Основы формирования годовой бухгалтерской отчетности

           На  рассматриваемом  предприятии валюта  баланса  за  1  год  увеличилась  на  25,37 %  и составила на  01.01.2010 г. 267418 тыс.руб,  внеоборотные  активы  увеличились на  7,5% или на 132911 тыс. руб., что произошло за  счет  увеличения  основных  средств,        оборотные активы  увеличились на  109,5 %  или на 408361 тыс. руб.

                                                                                                       Таблица 3.

                                        Вертикальный  анализ баланса.

Показатели	На 2009 Удельный  вес	На 2010 Удельный  вес
1	2	3
Актив
1.Внеоборотные  активы
1.1.Основные  средства	65	56
Итого по I разделу	82,5	70,7
2.Оборотные  активы
2.1.Запасы	6,2	8,8
2.2.НДС по приобр.ценностям	0,7	0,1
2.3.Дебиторская задолженность	10,3	14,2
2.4.Краткосрочные финансовые вложения	0,1	3,8
2.5.Денежные средства	0,2	2,4
Итого по II разделу	17,5	29,3
Баланс	100	100
Пассив
3.Капитал и резервы
3.1.Уставный капитал	0,1	0,1
3.2. Добавочный капитал	66,2	57,3
3.3.Фонды накопления	8,4	5,1
3.4.Нераспределенная прибыль	0,6	25,7
Итого по III разделу	75,3	88,2
Раздел IV «Долгосрочные пассивы»	3,7	1,3
V.Краткосрочные пассивы
5.1.Заемные средства	0,5	0
5.2.Кредиторская  задолженность	20,4	8,5
5.3.Прочие	0,1	2,7
Итого по VI разделу	21	10,5
Баланс	100	100

Положительной  оценки  заслуживает увеличение III раздела «Капитал  и резервы»  до 2359010 тыс.руб.  на 01.01.2010 г.  Отрицательным моментом  явился рост  дебиторской задолженности на  72,1%  или на 158469 тыс.руб.

        Большое  значение  для  оценки  финансового  состояния  имеет   и  вертикальный(структурный)  анализ  актива  и  пассива  баланса, который  дает  представление  финансового отчета в виде  относительных  показателей. Цель  вертикального  анализа  заключается в расчете  удельного  веса  отдельных  статей  в итоге баланса  и  оценке его  изменений. С помощью  вертикального  анализа можно  проводить  межхозяйственные  сравнения  предприятий,  а  относительные  показатели  сглаживают  негативное влияние  инфляционных  процессов. В таблице 3 структурно  представлен баланс предприятия по укрупненной  номенклатуре статей.

         В активе баланса увеличилась доля  оборотных средств, на  основании чего  можно сделать вывод:

• может  быть сформирована более  мобильная  структура активов, что улучшает финансовое  положение предприятия, т.к. способствует  ускорению  оборачиваемости оборотных средств; 
• может  быть  отвлечена часть текущих активов  на  кредитование  потребителей товаров и прочих дебиторов. Это свидетельствует о фактической мобилизации части оборотных средств из производственной программы. На анализируемом предприятии именно такая ситуация: снизилась доля  в необоротных активов и соответственно увеличилась доля оборотных активов.

          Анализируя структуру пассива  баланса следует отметить увеличение доли капиталов и резервов с 75,3 % до 88,2%. Положительной оценки заслуживает снижение доли кредиторской задолженности.

         Горизонтальный и вертикальный  анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.

         В сравнительном  аналитическом  балансе имеет смысл представить  лишь основные разделы актива  и пассива баланса.

         Сравнительный аналитический баланс  характеризует как структуру  отчетной бухгалтерской формы,  так и динамику отдельных ее  показателей. Он систематизирует  ее предыдущие расчеты. 

         В таблице 4 представлен сравнительный  аналитический баланс за анализируемый  период данного предприятия.

                                                                                                     

 

 

 

  Таблица 4.

Сравнительный аналитический баланс.

Показатели	Абсолютные  величины		Удельный  вес		Измения
	2009	2010	2009	2010	В абсол.величинах	В удел. весах		В % к вел. На нач. периода
1	2	3	4	5	6	7		8
Актив
1. Внеоб. Активы	1760363	1893274	82,5	70,7	132911	-11,8		7,5
2.Оборотные  активы в т.ч.	372683	781044	17,5	29,3	408361	11,8		109,5
Запасы	132804	233786	6,1	11,7	100982	5,6		76
Дебиторская задолженность	219760	378229	10,3	14,2	158469	3,9		72,1
Денежные  средства	4108	63083	0,2	2,4	524016	2,2		53,5
Баланс	2133046	2674318	100	100	541272	0		25,37
1	2	3	4	5	6	7		8
Пассив
1.Собственный  капитал	1606802	2359010	75,3	88,2	752208	11,9		46,81
2.Заемный  капитал в т.ч.	526244	315308	24,7	11,8	-210936	-12,9		-40
Кредиты и займы	123482	0	0,5	0	-12348	-0,5		0
Кредиторская  задолженность	434923	274694	20,4	10,4	-160229	-11,5		-37
Баланс	2133046	2674318	100	100	541272	0		25,37

На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества.

