Основы формирования годовой бухгалтерской отчетности

Влияние изменения цен на реализованную  продукцию на прибыль определяют сопоставлением фактической выручки  от реализации продукции с выручкой от этой продукции, исчисленной по базовым  ценам. В результате повышения цен  на продукцию прибыль организации  увеличилась на 164 руб. (296898-296734)

Таким образом, предприятие эффективно формирует  прибыль от реализации продукции.

Предприятие в основном использует один источник получения прибыли - реализация продукции. Однако существуют и другие источники  дохода, которые также необходимо использовать.

Анализ  рентабельности позволяет оценить  соотношение получаемых предприятием доходов и вложенного в предприятие  капитала. существует множество коэффициентов рентабельности. Рассчитаем некоторые из них.

Таблица 11

Рентабельность продукции

Показатель	Годы
	2009	2010
Рентабельность продаж	7428:511005х100%= =1,45	20677:296898х100%==6,96

Рентабельность продаж рассчитана по всей продукции в целом как  отношение прибыли к выручке  от реализации. Из таблицы видно, что  рентабельность продукции находится  на относительно высоком уровне. В 2010 году происходит рост данного показателя, на что оказало влияние повышение уровня прибыльности.

Таблица 12

Рентабельность основной деятельности

Показатель	Годы
	2009	2010
Рентабельность основной деятельности	7428:503577х100%=1,47	20677:276221х100%= =7,49

 

Рассчитывается как отношение  прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции. Рост данного показателя обусловлен опережающим ростом прибыли от реализации над ростом затрат на производство продукции. Это является положительным  моментом.

 

 

Заключение

 

 Центральной  формой бухгалтерской отчетности  является баланс. Даже беглое  его чтение может дать опытному  аналитику достаточно полную  картину о текущем финансовом  состоянии организации, устойчивости  его положения, возможных перспективах. В связи с этим существенно  расширяется круг пользователей  бухгалтерской отчетности, поскольку  умение читать баланс необходимо  не только профессиональным бухгалтерам,  но и руководителям организаций,  акционерам, налоговым инспекторам,  финансовым и банковским работникам  и т.п.

Достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении нужно  не только для внешних пользователей. В большей степени оно требуется  внутренним пользователям, так как  без него невозможны правильные оценка и прогнозирование осуществляемой каждой организацией предпринимательской  деятельности, которая является движителем экономики страны в целом.

Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину  его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия  дополнительных инвестиций и тому подобное.

Данная работа делится на три  главы и в них:

• в первой главе рассмотрены сущность, значение и виды бухгалтерской отчетности. Обозначены задачи финансового состояния предприятия;
• во второй главе показаны порядок и методика составления бухгалтерской отчетности;
• в третьей главе   рассчитан анализ основных показателей на примере предприятия ООО «Ольга».

На  рассматриваемом  предприятии валюта  баланса  за  1  год  увеличилась  на  25,37 %  и составила на  01.01.2009 г. 267418 тыс.руб,  внеоборотные  активы  увеличились на  7,5% или на 132911 тыс. руб., что произошло за  счет  увеличения  основных  средств,        оборотные активы  увеличились на  109,5 %  или на 408361 тыс. руб. Положительной оценки  заслуживает увеличение III раздела «Капитал  и резервы»  до  2359010 тыс.руб.  на 01.01.2009 г.  Отрицательным моментом  явился рост  дебиторской задолженности на  72,1%  или на 158469 тыс.руб.

           На основании произведенных расчетов  можно сделать следующее заключение: предприятие на 01.01.08 г. находилось в кризисном финансовом состоянии, не было обеспечено ни одним из предусмотренных источников формирования запасов (везде недостаток).

На конец  анализируемого периода на 01.01.2009 г. ситуация кардинально изменилась,  произошел значительный рост  источников формирования запасов: собственные источники формирования выросли  на 577596 тыс. руб. и составили 502985 тыс. руб., краткосрочные заемные средства сократились до 0 тыс. руб., а общая величина основных источников  выросла на 565248 тыс. руб. и составила 502985 тыс. руб.. Излишек собственных средств на конец анализируемого периода составил 232250 тыс. руб., излишек общей величины основных источников формирования запасов и затрат 269493 тыс. руб.. Финансовое положение предприятия на 01.01.2009г. можно считать  абсолютно устойчивым.

Для улучшения  финансового состояния предприятия  предлагаются следующие стабилизирующие  меры:

• увеличение источников собственных средств;
• сокращение дебиторской и кредиторской задолженности;
• погашение задолженности предприятия перед кредитующими организациями;
• сокращение затрат на незавершенное производство, продажа основных средств, не использующихся в производстве.

Теоретические и практические выводы, содержащиеся в работе, не претендуют на исчерпывающую  полноту раскрытия всех аспектов учета финансово-расчетных операций и анализа платежеспособности предприятия  в условиях рынка, тем не менее есть основание считать, что выводы и рекомендации прикладного характера будут способствовать формированию стратегии и тактики управления платежеспособностью ООО «ОЛЬГА», адекватно отвечающим происходящим изменениям во внешней и внутренней среде.

