Отчет по практике в ООО «Заря» Спасского района Рязанской области

Для закрытия счета 90 «Продажи»  и списания финансовых результатов  от реализации по каждому аналитическому счету дебетовых и кредитовых оборотов в хозяйстве составляется ведомость по закрытию счетов бухгалтерского учета (Приложение №31). В ней выводят развернутые финансовые результаты прибыли или убытка от реализации работ и услуг отрасли растениеводства, животноводства и промышленного производства.

Дт 90-1 Кт 99 – от реализации зерна получена прибыль на сумму 142161,54 руб.

Дт 99 Кт 90-1 – от реализации зерновых отходов получен убыток в сумме 447,40 руб.

Дт 99 Кт 90-2 – получен  убыток от реализации молодняка КРС  на сумму 573761,44 руб.

Дт 90-2 Кт 99 - от реализации молока получена прибыль в сумме 2889675,46 руб.

Дт 90-8 Кт 99 – получена прибыль от прочей реализации в сумме 942,35 руб.

В конце года счет 90 «Продажи»  закрывается на счет 99 «Прибыли и  убытки» и остатка не имеет.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

 

Следующий шаг – закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы». Принцип закрытия этого счета тот же, что и при закрытии счета 90. На данном счете отражается информация о доходах и расходах, сформированная в процессе деятельности, не относящейся к основной. Закрывается счет также путем отнесения полученного результата на счет 99 «Прибыли и убытки».

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Дт 91 Кт 99 – 2525155,74 руб.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» на конец года остатка  не имеет.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

 

Счет 99, таким образом, закрывается последним. Результат, сформированный при отнесении сумм между дебетовым и кредитовым сальдо счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», а также отнесенными непосредственно на счет 99 «Прибыли и убытки» доходами и расходами от чрезвычайных ситуаций, является прибылью, остающейся в распоряжении предприятия, или непокрытым убытком. Итоговый результат относится на кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или на его дебет.

Цепочка закрытия счетов доводится до логического завершения путем постепенного свертывания затратных и распределительных счетов. Это позволит окончательно сформировать предварительный оборотный баланс и представить его в таком виде, в каком и увидят его пользователи бухгалтерской отчетности хозяйства: отражающим реальное положений на предприятии.

 

В конце года при исчислении прибыли хозяйство выявило финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль составила 4977726,25 руб. Учтенную прибыль хозяйство направляет на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Дт 99 Кт 84 – 4977726,25 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3 Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Общие принципы построения бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния (ФС) предприятия. Для принятия решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Вопросы, касающиеся бухгалтерской  отчетности, законодательно регулируются Федеральным законом "О бухгалтерском учете", другими федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации.

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Основой законодательства о бухгалтерском учете является Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 23.02.96 г. На основании этого закона разработаны Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

 

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации на основании  Федерального закона "О бухгалтерском учете" и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности разрабатывает и утверждает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные правовые акты и методические указания по бухгалтерскому учету, формирующие систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и обязательные к исполнению организациями на территории Российской Федерации, в том числе при осуществлении деятельности за пределами Российской Федерации.

Нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами * предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации.

В нормативных актах  и методических указаниях должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Формы бухгалтерской  отчетности организаций, а также  инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым  законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами бухгалтерского учета.

Каждый существующий показатель должен представляться в  отчетности отдельно, несущественные суммы аналогичного характера или назначения или назначения могут объединяться и не представляться отдельно.

Организация должна раскрывать в отчетности данные по группам статей, включенных в бухгалтерский баланс, и статьям, включенных в отчет о прибылях и убытках, в соответствии с требованиями ПБУ 4/99.

При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если какой-либо показатель должен вычитаться из соответствующих данных (или иметь отрицательное значение), то в бухгалтерской отчетности такой показатель показывается в скобках.

По каждому числовому  показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый отчетный период, должны приводиться данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному.

Каждая форма бухгалтерской  отчетности должна содержать следующие данные: наименование форм, указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена отчетность, наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы, формы представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке в валюте Российской Федерации, подписываться руководителем и главным бухгалтером организации.

Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

Годовая отчетность сельскохозяйственных организаций, кроме общепринятых типовых форм, дополнительно должна содержать ведомственные специализированные формы организаций АПК.

Организация обязана  представить годовую бухгалтерскую  отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации в течение 90 дней по окончании года, а квартальную – в течение 30 дней по окончании квартала.

Датой представления  бухгалтерской отчетности для организации  считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности. Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

 

Составлению годового отчета в организации предшествует проведение инвентаризации основных видов ценностей  и обязательств, списание выявленных отклонений по назначению и корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц и закрытием ряда операционных счетов.

К годовому отчету прилагают  ведомость результатов инвентаризации, в которой по каждой группе ценностей  показывают сводные результаты: недостачи, излишки, порчу продукции и т.д.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в ООО «Заря» установлен следующий порядок оценки статей бухгалтерской отчетности.

Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации. Амортизация объектов основных средств производится линейным способом.

Нематериальные активы учитываются в бухгалтерском  балансе по остаточной стоимости. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

Сырье, основные и вспомогательные  материалы, топливо, покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости, которая определяется из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.

Фактическая себестоимость  материальных ресурсов, списываемых  на производство, определяется по средней себестоимости.

Готовая продукция показывается в бухгалтерском балансе по фактической или плановой производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья и материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции, либо по прямым статьям затрат.

Отгруженные товары, сданные  работы и оказанные услуги показываются в бухгалтерском балансе по фактической или плановой полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией продукции, работ, услуг, возмещаемые договорной ценой.

К незавершенному производству относится продукция не прошедшая  всех стадий, предусмотренных технологическим процессом. Незавершенное производство в бухгалтерском балансе показывается по фактически произведенным затратам.

Уставный капитал отражается в балансе в пределах сумм, зарегистрированных в учредительным документах как совокупность вкладов учредителей (участников) организации.

Организация может создавать  резервы за счет резервирования части  прибыли либо затрат, которые отражаются в балансе раздельно по видам  создаваемых резервов.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Финансовый результат  отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года.  

Бухгалтерская (финансовая) отчетность хозяйства ООО «Ибредское» за 2008г. содержит следующие отчетные формы (Приложение №71):

  Форма №1 «Бухгалтерский баланс».

Бухгалтерский баланс —  одна из основных форм бухгалтерской  отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.