Особенности аудита товарных операций в оптовой торговле

Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2013 в 21:33, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является рассмотрение и изучение вопроса особенностей аудита товарных операций в оптовой торговле. Для этого поставлены задачи, рассмотреть теоретические аспекты товарных операций, в частности:
1. определить задачи и основные принципы организации аудита в оптовой торговле;
2. рассмотреть особенности организации и планирования аудита в данной отрасли, разработать план и программу аудита;
3. рассмотреть методики оценки надежности системы внутреннего контроля.
Практической основой для написания данной курсовой работы стала документация ООО «Навигатор» – предприятие, основной вид деятельности которого является оптовая торговля вычислительной техникой и компьютерами.

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ
1.1 Нормативное регулирование учетного процесса движения товаров
1.2 Бухгалтерский учет товарных операций (синтетический и аналитический)
2 ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ
3 ПРИЕМЫ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
3.1 Аудит оприходования товаров, расчетов с поставщиками и расходов на продажу
3.2 Аудит операций по реализации товаров, правильности начисления и уплаты налогов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

Скачать в ZIP (114.69 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовик_аудит.docx

— 117.99 Кб (Скачать)

Предметом исследования послужила система организации аудита товарных операций в оптовой торговле, объектом исследования выступило ООО «Навигатор».

Методологической основой проводимого исследования послужили учебные издания по аудиту, статьи периодической печати журналов «Главбух», «Аудиторские ведомости», «Экономический анализ: теория и практика», а также нормативно-правовая документация регламентирующая учет.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая и третья. Официальный текст. - М.: ТК Велби, 2005. - 448с.
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» 21 ноября 1996г. №129 ФЗ.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено Приказом МФ РФ от 09.06.2001 №44н.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) Утверждено Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н.
Федеральный закон от 30.12.2008 (ред. от 28.12.2010) 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник для вузов. – М.: Финстатинформ, 2007 – 456 с.
1С:Бухгалтерия8. Учебная версия. – М.: ООО «1С-Паблишинг», 2008. – 645 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М. ИНФРА-М, 2007. – 592 с. – (Высшее образование).
Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2012 год. – М.: Эксмо-Пресс, 2011. – 224 с. – (Настольная книга главного бухгалтера).
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2009. – 352 с.
Соколов Я.В., Патров В.В. Особенности учета продажи товаров со скидками в оптовой торговле/Бухгалтерский учет. - 2009. - № 3. - С. 41-44
Жуков В.Н. Учет издержек обращения в торговых организациях // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 13. - С. 44-50
Документооборот в организации: акты о приемке товаров. – Статья в журнале «Советник бухгалтера», № 12(48), 2009.
Перспективы развития теоретико-методологического аппарата аудита. – Статья в журнале «Аудиторские ведомости», 2009, N 1.
Особенности методики проведения аудиторской проверки товарных операций в оптовых предприятиях. – Статья в журнале "Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 17.
Планирование аудита с применением аналитических процедур. – статья в журнале "Аудиторские ведомости", N 8, 2009.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Тест для оценки системы бухучета и внутреннего контроля

товарных операций

№ п/п	Содержание вопроса	Варианты ответа		Уровень оценки
№ п/п	Содержание вопроса	да	нет	Уровень оценки
1	2	3	4	5
1	Имеется ли в организации служба внутреннего контроля?		+	Низкий
2	Имеются ли отдельные должности кладовщика и грузчика?	+		Высокий
3	Заключены ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами?	+		Средний
4	Имеется ли учетная политика?	+		Высокий
5	Отражен ли в учетной политике метод оценки товаров?	+		Высокий
6	Ведется ли на складе раздельный учет товаров по разным видам деятельности (опт и розница)?		+	Средний
7	Ведется ли количественно-суммовой учет товаров на складах?	+		Высокий
8	Проводится ли обязательная инвентаризация товаров?	+		Высокий
9	Проводится ли внезапная инвентаризация товаров?		+	Средний
10	Сверяются ли данные бухгалтерского учета товаров с данными складского учета?	+		Высокий
11	Ведется ли учет договоров с покупателями?	+		Средний
12	Ведутся ли на складе карточки складского учета товаров?	+		Высокий
13	Сверяются ли эти данные с данными складской программы?	+		Высокий
	Всего:	10	3

Перечень вопросов для проверки легитимности деятельности

ООО «Навигатор»

Содержание вопроса	Оценка	Ответ		Примечание
Содержание вопроса	Оценка	да	нет	Примечание
1. Наличие устава и документов о государственной регистрации экономического субъекта	+	x
2. Наличие документов, регламентирующих производственную и организационную структуру экономического субъекта	+	x
3. Наличие списков филиалов и дочерних компаний				Нет филиалов
4. Размер уставного капитала составляет не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда	+	x
5. 50% уставного капитала общества оплачено к моменту регистрации общества, а оставшаяся часть - в течение года с момента его регистрации	+	x		Оплачено 100%
6. Неденежные активы стоимостью менее 200 МРОТ, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, определены и оценены по соглашению между учредителями	+		x
7. Неденежные активы стоимостью выше 200 МРОТ, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценены независимым оценщиком	+	x

