Особенности аудита товарных операций в оптовой торговле

Курсовая работа, 11 Февраля 2013, автор: пользователь скрыл имя

Краткое описание

Целью данной работы является рассмотрение и изучение вопроса особенностей аудита товарных операций в оптовой торговле. Для этого поставлены задачи, рассмотреть теоретические аспекты товарных операций, в частности:
1. определить задачи и основные принципы организации аудита в оптовой торговле;
2. рассмотреть особенности организации и планирования аудита в данной отрасли, разработать план и программу аудита;
3. рассмотреть методики оценки надежности системы внутреннего контроля.
Практической основой для написания данной курсовой работы стала документация ООО «Навигатор» – предприятие, основной вид деятельности которого является оптовая торговля вычислительной техникой и компьютерами.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ
1.1 Нормативное регулирование учетного процесса движения товаров
1.2 Бухгалтерский учет товарных операций (синтетический и аналитический)
2 ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ
3 ПРИЕМЫ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
3.1 Аудит оприходования товаров, расчетов с поставщиками и расходов на продажу
3.2 Аудит операций по реализации товаров, правильности начисления и уплаты налогов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

Скачать в ZIP (114.69 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовик_аудит.docx

— 117.99 Кб (Скачать)

Предметом исследования послужила система организации аудита товарных операций в оптовой торговле, объектом исследования выступило ООО «Навигатор».

Методологической  основой проводимого исследования послужили учебные издания по аудиту, статьи периодической печати журналов «Главбух», «Аудиторские ведомости», «Экономический анализ: теория и практика», а также нормативно-правовая документация регламентирующая учет.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая и третья. Официальный текст. - М.: ТК Велби, 2005. - 448с.
  2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» 21 ноября 1996г. №129 ФЗ.
  3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено Приказом МФ РФ от 09.06.2001 №44н.
  4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 32н.
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) Утверждено Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н.
  6. Федеральный закон от 30.12.2008 (ред. от 28.12.2010) 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
  7. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник для вузов. – М.: Финстатинформ, 2007 – 456 с.
  8. 1С:Бухгалтерия8. Учебная версия. – М.: ООО «1С-Паблишинг», 2008. – 645 с.
  9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М. ИНФРА-М, 2007. – 592 с. – (Высшее образование).
  10. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2012 год. – М.: Эксмо-Пресс, 2011. – 224 с. – (Настольная книга главного бухгалтера).
  11. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2009. – 352 с.
  12. Соколов Я.В., Патров В.В. Особенности учета продажи товаров со скидками в оптовой торговле/Бухгалтерский учет. - 2009. - № 3. - С. 41-44
  13. Жуков В.Н. Учет издержек обращения в торговых организациях // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 13. - С. 44-50
  14. Документооборот в организации: акты о приемке товаров. – Статья в журнале «Советник бухгалтера», № 12(48), 2009.
  15. Перспективы развития теоретико-методологического аппарата аудита. – Статья в журнале «Аудиторские ведомости», 2009, N 1.
  16. Особенности методики проведения аудиторской проверки товарных операций в оптовых предприятиях. – Статья в журнале "Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 17.
  17. Планирование аудита с применением аналитических процедур. – статья в журнале "Аудиторские ведомости", N 8, 2009.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А 

 

Тест для оценки системы бухучета и внутреннего контроля

товарных операций

№ п/п

Содержание вопроса

Варианты ответа

Уровень оценки

да

нет

1

2

3

4

5

1

Имеется ли в организации служба внутреннего  контроля?

  

+

Низкий

2

Имеются ли отдельные должности кладовщика и грузчика?

+

  

Высокий

3

Заключены ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами?

+

  

Средний

4

Имеется ли учетная политика?

+

  

Высокий

5

Отражен ли в учетной политике метод  оценки товаров?

+

  

Высокий

6

Ведется ли на складе раздельный учет товаров  по разным видам деятельности (опт и розница)?

