Основы формирования годовой бухгалтерской отчетности

В графе 6 показываются суммы, определенные сложением  данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы  граф 3 и 4.

Справочно к разделу "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" отражаются стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного периода. При этом отражается стоимость остатков незавершенных капитальных вложений в связи со строительством объектов, осуществляемым как подрядным, так и хозяйственным способом, приобретением отдельных объектов основных средств. В графе 4 показываются учтенные в установленном порядке в отчетном периоде расходы организации по строительству объектов и приобретению основных средств, а в графе 5 - стоимость принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету объектов основных средств.

Справочно к разделу "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" также показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п.

В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений организации в  российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

По статье "Паи и акции других организаций" показывается сумма вложений организации  в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и  зависимые) на территории Российской Федерации  и за ее пределами и т.п.

По статье "Облигации и другие долговые обязательства" показывается сумма  вложений (инвестиций) организации  в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

По статье "Предоставленные займы" показывается сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам  займов.

По статье "Прочие" показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в  банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений.

Справочно к разделу "Финансовые вложения" приводятся данные о рыночной стоимости числящихся в бухгалтерском учете облигаций и других ценных бумаг.

Отчет о целевом использовании  полученных средств (форма N 6)

Некоммерческие  организации в отчете о целевом  использовании полученных средств  отражают данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее  поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода и остатках на конец отчетного периода. Указанные данные заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений.

Пояснительная записка

В пояснительной  записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии  которых определено в пункте 27 Положения  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" ПБУ 4/99, а  также других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной политики организации, о материально-производственных запасах, основных средствах, о доходах  и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни, об информации по аффилированным лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр.) и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

Информацию  о соответствующих данных рекомендуется  включать в пояснительную записку  в виде отдельных разделов.

В пояснительной  записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском  балансе и отчете о прибылях и  убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

В пояснительной  записке следует привести краткую  характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

Достоверность информации годовой бухгалтерской  отчетности организации, если она в  соответствии с законодательством  Российской Федерации подлежит обязательному  аудиту, подтверждается аудитором (аудиторской  фирмой), имеющим лицензию на осуществление  аудиторской деятельности.

 

Глава 3. Анализ финансового  состояния предприятия

3.1. Краткая характеристика ООО «Ольга»

 

В 20-х  годах один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений  и источников средств предприятия за отчетный период.  Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса:

- абсолютные  величины по статьям исходного  отчетного баланса на начало  и конец периода;

- удельные  веса статей баланса в валюте  баланса на начало и конец  периода;

- изменения  в абсолютных величинах;

- изменения  в удельных весах;

- изменения  в процентах  к величинам  на начало периода (темп прироста  статьи баланса);

- изменения  в процентах к изменениям валюты  баланса (темп прироста структурных  изменений - показатели динамики  структурных изменений);

- цена  одного процента роста валюты  баланса и каждой статьи - отношение  величины абсолютного изменения  к проценту абсолютного изменения  на начало периода.

Сравнительный аналитический баланс замечателен  тем, что он сводит воедино и систематизирует  те расчеты и прикидки, которые  обычно осуществляются при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику  и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального  анализа, активно используемые в  практике зарубежных фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей  баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

- показатели  структуры баланса;

- показатели  динамики баланса;

- показатели  структурной динамики баланса.

Для осмысления общей картины изменения финансового  состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя  структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод  о том, через какие источники  в основном был приток новых средств  и в какие активы эти новые  средства в основном вложены.

         Бухгалтерский  баланс  служит  индикатором  для  оценки  финансового  состояния  предприятия.  Итого  баланса  носит   название  валюты  баланса   и  дает  ориентировочную   сумму  средств,  находящихся   в  распоряжении  предприятия.

          Для  общей  оценки  финансового   состояния  предприятия  составляют  уплотненный  баланс,  в   котором  объединяют  в  группы  однородные  статьи.  При  этом  сокращается  число  статей  баланса,  что  повышает  его   наглядность  и  позволяет   сравнивать  с  балансами   других  предприятий.

         Уплотненный  баланс  можно   выполнять  различными  способами.  Допустимо  объединение  статей  различных  разделов.

  Таблица  1.