         Структура стоимости имущества  дает общее представление о  финансовом состоянии предприятия.  Она показывает долю каждого  элемента в активах и соотношение  заемных и собственных средств,  покрывающих их в пассивах.

         Из таблицы 4 видно на сколько  увеличилось имущество предприятия  +541272 тыс.руб.,  или на 25,37% . У предприятия произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем оборотных средств.

        Прирост  источников связан  с увеличением собственного капитала  на 752208 тыс.руб. или на 72,2%  и уменьшения заемного капитала на -210936 тыс.руб. или -40%.

3.2. Анализ финансовой устойчивости

Соотношение стоимости материальных оборотных  средств и величин собственных  и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового  состояния предприятия. Обеспеченность запасов и затрат источниками  формирования является сущностью финансовой устойчивости, тогда как платежеспособность выступает ее внешним проявлением.       Высшей формой устойчивости предприятия  является его способность развиваться  в условиях внутренней и внешней  среды. Для этого предприятие  должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости  иметь возможность привлекать заемные  средства, т.е. быть кредитоспособным.

       Абсолютными показателями финансовой  устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности  запасов и затрат источниками  их формирования.

       Для оценки состояния запасов  и затрат используют данные  группы статей «Запасы» II раздела актива баланса.

       Для характеристики источников  формирования запасов определяют  три основных показателя.

       1.Наличие собственных оборотных  средств (СОС), как разница между  капиталом и резервами (III раздел пассива баланса) и внеоборотными активами (I раздел актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия.

                                СОС = IIIрП - IрА          (1)

       2.Наличие собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов и затрат (СД), определяемое  путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов (VI раздел пассива баланса).

                               СД = СОС + VIрП            (2)

       3.Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения  предыдущего показателя на сумму  краткосрочных заемных средств  (КЗС) – стр. 610  V раздела пассива баланса:

                              ОИ = СД + КЗС                 (3)

        Трем показателям наличия источников  формирования запасов соответствуют  три показателя обеспеченности  запасов источниками их формирования:

       1 Излишек (+)  или недостаток (-) собственных оборотных средств

(СОС):

                             СОС = СОС – З              (4)

где  З – запасы (стр.210  II раздела актива баланса).

       2. Излишек(+) или недостаток (-) собственных долгосрочных источников формирования запасов (СД):

                               СД = СД – З                  (5)

       3. Излишек(+)  или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (ОИ):

                            ОИ = ОИ – З                    (6)

       Для характеристики финансовой  ситуации на предприятии существует  четыре типа финансовой устойчивости:

       Первый – абсолютная устойчивость  финансового состояния,  задается  условием:

                               З  <  СОС + К          (7)

где К – кредиты банка под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании;

       Второй – нормальная устойчивость  финансового состояния предприятия,  гарантирующая его платежеспособность, соответствует следующему условию:

                            З = СОС + К             (8)

      Третий – неустойчивое финансовое  состояние, характеризуемое нарушением  платежеспособности, при котором  сохраняется возможность восстановления  равновесия за счет пополнения  источников собственных средств  и увеличения СОС:

                           З = СОС + К + ИОФН  (9)

где  ИОФН – источники, ослабляющие финансовую напряженность, по данным баланса неплатежеспособности.

       Финансовая неустойчивость считается  нормальной (допустимой), если величина  привлекаемых для формирования  запасов краткосрочных кредитов  и заемных средств не превышает  суммарной стоимости сырья, материалов  и готовой продукции.

       Четвертый – кризисное финансовое  состояние, при котором предприятие  находится на грани банкротства,  т.е. денежные средства, краткосрочные  ценные бумаги и дебиторская  задолженность не покрывают даже  его кредиторской задолженности  и просроченных ссуд:                           З  > СОС + К                 (10).  Для оценки финансовой устойчивости анализируемого предприятия составим таблицу 5.

Таблица 5.

Анализ  финансовой устойчивости (руб.) 

Показатели	Усл обозн	2009	2010	Изменения за период
1.Источники формирования собственных  оборотных средств	IIIрП	1606802	2359010	752208
2.Внеоборотные активы	IрА	1760363	1893274	132911
3.Наличие собственных оборотных  средств (стр.1-стр.2)	СОС	-153561	465736	619297
4.Долгосрочные пассивы	IvрП	78950	37249	-41701
5.Наличие собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  средств(стр.3+стр.4)	СД	-74611	502985	577596
6.Краткосрочные заемные средства(стр.610 V раздела Пассива)	КЗС	12348	0	-12348
7.Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат(стр.5+стр.6)	ОИ	-62263	502985	565248

 

8.Запасы(стр.210 II раздела Актива)	З	132804	233486	100682
9.Излишек(+), недостаток(-) СОС (стр.3-стр.8)	СОС	-286365	232250	518615
10.Излишек(+), недостаток(-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)	СД	-207415	269499	476914
11.Излишек(+), недостаток(-) общей величины основных источников формирования запасов (стр7-стр.8)	ОИ	-195067	269499	464566