главной книге.

 

 

 

 

15.5 Учет резервов

Резервы создаются либо за счет резервирования части прибыли, либо за счет резервирования предстоящих  расходов.

В ЗАО «Покровская слобода» стоимость материальных ценностей  на счетах бухгалтерского учета может  значительно отклоняться от рыночной оценки. Это в основном относится  к счету 10 «Материалы», а также  к другим счетам учета материальных ценностей и затрат. Для нивелирования  этих отклонений в плане счетов предусмотрен счет 14 «Резервы по снижение стоимости  материальных ценностей».

Для списания имеющихся на балансе сомнительных долгов за счет прибыли в ЗАО «Покровская  слобода» создается специальный  резерв. Резервы по сомнительным долгам учитывают на счете 63 « Резервы  по сомнительным долгам», который по отношению к балансу пассивный. По кредиту счета отражают создание резервов, по его дебету – их использование, списание.

Резерв по сомнительным долгам создается за счет прочих доходов, т.е. путем отнесения зарезервированных  сумм на дебет счета 91 « Прочие доходы и расходы».

 Резерв создается на  основе результатов проведенной  инвентаризации дебиторской задолженности.  Величина резерва определяется  отдельно по каждому сомнительному  долгу в зависимости от платежеспособности  должника и вероятности погашения  долга в нормальные сроки. 

Списание с баланса  сомнительных долгов отражают по дебету счета 63 и кредиту счетов, на которых  числится соответствующая дебиторская  задолженность: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 « Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет в ЗАО  «Покровская слобода» по счету 63 ведут  по каждому сомнительному долгу, по которому создан резерв.

В системе регистров бухгалтерского учета операции по счету 63 отражаются в журнале-ордере №12-АПК и в  ведомости №68-АПК аналитического учета резервов.

Помимо резервирования сумм за счет прибыли сельскохозяйственные предприятия образуют резервы и  за счет затрат на производство. Их создают, как правило, для покрытия предстоящих  расходов и платежей, когда необходимо обеспечить равномерность включения  определенных видов расходов в текущие  затраты производства.

Для учета создаваемых  резервов за счет затрат в плане  счетов предусмотрен счет 96 «Резервы предстоящих  расходов», который по отношению  к балансу пассивный.

На кредите его отражают суммы начисленных резервов, а  на дебете- списание сумм резервов по назначению. По счету предусмотрены субсчета:

1. «Резерв расходов на  ремонт»

2. « Резерв на отпуск»

3. « Резерв на выплату  вознаграждений за выслугу лет»

4. « Прочие резервы».

На субсчете 1 ЗАО «Покровская  слобода» с целью равномерного включения  затрат в издержки фиксируют резервирование средств на проведение ремонта.

На субсчете 2 по кредиту  отражают суммы начисленного резерва  на отпуска в корреспонденции  с дебетом счетов, на которые отнесены суммы начисленной заработной платы.

На субсчете 3 в ЗАО  «Покровская слобода» учитывают  зарезервированные средства на выплату  соответствующим категориям работников предусмотренного действующими нормативными актами вознаграждения за выслугу лет.

На субсчете 4 учитывают  прочие резервы.

 

 

16. Годовая бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами бухгалтерского учета.