Уплотненный  баланс  ООО «ОЛЬГА»

Актив	2009	2010
1	2	3
1.Внеоборотные  активы
1.1.Основные средства	1 386 538	1 499 904
1.2.Долгосрочные финансовые вложения	206 601	251 593
Итого  по I разделу	1 760 363	1 893 274
2. Оборотные  активы
2.1 Запасы	132 804	233 786
2.2 НДС по приобр.ценностям	15 011	4 938
2.3 Дебиторская  задолженность	219 760	378 229
2.4 Краткосрочные  финансовые  вложения	1 000	101 008
2.5 Денежные  средства	4 108	63 083
Итого  по II  разделу	372 683	781 044
Баланс	2 133 046	2 674 318
Пассив
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный  капитал	826	826
3.2. Добавочный капитал	1 412 619	1 533 630
3.3. Фонды соц.сферы	179 861	139 285
3.4. Нераспределенная прибыль	13 496	685 269
Итого по III  разделу	1 606 802	2 359 010
Итого  по IV разделу«Долгосрочные  пассивы»	78 950	37 249
V. «Краткосрочные пассивы»
5.1. Заемные  средства	12 348	0
5.2. Кредиторская  задолженность	434 923	274 694
5.3. Прочие	23	3 365
Итого  по  V разделу	447 294	278 059
Баланс	2 133 046	2 674 318

 

         Предварительную  оценку  финансового   состояния   предприятия  можно   сделать  на  основе  выявления  «больных»  статей  баланса,  которые  можно условно   подразделить  на  две  группы:

        свидетельствующие  о  крайне  неудовлетворительной  работе  предприятия   в  отчетном  периоде  и   сложившемся  в  результате  этого  плохом  финансовом  положении: «Непокрытые  убытки  прошлых  лет»,  «Убытки   отчетного  периода»;

        свидетельствующие  об  определенных  недостатках  в  работе  предприятия,  которые  могут  быть  выявлены  по  данным  аналитического  учета:  «Дебиторская  задолженность»,  «Прочие   оборотные  активы»,  «Кредиторская   задолженность» (просроченная).

          Горизонтальный  анализ  заключается  в построении  одной  или  нескольких  аналитических  таблиц,  в которых  абсолютные  балансовые  показатели  дополняются  относительными  темпами  роста (снижения). Обычно  берут базисные темпы роста  за несколько  периодов (лучше   квартально). Один из вариантов   горизонтального  анализа   приведен  в  таблице  2.

       Ценность  результатов  горизонтального   анализа  существенно снижается   в  условиях  инфляции,  но  эти  данные  можно  использовать  при  межхозяйственных  сравнениях.

       Цель  горизонтального  анализа   состоит в том,  чтобы  выявить   абсолютные  и  относительные   изменения  величин  различных   статей  баланса  за  определенный  период,  дать  оценку  этим  изменениям.

 

                                                                                        Таблица 2.

                          Горизонтальный  анализ  баланса.      

Показатели	2009		2010
	т.руб.	%	т.руб.	%
1	2	3	4	5
Актив
1.Внеоборотные  активы
1.1.Основные  средства	1 386 538	100	1 499 904	108,1
Итого  по I разделу	1 760 363	100	1 893 274	107,5
2. Оборотные  активы
2.1.Запасы	132 804	100	233 786	176
2.2. НДС по приоб.ценностям	15 011	100	4 938	32,9
2.3. Дебиторская задолженность	219 760	100	378 229	172,1
2.4. Краткосрочные  финансовые  вложения	1 000	100	101 008	101
2.5. Денежные  средства	4 108	100	63 083	153,5
Итого по II разделу	372 683	100	781 044	209,5
Баланс	2 133 046	100	2 674 318	125,37
1	2	3	4	5
Пассив
III. Капитал и резервы
3.1.Уставный  капитал	826	100	826	100
3.2.Добавочный капитал	1 412 619	100	1 533 630	108,56
3.3.Фонды накопления	179 861	100	139 285	77,4
3.4.Нераспределенная прибыль	13 496	100	25 346	5077,5
Итого по III разделу	1 606 802	100	2 359 010	146,81
Раздел IV «Долгосрочные пассивы»	78 950	100	37 249	47,1
5.Краткосрочные пассивы
5.1.Заемные средства	12 348	100	0	0
5.2.Кредиторская  задолженность	434 923	100	274 694	63,1
5.3.Прочие	23	100	3 365	14630,4
Итого по V разделу	447 294	100	278 059	62,1
Баланс	2 133 046	100	2674 318	125,37