 

Список используемой литературы

 

1. Конституция Российской Федерации. – М.: Юристъ, 1998 – 56 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. М., 1996.
3. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. " 129-ФЗ  "О бухгалтерском учете"
4. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (утв. постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283)
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40.
8. Положение Банка России от 5.01.98 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г.).
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н)
10. Приказ МинФина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.09.1996г. №71/149 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» 
11. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)
12. Приказ МинФина РФ от 13.01.2000г.№4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
13. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)
14. Письмо МинФина РФ от 23.12.1992г. №117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятия»
15. Письмо МинФина РФ от 31.10.1994г. №142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги»
16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49.
17. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета М., 2002
18. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2002
19. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2002
20. Бородина Е.К., Голикова Ю.С., Колчина Н.В., Смирнова З.М. Финансы предприятий. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 254 с.
21. Бухгалтерский баланс (форма N 1) // "Главбух", N 7, апрель 2002 г.
22. Взаимоувязка показателей отчетности // "Главбух", N 7, апрель 2002 г.
23. Волков Н.Г. Применение принципа временной определенности в учетной практике // Бухгалтерский учет, N 11, июнь 2002 г.
24. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2001
25. Ковалев В.В. Анализ финансового состояния: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2002.
26. Ковалев В.В., Патров В.В.. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 1998
27. Ковалев В.В., Патров В.В.. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 2001
28. Кондраков Н.П. Основы анализа финансового состояния. М.: "Главбух", 1998.
29. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности АО в промышленности, строительстве и торговле. М.: АО "ДИС", "МВ-Центр", 2001
30. Кузнецова Е.Б. Комментарий к Методическим рекомендациям "О порядке формирования бухгалтерской отчетности организации" (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. N 60н) // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 18, сентябрь 2001 г.
31. Медведев М.Ю. Основные проблемы российского учета // "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 8, август 2002 г.
32. Нидлз Б, Андерсон Х., Колдуэл Д. Принципы бухгалтерской техники. M: “Финансы и статистика”, 1994.
33. Полякова С.И. и др. Бухгалтерский учет. М.: ТЕИС, 2002
34. Порядок составления бухгалтерской отчетности за I квартал 2003 года // Главбух, N 7, апрель 2003 г.
35. Родионова В.М. Финансы. М.: Финансы и статистика, 2001. – 432 с.
36. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. - М.: Аналитика-пресс, 1998
37. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: Краткий профессиональный курс. М.: "Перспектива", 2001. – 236 с.
38. Сухов М.В. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) // Главбух N 18, 1999 г.
39. Финансовый менеджмент / Под ред. проф. Г.Б.Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002. – 352 с.
40. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика анализа финансового состояния. - М.: Инфра-М, 2002.  – 276 с.

 

Бухгалтерский баланс

на 01.01.2011 г.	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «ОЛЬГА»_______________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ______________________________ИНН
Вид деятельности  _____________________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности _____ОАО________________
___________________________________________________________по  ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.    по ОКЕИ	384/385
Адрес ______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

 

Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2		4
I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)	110
в том числе:   патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	1386538	1499904
в том числе:   земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	1386538	1499904
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
в том числе:   имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)	140	373825	393370
в том числе:   инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	373825	393370
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	1760363	1893274

 

Форма 0710001 с. 2

Актив	Код  строки	На начало отчетного  года		На конец отчетного  периода
1	2	3		4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Запасы	210	132804		233786
в том числе:  сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13,16)	211	132804		233786
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)  (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213
готовая продукция и товары для  перепродажи (16, 40, 41)	214
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (31)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (19)	220	15011		4938
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:  покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых  обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение  12 месяцев после отчетной даты)	240	219760		378229
в том числе:  покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	219760		378229
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых  обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный  капитал(75)	244
авансы выданные (61)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250	1000		101008
в том числе:  займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у  акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	1000		101008
Денежные средства	260	4108		63083
в том числе:  касса (50)	261
расчетные счета (51)	262	4108		63083
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	372683		781044
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	2133046		2674318
Пассив	Код  строки		На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
1	2		3	4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85)	410		826	826
Добавочный капитал (87)	420		1412619	1533630
Резервный капитал (86)	430			681773
в том числе:  резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы (88)	440		179861	139285
Целевые финансирование и поступления (96)	450
Нераспределенная прибыль прошлых  лет (88)	460		11604	13496
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465
Нераспределенная прибыль отчетного  года (88)	470		1892	11850
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475
ИТОГО по разделу III	490		1606802	2359010
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Займы и кредиты (92, 95)	510		78950	37249
в том числе:  кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев  после отчетной даты	511		78950	37249
займы, подлежащие погашению более  чем через 12 месяцев после  отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590		78950	37249
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Займы и кредиты (90, 94)	610		12348	0
в том числе:  кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты	611		12348	0
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после  отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620		434923	274694
в том числе:  поставщики и подрядчики (60, 76)	621		434923	274694
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними  и зависимыми обществами (78)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625
задолженность перед бюджетом (68)	626
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Резервы предстоящих расходов (89)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660		23	3365
ИТОГО по разделу V	690		447294	278059
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700		2133046	2674318