Отчет по практике в ООО «Заря» Спасского района Рязанской области

 

Бухгалтерские записи на предприятии ООО «Заря» ведутся в соответствии с Планом счетов АПК и методическими рекомендациями по его применению, утвержденные приказом Министерства сельского хозяйства РФ от 13 июня 2001 г., № 654. Недостатков в составление бухгалтерских записей не выявлено.

Для определения себестоимости  молока и приплода в молочном скотоводстве в хозяйстве применяется комбинированный метод калькуляции.

Из общей суммы затрат на содержание основного стада за год исключается стоимость побочной продукции принятой к оценке. Оставшуюся сумму затрат, приходящую на продукцию молоко и приплод, распределяют на молоко – 90% - 8182418,68 руб. и на приплод – 10% - 909157,63 руб. Фактические затраты по содержанию основного стада коров в хозяйстве составляют – 9117036,31 руб. в том числе стоимость побочной продукции 25500 руб. В хозяйстве получено 510 тонн навоза. Себестоимость 1 тонны навоза 50 руб. (25500:510). В течение года было надоено 13568 ц. молока. Получено 201 голова приплода. Фактическая себестоимость 1 ц. молока 603,07 руб. (8182418,68:13568). Затраты на 1 голову приплода 4523,17 руб. (909157,63:201). Расчет себестоимости 1 ц молока и 1 головы приплода произвольной формы (Приложение №61).

Расчет себестоимости 1 ц прироста живой массы (привеса) определяется делением суммы затрат за вычетом стоимости побочной продукции на количество прироста живой массы. Затраты по приросту по молодняку КРС – 3449202,16, за минусом навоза. Прирост составил 477 ц.

Фактическая себестоимость 1 ц. прироста – 7231,03 руб. (3449202,16:477).

Расчет себестоимости 1 ц. привеса, живого веса молодняка КРС произвольной формы (Приложение №62).

Себестоимость 1 ц. живого веса. К затратам на привес живой  массы молодняка КРС прибавляется первоначальная стоимость животных на начало года, стоимость животных поступивших на откорм и стоимость  приплода текущего года, полученную сумму делят на общую живую массу поголовья, по которому определяется себестоимость.

Приходную общую сумму  скота прошедшую через счет 11 «Животные на выращивании и откорме» разделить на общую живую массу.

В хозяйстве общая  сумма прихода составила 99974071,79 руб.

Живой вес 2594 ц.

Себестоимость 1 ц. живого веса 3845,05 руб. (9974071,79 рублей:2594ц.).

  В течение года вся продукция животноводства приходовалась и списывалась по плановой себестоимости  с доведением в конце года до фактической. Расчет отклонений фактических затрат от плановых в животноводстве произведен в ведомости по закрытию счетов бухгалтерского учета (Приложение №31).

В конце года на аналитических  счетах, открытых к счету 20, отражают исчисленные разницы между фактической и плановой себестоимостью услуг вспомогательных производств и потребленных кормов собственного производства отчетного года (дополнительными записями или способом «красное сторно»), затем соответствующую долю общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Далее на отдельные учетные группы животных относят затраты по приготовлению кормов на кормокухнях пропорционально количеству использованных.

Распределение затрат

Объекты для распределения  затрат	Сумма	Дт	Кт
Приплод (прирост)	710057,42	11	20-2
молоко	636508,32	43	20-2

 

Недостатки  в учете затрат и исчислении себестоимости продукции животноводства:

1. применяются устаревшие формы первичных документов;
2. не ведется накопительная ведомость учета затрат форма №301-АПК;
3. побочная продукция (навоз) приходуется в конце года, надо ежемесячно;
4. используется производственный отчет по животноводству устаревшей формы №18а.

Предложения по совершенствованию:

1) заменить устаревшие  формы первичных документов на  согласованные с Минфином России и Минэкономики России, унифицированные формы первичной учетной документации;

2) вести накопительную  ведомость учета затрат форма №301-АПК, которая является сводным документом и позволит систематизировать затраты, отраженные в первичных документах;

3)приходовать побочную  продукцию ежемесячно;

4) заменить производственный  отчет устаревшей формы №18а  на лицевой счет (производственный отчет) форма №83-АПК.

2.5. Закрытие операционных и результативных  счетов

 

Закрытие счетов должно осуществляться в следующем порядке:

1. Закрывают счет 23 «Вспомогательные производства» (кроме аналитического счета «Машинно-тракторный парк»).

2. Закрывают субсчет  23-3 «Машинно-тракторный парк».

3. Распределяют общепроизводственные  и общехозяйственные расходы  и закрывают счета 25 и 26.

4. Исчисляют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения. Закрывают субсчет 20-1 «Растениеводство», 20-2 «Животноводство».

5. Определяют финансовые результаты от реализации продукции и закрывают счет 90 «Продажи».

6.Определяют финансовый результат по прочим видам деятельности и закрывают счет 91 «Прочие доходы и расходы».

7. Списывают прибыль или убыток и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

Закрытие  счета 23 «Вспомогательные производства» (кроме счета 3 «Машинно-тракторный парк»)

 

Счет 23 "Вспомогательные  производства" имеет наибольшее число адресов для отнесения своих затрат и наименьшее - для встречных операций по отражению затрат с других операционных калькуляционных счетов. Это и позволяет закрывать счет первым.