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Программа аудита товарных операций

№	Перечень процедур	Источники информации	Применяемые приемы
1	Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров	договоры	Проверка документации
2	Проверка законности операций связанных с поступлением товаров	Законы, инструкции, постановления	Подтверждение, проверка, документации
3	Проверка правильности оформления учетных документов	Первичная документация, Книга покупок, регистры учета	Проверка документации
4	Встречная сверка учетных документов	Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс	Сверка учетных данных
5	Проверка правильности документального оформления недостач	Акты на недостачу	Проверка актов
6	Проверка отражения недостач в учете	Регистры бухгалтерского учета	Проверка регистров бухгалтерского учета
7	Проверка полноты оприходования поступивших товаров	Платежно-расчетные документы	Анализ платежно–расчетных документов
8	Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров	Договоры	Проверка документации
9	Проверка законности операций связанных с реализацией товаров	Законы, инструкции, постановления	Подтверждение, проверка документации
10	Правильность оформления учетных документов	Книга продаж, регистры учета, Главная книга	Проверка документов
11	Правильность оценки списываемых товаров	Расчеты бухгалтера	Сверка с собственными расчетами
12	Правильность списания товаров с материально-ответственных лиц	Товарные отчеты, регистры аналитического учета	Проверка документации
13	Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар	Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы	Проверка документации
14	Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету	Журнал-ордер по счету 90, Главная книга	Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов
15	Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и их итога в ведомости по учету продаж с данными Главной книги	Ведомость учета продаж, Главная книга	Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов
16	Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям	Годовой бухгалтерский отчет	Подтверждение

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Аудиторские процедуры проверки учета и документального оформления реализации в оптовых предприятиях

N п/п	Содержание процедуры	Источники информации	Приемы проверки
1	Проверка наличия необходимых документов, подтверждающих реализацию товаров	Товарно-кассовые отчеты, книги кассира-операциониста, кассовая книга оптового предприятия	Инспектирование
2	Проверка правильности калькулирования продажных цен	Подшивка калькуляции на реализованные товары	Пересчет, инспектирование
3	Проверка полноты и своевременности сдачи денежной выручки материально ответственными лицами	Товарно-кассовые отчеты складов, приходные кассовые ордера, препроводительные ведомости к сумке с денежной выручкой, выписки банка	Инспектирование, подтверждение
4	Проверка полноты и своевременности бухгалтерского учета денежной выручки бухгалтерией оптового предприятия	Товарно-кассовые отчеты складов, кассовая книга, отчеты кассира	Инспектирование
5	Проверка правильности ведения расчетов с торговыми предприятиями	Акты проведения контрольных покупок, наличие рекламаций розничных предприятий	Инспектирование, наблюдение
6	Проверка соблюдения торговыми предприятиями правил эксплуатации ККМ	Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, паспорта ККМ, книги кассиров-операционистов, чеки ККМ	Наблюдение
7	Проверка правильности и полноты отражения выручки на счетах бухгалтерского учета и проверка корреспонденции счетов	Сч. 50 "Касса", сч. 90 "Продажи", сч. 41 "Товары"	Инспектирование

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Аудиторское заключение по финансовой

(бухгалтерской) отчетности

Участникам ООО " Навигатор "

Аудиторская организация

Наименование:	ЗАО "Аудиторская организация "БЕТТА-АУДИТ" ИНН 53210456897
Место нахождения:	173000, г. Великий Новгород, ул. Прусская, д. 3
Государственная регистрация:	Свидетельство о государственной регистрации ЗАО "Аудиторская организация "БЕТТА-АУДИТ" N 922.070 выдано 7 сентября 2005 г.
Является членом саморегулируемой организацией аудиторов	Член саморегулируемой организации аудиторов некоммерческое партнерство «Аудиторская Палата России», номер в реестре 213

Аудируемое лицо

Наименование:	Общество с ограниченной ответственностью "Навигатор" (ООО "Навигатор") ИНН 5321098799
Место нахождения:	173003, г. Великий Новгород, ул. Великая, д. 22
Государственная регистрация:	Свидетельство о государственной регистрации ООО "Навигатор" N 002.060.892 выдано 05.10.2006 (ОГРН 1034216845650)

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "Навигатор" за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "Навигатор" состоит из бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; отчета об изменениях капитала; отчета о движении денежных средств; приложения к бухгалтерскому балансу; пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; настоящего аудиторского заключения.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководитель ООО "Навигатор".

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696;

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, применяемыми в аудиторской организации ЗАО "Аудиторская организация "БЕТТА-АУДИТ".

Информация о работе Особенности аудита товарных операций в оптовой торговле