Отчет по практике в ООО «Заря» Спасского района Рязанской области

Первичный учет работы грузового  автотранспорта ведут в путевом листе грузового автомобиля (Приложение №7), легкового - путевой лист легкового автомобиля (Приложение №8) в которых отражают объем выполненных работ, начисленную оплату труда, расход нефтепродуктов. Горюче-смазочные материалы отпускаются со склада шоферам по лимитно-заборным картам (Приложение №9). Данные, из которых переносят в отчет о движении товарно-материальных ценностей (Приложение №10). Данные из путевых листов грузовых и легковых автомобилей переносят в накопительную ведомость работы грузового автомобиля (Приложение №11).

В конце месяца в накопительной  ведомости подводят итоги затрат и выполненные работы автотранспорта и составляют сводную разработочную ведомость по автотранспорту (Приложение №12), а затем лицевой счет (производственный отчет) по автотранспорту форма №18в (Приложение №13) в котором указываются затраты по автотранспорту и выполненные работы по следующим статьям:

1. «Оплата труда».
2. «Отчисления на социальные нужды».
3. «Содержание основных средств»:

а) амортизация;

б) нефтепродукты.

4. «Работы и услуги других вспомогательных производств».
5. «Организация производства и управление».
6. «Прочие затраты».

По статье «Оплата труда» учитывают суммы оплаты труда шоферов, других работников, обслуживающих автотранспорт (инженер, механик, диспетчер).

По статье «Отчисления  на социальные нужды» отражают отчисления в пенсионный фонд, на медицинское страхование и страхование от несчастных случаев работников, занятых на эксплуатации и обслуживании автотранспорта, больничный лист за счет производства, выплаты инвалидам, оплату отпусков работников.

Статья «Содержание  основных средств» включает в себя амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств относящихся к автотранспорту. На этой статье учитывают израсходованные на автотранспорт нефтепродукты.

По статье «Работы  и услуги» отражают работы вспомогательных  производств (электроснабжение) и услуги ремонтной мастерской.

Статья «Организация производства и управление» включает затраты по содержанию цехового персонала  гаража (заработная плата диспетчера).

Данные производственного  отчета являются основанием для записи в журнал-ордер №10-АПК (Приложение №6).

Бухгалтерские записи по учету затрат автомобильного транспорта за август 2009г.

Операции	Сумма	Дт	Кт
1. Начислена заработная  плата водителю легкового автотранспорта  Федотову Е.Ф.	14175	23-4	70
2. Произведены отчисления  на социальные нужды от суммы, начисленной заработной платы водителю легкового автотранспорта  Федотову Е.Ф.	4252,5	23-4	69
3. Произведены отчисления  в резерв по отпускам от суммы заработной платы водителя легкового автотранспорта	223	23-4	96
4. Списаны нефтепродукты  на работу: а) грузового автотранспорта; б) легкового автотранспорта; в) специальных автомашин.	44713,29 26257,31 15745,05	23-4 23-4 23-4	10-4 10-4 10-4
5. Цеховые расходы: а) заработная плата диспетчера; б) отчисления на социальные нужды; в) резерв на отпуск.	2530 569 28	23-4 23-4 23-4	70 69 96
6.Отнесена стоимость услуг автомобильного транспорта на: а) молочное скотоводство; б) молодняк КРС; в) растениеводство; г) электроснабжение; д) общехозяйственные  расходы; е) промышленное производство.	14387 19791 38316 505 25569 7350	20-2 20-2 20-1 23-5 26 20-3	23-4 23-4 23-4 23-4 23-4 23-4

 

Бухгалтерские записи по счету 23 «Вспомогательное производство» субсчету 4 «Автомобильный транспорт» на предприятии ООО «Заря» ведутся в соответствии с нормативными документами.

Цеховые расходы в конце года в хозяйстве распределяются на грузовые, легковые, специальные машины пропорционально машино-дням работы. Составляется листок-расшифровка (Приложение №14).

 

Объекты для распределения  затрат	Сумма	Дт	Кт
1.На грузовые автомашины 1262 машино-дня.	62540	23-4	23-4
2.На легковые автомашины 206 машино-дней.	10204	23-4	23-4
3. На специальные машины 590 машино-дней.	29230,38	23-4	23-4
4.Услуги вспомогательных  производств (ремонтной мастерской): а) грузовой автотранспорт; б) легковой автотранспорт; в) специальные машины.	207286,72 166262,94 52717,35	23-4 23-4 23-4	23-1 23-1 23-1

 

В конце года главный  бухгалтер проводит работу по отклонению фактической себестоимости от плановой и списание калькуляционных разниц. Определяется себестоимость 1т-км по грузовому автотранспорту.

Фактические затраты  по грузовому автотранспорту составили 1016551,78 рублей.

Выполнено 203314 т-км.

Себестоимость 1 т-км – 5 руб.

Списано затрат по грузовому  автотранспорту – 881873,13 руб.

Отклонение фактических  затрат от плановых составили 813237,78руб.

Отклонение фактических  затрат от плановых на 1 т-км – 0,66 руб.

Распределение отклонения производят пропорционально т-км по видам продукции растениеводства  и животноводства. Делаются следующие  записи:

Дт 20-1 Кт 23-4 – Списана калькуляционная разница по автомобильному транспорту на растениеводство – на сумму 27955 руб.