  

+

Средний

7

Ведется ли количественно-суммовой учет товаров на складах?

+

  

Высокий

8

Проводится ли обязательная инвентаризация товаров?

+

  

Высокий

9

Проводится ли внезапная инвентаризация товаров?

  

+

Средний

10

Сверяются ли данные бухгалтерского учета  товаров с данными складского учета?

+

  

Высокий

11

Ведется ли учет договоров с покупателями?

+

  

Средний

12

Ведутся ли на складе карточки складского учета товаров?

+

  

Высокий

13

Сверяются ли эти данные с данными  складской программы?

+

  

Высокий

 

Всего:

10

3

  

 

 

 

 

Перечень  вопросов для проверки легитимности деятельности

ООО «Навигатор»

 

Содержание вопроса

Оценка

Ответ

Примечание

да

нет

1. Наличие устава и  документов о       
государственной регистрации            
экономического субъекта              

+ 

x

    

2. Наличие документов,                 
регламентирующих производственную и    
организационную структуру              
экономического субъекта              

+ 

x

    

3. Наличие списков филиалов  и дочерних 
компаний                             

     

Нет         
филиалов  

4. Размер уставного капитала           
составляет не менее стократной суммы   
минимального размера оплаты труда    

+ 

x

    

5. 50% уставного капитала  общества     
оплачено к моменту регистрации         
общества, а оставшаяся часть - в       
течение года с момента его регистрации

+ 

x

  

Оплачено    
100%      

6. Неденежные активы стоимостью  менее  
200 МРОТ, вносимые в счет вкладов в    
уставный капитал, определены и оценены 
по соглашению между учредителями     

+ 

 

x

 

7. Неденежные активы стоимостью  выше   
200 МРОТ, вносимые в счет вкладов в    
уставный капитал, оценены независимым  
оценщиком                            

+ 

x

    

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

Программа аудита товарных операций

 

№

Перечень процедур

Источники информации

Применяемые приемы

1

Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров

договоры

Проверка документации

2

Проверка законности операций связанных  с поступлением товаров

Законы, инструкции, постановления

Подтверждение, проверка, документации

3

Проверка правильности оформления учетных документов

Первичная документация, Книга покупок, регистры учета

Проверка документации

4

Встречная сверка учетных документов

Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс

Сверка учетных данных

5

Проверка правильности документального оформления недостач

Акты на недостачу

Проверка актов

6

Проверка отражения недостач в  учете

Регистры бухгалтерского учета

Проверка регистров бухгалтерского учета

7

Проверка полноты оприходования поступивших товаров

Платежно-расчетные документы

Анализ платежно–расчетных документов

8

Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров

Договоры

Проверка документации

9

Проверка законности операций связанных  с реализацией товаров

Законы, инструкции, постановления

Подтверждение, проверка документации

10

Правильность оформления учетных документов

Книга продаж, регистры учета, Главная книга

Проверка документов

11

Правильность оценки списываемых товаров

Расчеты бухгалтера

Сверка с собственными расчетами

12

Правильность списания товаров с  материально-ответственных лиц

Товарные отчеты, регистры аналитического учета

Проверка документации

13

Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар

Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы

Проверка документации

14

Сверка итоговых оборотов по продаже  в журнале по счету 90 «Продажи»  с данными Главной книги по этому счету

Журнал-ордер по счету 90, Главная книга

Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов

15

Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и  их итога в ведомости по учету продаж с данными Главной книги

Ведомость учета продаж, Главная книга

Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов

16

Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям

Годовой бухгалтерский отчет

Подтверждение


 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  В

 

Аудиторские процедуры проверки учета и документального оформления реализации в оптовых предприятиях

 

N  
п/п

Содержание процедуры 

Источники информации   

Приемы проверки

1

Проверка наличия необходимых документов, подтверждающих реализацию товаров

Товарно-кассовые отчеты, книги  кассира-операциониста, кассовая книга оптового предприятия