В конце года по каждому субсчету (аналитическому счету) определяют фактическую себестоимость выполненных работ и оказанных услуг и списывают отклонения на соответствующие счета в зависимости от объема потребленных работ и услуг с таким расчетом, чтобы сумма оборотов по кредиту счета равнялась оборотам по дебету счета.

Затраты ремонтной мастерской в течение года списывают на конкретные объекты учета затрат, в том числе и на счета вспомога­тельных производств по фактической себестоимости.

Для закрытия операционных счетов на предприятии ООО «Заря» используют Ведомость по закрытию счетов бухгалтерского учета форма №25 (Приложение №31).

В первую очередь закрывается  аналитический счет 23 «Электроснабжение». В течение года электроэнергия списывалась по потребителям по плановой себестоимости. В конце года определяют фактические затраты на электроэнергию и находят отклонение от плана. Затем находят отклонение фактических затрат от плановых в расчете на 1 кВт-ч (величину отклонения делят на количество потребленной энергии). Далее отклонения распределяют по потребителям услуг пропорционально количеству потребленной энергии в кВт-ч.

Затраты по электроснабжению в хозяйстве составляют 578957,11 рублей, получено электроэнергии 227040 кВт-ч. Себестоимость 1 кВт-ч составила 2,55 руб.

Затраты по электроснабжению составили 578957,11 руб.

Списано затрат по электроснабжению в течение года по плановой себестоимости – 510261,30 руб.

Отклонение фактических  затрат от плановых – 68695,81 руб.

                                                                    на 1 кВт-ч – 0,30 руб.

Распределение отклонения по электроснабжению за 2008год

Объекты для распределения  затрат	Кол-во электроэнергии, тыс. кВт-ч	Сумма	Дт	Кт
Промышленное производство	8,5	2572	20-3	23-5
Водоснабжение	25,5	1717	23-6	23-5
Контора	3,3	998	26	23-5
Автомобильный транспорт	32,5	9835	23-4	23-5
Молодняк КРС	48,1	14556	20-2	23-5
Молочное стадо	109,1	33017,81	20-2	23-5

 

Аналитический счет 23-5 «Электроснабжение» в конце года закрывается. Сальдо не имеет.

Во вторую очередь  закрывают субсчет 23-6 «Водоснабжение» аналогично закрытию субсчета 23-5 «Электроснабжение».

Затраты по водоснабжению  составили 78018,72 руб. Подано воды -19052 м³. Себестоимость 1 м³ воды - 4,095 руб.

Списано в течение  года в оценке по плановой себестоимости 70301,72 руб.

Отклонение фактических  затрат от плановых - 7717 руб.

                                                                 на 1 м² – 0,405 руб.

Распределение отклонений по водоснабжению за 2008г.

Объекты для распределения  затрат	Кол-во воды, м3	Сумма	Дт	Кт
Молочное стадо	9658	3911	20-2	23-6
Молодняк КРС	8957	3628	20-2	23-6
Свиноводство	275	111	20-2	23-6
Молодняк лошадей	58	23	20-2	23-6
Гужевой транспорт	104	44	23-7	23-6

 

Расчет отклонений фактических  затрат от плановых по водоснабжению  производится в Ведомости по закрытию счетов бухгалтерского учета (Приложение №31)                         

Аналитический счет «Водоснабжение закрыт».

Следующим шагом является распределение отклонений по гужевому транспорту. Для этого находят  разницу между фактическими и плановыми затратами на содержание рабочего скота и определяют величину отклонения. Найденное отклонение делят на количество отработанных коне-дей тем самым, определяя величину отклонения на 1 коне-день. Далее распределяют калькуляционные разницы по потребителям услуг.

 

Распределение затрат по живой тягловой силе:

Объекты для распределения  затрат	дни	Сумма	Дт	Кт
Основное стадо молочного  скота	540	12294,44	20-2	23-7
Молодняк КРС	465	10549,02	20-2	23-7

 

Аналитический счет «Гужевой транспорт» закрывается.

Следующий этап – закрытие аналитического счета «Ремонтная мастерская».

В конце года все затраты  по законченному ремонту списываются  по фактической себестоимости ремонта на ремонтируемые объекты.

Виды работ	Сумма	Дт	Кт
На ремонт тракторов	397222,16	23-3	23-1
На ремонт зерноуборочных комбайнов	182321,38	23-3	23-1
На ремонт кормоуборочных комбайнов	259432,28	23-3	23-1
На ремонт сеялок	40357,73	23-3	23-1
На ремонт грузовых автомашин	175178,72	23-4	23-1
На ремонт легковых автомашин	160499,34	23-4	23-1
На ремонт специальных  машин	52717,57	23-4	23-1

 

В конце года распределяются цеховые расходы по ремонтной  мастерской на ремонтируемые объекты пропорционально суммы прямой оплаты труда основных производственных рабочих. Цеховые расходы по ремонтной мастерской составили 111467,68 рублей. Прямая оплата труда на ремонтируемые объекты 116915 рублей. Коэффициент распределения равен 0,95. распределение цеховых расходов произведено в Ведомости по закрытию счетов (Приложение №31).

 

 

Объекты для распределения  затрат	Сумма	Дт	Кт
1. Ремонт машинно-тракторного  парка	50070	23-3	23-1
2. Ремонт зерноуборочных  комбайнов	11432	23-3	23-1
3. Ремонт кормоуборочных  комбайнов	12492	23-3	23-1
4. Ремонт сеялок	751	23-3	23-1
5. Ремонт грузовых  автомашин	33677	23-4	23-1
6. Ремонт легковых автомашин	6045	23-4	23-1