Отчет по практике в ЗАО «Покровская слобода»

3.1. Учет кассовых операций

     Наличные денежные средства и денежные документы хранятся  и учитываются в кассе ЗАО «Покровская слобода». Для обеспечения сохранности ценностей в кассе необходимы периодические  ревизии, во время которых полностью пересчитываются наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не больше одного раза в месяц.

     В кассе  разрешается иметь минимальные  суммы денежных средств на  обеспечение мелких хозяйственных  операций. Для этого банк устанавливает лимит остатка средств, в кассе в данном случае пять тысяч рублей. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк.

На прямую сумму выдают квитанцию, которая является  оправдательным документом для списания денег по кассе. Для получения денег с  расчетного счета банка выдают сельскохозяйственным предприятиям на основе заявления чековые  книжки. В данном хозяйстве чековые  книжки не принимают.

    Прием наличных средств в кассу в ЗАО «Покровская слобода»  принимают и оформляют приходным кассовым ордером, в котором указывают: от кого поступило, на какие цели,  сумму и дату. Заполняется ордера, бухгалтером и передаются в кассу с деньгами.

     Выдачу наличных  денежных средств оформляют расходным кассовым ордером. В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный кассовый ордер, выписывают в бухгалтерии на основе заявления покупателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель ордер действителен только в день его выдачи.

          Деньги из кассы выдаются на  основании кассовых ведомостей  при выплате заработной платы.  Расходный кассовый ордер оформляют  на фактически выданную сумму  заработной платы.

     Аналитический учет в ЗАО «Покровская слобода» ведется в Кассовой книге.(прилож.1) Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр – отрывная часть листа служит ежедневным отчетом кассира. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера хозяйства.

Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии  на основании данных первичных документов отчетов, выданные кассиром,  на активном счете 50 «Касса». По дебету этого счета  ведутся записи поступления денег  в кассу с различных счетов банков, поступление выручки и  прочее. По кредиту счета 50 отражается расход денежных средств из кассы  на  выплату заработной платы, выдачи под отчет и прочие.

Отражение кассовых операций производится в бухгалтерии в  журнале – ордере – по кредиту  счета 50 «Касса».(прилож.2)

 

    

3.2.Учет денежных средств на расчетных счетах.

     Сельскохозяйственные предприятия хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного счета хозяйство представляет в банк специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. К заявлению прилагают карточку (в двух экземплярах) с образцами подписей и оттиском печати. Помимо карточки предоставляется копия утвержденного устава или другого документа, подтверждающего создание предприятия (приказ, постановление, решение и т.д.).

     На расчетный  счет поступают средства за  проданную продукцию, за выполнение  работы и услуги на сторону,  кредиты банка, свободные денежные  средства из кассы, прочие поступления  по основной деятельности. При  этом банк выдает квитанцию  о приеме.

Для контроля за движением  денежных средств на счетах в банке  и для отражения этих операций в учете ЗАО «Покровская слобода» периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указывается все суммы поступлений и платежей.

     Основанием  для бухгалтерских записей по счету 50 являются выписки из банка с приложением документов.

     Регистром  бухгалтерского учета, в котором  отражаются операции по расчетному  счету при журнально-ордерной  системе учета, является журнал-ордер  № 2 АПК. Основанием для ведения журнала-ордера № 2 являются выписки из банка.

Синтетический учет операций по расчетному счету предприятие  ведет на счете 51 «Расчетный счет».(прилож.3) Данный счет активный, основной, денежный. Дебетовое сальдо показывает остаток свободных денежных средств на расчетных счетах организации на начало месяца, оборот по дебету – поступление денег на расчетные счета, а оборот по кредиту – суммы, списанные с расчетных счетов.

          Обороты по кредиту счета 51 записываются в журнале-ордере №2-АПК, а потом заносят в главную книгу по счету  51 общей суммой в графу «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет.