Инспектирование

2

Проверка правильности калькулирования  продажных цен

Подшивка калькуляции  на реализованные товары

Пересчет,        
инспектирование

3

Проверка полноты и  своевременности сдачи денежной выручки материально ответственными лицами

Товарно-кассовые отчеты складов, приходные кассовые  
ордера, препроводительные    
ведомости к сумке с денежной 
выручкой, выписки банка    

Инспектирование, 
подтверждение  

4

Проверка полноты        
и своевременности       
бухгалтерского учета    
денежной выручки        
бухгалтерией оптового   
предприятия           

Товарно-кассовые отчеты      
складов, кассовая книга,     
отчеты кассира             

Инспектирование

5

Проверка правильности   
ведения расчетов с      
торговыми предприятиями

Акты проведения  контрольных 
покупок, наличие рекламаций  
розничных предприятий      

Инспектирование, 
наблюдение     

6

Проверка соблюдения     
торговыми предприятиями 
правил эксплуатации ККМ

Типовые правила              
эксплуатации ККМ при         
осуществлении денежных       
расчетов с населением,       
паспорта ККМ, книги          
кассиров-операционистов,     
чеки ККМ                   

Наблюдение     

7

Проверка правильности   
и полноты отражения     
выручки на счетах       
бухгалтерского учета    
и проверка              
корреспонденции счетов

Сч. 50 "Касса", сч. 90       
"Продажи", сч. 41 "Товары" 

Инспектирование


 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  Г

 

Аудиторское заключение по финансовой

(бухгалтерской) отчетности

 

Участникам ООО " Навигатор "

Аудиторская организация

Наименование:

ЗАО "Аудиторская организация "БЕТТА-АУДИТ"

ИНН 53210456897

Место нахождения:

173000, г. Великий Новгород, ул. Прусская, д. 3

Государственная    
регистрация:     

Свидетельство о государственной  регистрации ЗАО "Аудиторская  организация "БЕТТА-АУДИТ" N 922.070 выдано 7 сентября 2005 г.

Является членом саморегулируемой организацией аудиторов

Член  саморегулируемой организации аудиторов  некоммерческое партнерство «Аудиторская Палата России», номер в реестре 213


 

Аудируемое лицо

Наименование:    

Общество с ограниченной ответственностью "Навигатор" (ООО "Навигатор") ИНН 5321098799

Место нахождения:

173003, г. Великий Новгород, ул. Великая, д. 22

Государственная  регистрация:

Свидетельство о государственной  регистрации ООО "Навигатор" N 002.060.892 выдано 05.10.2006 (ОГРН 1034216845650)


 

Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "Навигатор" за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "Навигатор" состоит из бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; отчета об изменениях капитала; отчета о движении денежных средств; приложения к бухгалтерскому балансу; пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; настоящего аудиторского заключения.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководитель ООО "Навигатор".

Наша  обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы  провели аудит в соответствии с:

- Федеральным  законом "Об аудиторской деятельности";

- Федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, утвержденными Постановлением  Правительства Российской Федерации  от 23 сентября 2002 г. N 696;

- внутренними  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, применяемыми в аудиторской  организации ЗАО "Аудиторская  организация "БЕТТА-АУДИТ".

Информация о работе Особенности аудита товарных операций в оптовой торговле

Связанные документы

Учет товарных операций в оптовой торговле

Учет товарных операций в оптовой торговле

Бухгалтерский учёт и аудит в оптовой торговле

Аудит расчетов по товарным и не товарным операциям

Особенности бухгалтерского учёта в оптовой торговле

Оптовая торговля

Оптовая торговля

Оптовая торговля

Оптовая и розничная торговля

Аудит кассовых операций

Особенности товарной политики

Особенности аудита страховых компаний

Похожие темы

Учет товарных операций в розничной торговле

Особенности торговли

Товарные операции