Дт 20-2 Кт 23-4 – Списана  калькуляционная разница по грузовому  автотранспорту на животноводство (молочное производство) – на сумму 44158,09 руб.

Дт 20-2 Кт 23-4 – Списана калькуляционная разница по грузовому автотранспорту на молодняк КРС – на сумму 62565,56 руб.

Дт 26 Кт 23-4 – Списана  калькуляционная разница по легковому  автотранспорту на общехозяйственные расходы – на сумму 10204 руб.

Дт 20-2 Кт 23-4 – Списана калькуляционная разница по специальным машинам на перевозку доярок – на сумму 29238,38 руб.

Таким образом, счет 23 субсчет 4 «Автомобильный транспорт» в конце  года полностью распределен и  остатка не имеет.

Недостатки  в учете затрат по автомобильному транспорту:

1) В путевых листах  грузового автомобиля нет росписи  водителей, не указаны показания  спидометра.

2) В накопительной  ведомости работы грузового автотранспорта  не проставлены часы в движении  и простое. 

3) Не ведется накопительная  ведомость учета затрат форма №301-АПК.

Предложения по совершенствованию:

- все документы следует  заполнять полностью, а именно, в путевых листах грузового  автомобиля должны быть указаны  показания спидометра, должна стоять  роспись водителей, в накопительной  ведомости работы грузового автотранспорта необходимо проставлять часы в движении и простое;

- для систематизации  показателей эксплуатации грузового  автотранспорта составлять накопительную ведомость учета затрат форма №301-АПК в которой на каждую машину (водителя) отводится отдельная страница, где в первом разделе указываются дата и номер путевых листов, на основании которых производятся записи о количестве выполненных работ. Во втором разделе накапливаются данные из путевых листов о затратах: сумма начислений оплаты водителю с отражением человеко-часов, начислениями на оплату труда, расход нефтепродуктов. В третьем разделе приводится распределение общего количества тонно-километров, выполненных грузовым автомобилем по отраслям хозяйства, его структурным подразделениям и другим потребителям. Эта ведомость является основанием для составления лицевого счета (производственного отчета) по автотранспорту форма №83-АПК.

Фактическая себестоимость  тонно-километра перевозок определяется в конце года. Для этого подсчитывают общую сумму фактических затрат за вычетом стоимости отработанного  масла и других возвратных материалов и делят ее на количество тонно-километров, выполненных автотранспортом.

После того как подсчитана себестоимость услуг автотранспорта и определена фактическая себестоимость тонно-километра, плановая себестоимость перевозок, по которой учитывались выполненные работы в течение года на счетах затрат и потребителей услуг, доводится до фактической путем дополнительной записи (если выявлен перерасход) или метода красного сторно (при экономии).

Учет  затрат по гужевому транспорту

 

В сельскохозяйственном производстве широко применяется гужевой  транспорт. Рабочий скот используется на обслуживании основных сельскохозяйственных работ, для перевозки различных грузов на короткие расстояния, на других внутрихозяйственных работах.

Учет затрат по всем видам рабочего скота ведут на субсчете «Гужевой транспорт», который открывается аналитический счет того же наименования. Объем работ гужевого транспорта отражается в отчете о работе гужевого транспорта приспособленной формы (Приложение №15). В этом отчете ведется учет всех видов работ с применением гужевого транспорта с указанием количества отработанных дней на каждой работе. Этот отчет составляется ежемесячно конюхом. Затраты на содержание учитываются на аналитическом счете 23-7 «Гужевой транспорт» по следующим статьям:

1. «Оплата труда с  отчислениями на социальные нужды».

2. «Корма».

3. «Работы и услуги».

По статье «Оплата  труда с отчислениями на социальные нужды» учитывают сумму начисленной оплаты труда и резерв на отпуск конюха. По этой же статье отражают отчисления в пенсионный, медицинский и другие фонды.

Статья «Корма» отражает общую стоимость израсходованных  на содержание рабочего скота кормов.

На статью «Работы  и услуги» относят стоимость  работ и услуг, выполненных для гужевого транспорта другими вспомогательными производствами (электроснабжение, водоснабжение).

Первичными документами  по учету затрат по гужевому транспорту является ведомость расхода кормов (Приложение №16), документ по учету оплаты труда - табель учета использования рабочего времени форма №140-АПК (Приложение №17). Данные этих документов заносятся в производственный отчет на содержание гужевого транспорта форма №18в. (Приложение №18).

По дебету счета учитываются  затраты от рабочего скота, по кредиту  счета учитывается выход продукции (приплод, навоз). В 2009 году приплода от рабочего скота не было, а навоз не приходовался.

 Бухгалтерские записи  по учету затрат по гужевому  транспорту за август 2009г.

Операции	Сумма	Дт	Кт
1. Начислена заработная  плата конюху	1000	23-7	70
2. Произведены отчисления  на социальные нужды	300	23-7	69
3. Произведены отчисления  в резерв на отпуск	56	23-7	96
4. Списана стоимость  электроэнергии израсходованной  на конюшню	288,3	23-7	23-5
5. Списана стоимость  водоснабжения на поение лошадей	28,6	23-7	23-6