Журнал хозяйственных  операций за октябрь 2010 года

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Сумма, тыс.руб.	дебет	кредет
1.	Поступила выручка от иностранных  покупателей и заказчиков	50000	52	62
2.	Поступили вклады от учредителей  в иностранной валюте	45000	52	75
3.	Сумма положительной разницы  отнесена на финансовый результат	5000	52	91
4.	Выдана валюта для командировки за границу	5500	71	52
5.	Оплата услуг банка	4000	76	52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «Покровская слобода»

Расчёты с поставщиками и  подрядчиками за приобретённые товары, выполненные работы и оказанные  услуги в ЗАО «Покровская слобода» учитывают на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Счёт является пассивным и имеет кредитовое сальдо. Поскольку в действующем плане счетов счёт 61 «Расчёты по авансам выданным» отсутствует, его данные учитываются на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», вследствие чего практически превратился в активно-пассивный счёт.

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется  на стоимость фактически поступивших  или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потреблённых услуг и  работ в корреспонденции с  дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или  затрат. Поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования(прилож.4) передают в ЗАО «Покровская слобода» лично или по посте и там уже ЗАО «Покровская слобода» оплачивает их.

На счёте 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» учитывают  также расчёты с подрядными организациями  за выполненные ими работы и по другим платежам.

По дебету счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» учитывают уплаченные суммы в погашении задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные хозяйством в соответствии с условиями договора, предварительные и другие платежи поставщикам.

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» по дебету, на котором  отражаются суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и  предварительную оплату, корреспондирует  со счетами учёта денежных средств  и др.  При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

 

 

 Суммы задолженности  поставщикам и подрядчикам, обеспеченные  выданными организацией векселями,  не списываются со счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учёте.

Журнал хозяйственных  операций за декабрь 2009

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
1.	оприходованы материальные ценности с начислением долга  поставщику	4100	10,41	60
2.	Выставлен с расчётного счёта  или за счёт кредита банка аккредитив поставщику	5000	51/1	51
3.	Оприходованы поступающие  материальные ценности и списан долг с поставщика	6800	10,41	60

 

ЗАО «Покровская слобода» использует основной документ по расчётным  взаимоотношениям с поставщиками счёт-фактуру, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платёжных документов на перечисление задолженности: платёжных требований аккредитивов, платёжных поручений, расчётных чеков.

Аналитический учёт по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  в ЗАО «Покровская слобода» ведётся по каждому предъявленному счёту, а расчётов по плановым платежам – по каждому поставщику и подрядчику. На счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчётность.

 

 

 

5.Учет расчетов с   дебиторами и кредиторами в ЗАО «Покровская слобода»

Все расчеты с разными дебиторами и кредиторами в ЗАО «Покровская  слобода» ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет является активно-пассивным  и имеет два сальдо: по дебету – задолженность хозяйству отдельных  организаций и лиц; по кредиту  – задолженность хозяйства отдельным  организациям и лицам.

В сельскохозяйственных предприятиях счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет следующие  субсчета:

1 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию»;

2 «Расчет по  претензиям»;

3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

4 «Расчеты по депонированным  суммам»;

На счете 76/1 отражают расчеты  по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному и  обязательному медицинскому страхованию) ЗАО «Покровская слобода», когда  хозяйство выступает страхователем.

На субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

В ЗАО «Покровская слобода» аналитический учет по субсчету 76/2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

 

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы  в ЗАО «Покровская слобода» отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». 

Аналитический учет в ЗАО «Покровская  слобода» ведут в ведомости № 38 - АПК. В конце месяца итоги оборотов из ведомости переносят в журнал – ордер № 8 – АПК по кредитовым оборотам общей суммы. Из журнала  – ордера кредитовых оборотов переносят  в Главную книгу.  В ЗАО «Покровская  слобода»  учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами ведется  в журнале-ордере №8-АПК.

 

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
1.	начислены страховые платежи	2500	20,44	76,1
2.	перечислены страховые платежи	2500	76,1	51
3.	получена сумма страхового возмещения	450	50	76,1
4.	поставщикам и транспортным организациям за недостачи груза	365	76,2	60
5.	кредитным организациям за суммы, ошибочно списанные со счетов	300	76,2	51, 67
6.	доходы, подлежащие получению	600	76,3	91,1
7.	депонирована заработная плата;	450	70	76,4
8.	выдана депонированная заработная плата по расходному кассовому ордеру	450	76,4	50

6. Учет расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Покровская слобода»

Для выполнения различных хозяйственных  и других поручений из кассы ЗАО  «Покровская слобода» выдают денежные суммы под отчёт отдельным  лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами.

Деньги под отчет выдают на следующие  расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные  и другие административные затраты.