Организация и проведение аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «База Снабжения«Сибагрокомплекс»

Далее аудитор проверяет  правильность применения ставок и сопоставления с данными Налогового кодекса. Данную аудиторскую процедуру можно отразить в рабочем документе «Проверка полноты и точности регистрации НДС в регистрах бухгалтерского учета», представленном в таблице 3.21.

Таблица 3.21

Проверка полноты и  точности регистрации НДС в регистрах  бухгалтерского учета

По данным таблицы  мы видим, что полнота и точность регистрации НДС в регистрах бухгалтерского учета соблюдается.

3.4 Рекомендации по  устранению выявленных ошибок  и нарушений

В процессе аудиторской  проверки расчетов с покупателями и  заказчиками ООО «База Снабжения «Сибагрокомплекс» нами были выявлены следующие ошибки и нарушения:

- при проверке наличия  и правильности оформления заключенных  договоров по совершенным операциям  в соответствии с законодательством  было выявлено, что все договора  имеются в наличии, но при  этом в организации не ведется  реестр договоров, что затрудняет  их контроль и поиск в нужный момент;

- также был выявлен  тот факт, что договор между  ООО «База Снабжения «Сибагрокомплекс» и ООО «Статус» был подписан не уполномоченным на то лицом (право подписи договоров принадлежит только директору организации), т.е. не соответствует требованиям к оформлению договоров, а в следствие, этого не имеет юридической силы;

-  при проверке идентичности  договоров продажи данным журнала  регистрации было выявлено, что  в организации не ведется журнал  регистрации договоров;

- при проверке первичной документации на наличие всех обязательных реквизитов, подписей и печатей было выявлено несоответствие накладной на отпуск материалов на сторону, ввиду отсутствия подписи лица, разрешившего и отпустившего груз (материал), а также печати на накладной;

- при проверке соответствия  данных договоров, накладных и  счетов-фактур было выявлено расхождение  по покупателю ИП Голованову  С.Л. данных по договору с  данными по счет-фактуре и накладной,  отклонение составило 1 шт.;

-  при сопоставлении  учетных регистров с данными Приложения к бухгалтерскому балансу итоговые данные с покупателями и заказчиками отражены неверно. Отклонение на начало периода выявлено в сумме 129 тыс. руб., на конец периода составило 335 тыс. руб.

Для устранения выявленных ошибок и нарушений можно предложить следующие рекомендации:

- ввести новую штатную единицу юриста, либо обучить одного из сотрудников бухгалтерии на специальных курсах и наложить на него функции контроля за соблюдением наличия и правильности оформления заключенных договоров по совершенным операциям в соответствии с законодательством;

- необходимо завести  журнал регистрации договоров;

- наложить на сотрудника  бухгалтерии, отвечающего за правильность  оформления первичной документации, соблюдение заполнения всех реквизитов штраф в размере 100 рублей за каждый выявленный случай нарушения;

- при выявлении расхождения  по предприятию-клиенту данных  по договору с данными по  счет-фактуре и накладной предпринять  следующие меры: произвести доотгрузку  товаров, изменить условия договора или вернуть покупателю денежные средства на сумму отклонения (если оплата покупателем уже произведена);

- бухгалтеру, ответственному за учет расчетов с покупателями и заказчиками проводить инвентаризацию расчетов ежемесячно.

Таким образом, можно  сделать вывод, что серьезных нарушений ведения бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии ООО «База Снабжения «Сибагрокомплекс» выявлено не было, однако были выявлены нарушения по ведению и контролю первичной документации и договоров, что является, недопустим, т.к. делает документы, а, следовательно, и сделки по ним, не имеющими юридической силы. Данные нарушения необходимо устранить.

Поскольку на предприятии  не организована служба внутреннего  контроля на постоянной основе, следует  организовать ее, для постоянной проверки первичной документации, а также составления бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо назначить ответственное лицо по приказу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические  и практические аспекты аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Практические аспекты рассматривались на примере аудита расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «База Снабжения «Сибагрокомплекс».

Актуальность исследования избранной темы «Аудит расчетов с  покупателями и заказчиками» обусловлена тем, что данный участок учета является очень трудоемким, сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия.

В теоретической части  курсовой работы были рассмотрены методики проведения аудита с покупателями и  заказчиками различных авторов, на основе которых была разработана и произведена практическая проверка расчетов с покупателями и заказчиками по предприятию ООО «База Снабжения «Сибагрокомплекс».

В результате выполнения работы была изучена нормативная  база как по порядку расчетов с покупателями и заказчиками, так и по организации работы предприятия в целом. Состоялось практическое ознакомление с деятельностью объекта исследования, приобретен опыт работы с хозяйственной документацией. Проработан значительный объем специальной литературы по исследуемой тематике.

Рассмотрены общие положения  об организации проведения аудиторской  проверки экономического субъекта, продемонстрирован  порядок проведения проверки с указанием  конкретных аудиторских доказательств, источников и методов их получения. Изучены способы и порядок документирования проверки, оформления ее результатов, полученная информация систематизирована и подвергнута анализу. Выработаны конкретные рекомендации для возможного применения в деятельности исследуемого предприятия ООО «База Снабжения «Сибагрокомплекс».

По итогам аудиторской  проверки следует отметить, что серьезных нарушений ведения бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии выявлено не было. Однако для того, чтобы еще больше минимизировать уровень  имеющихся ошибок, в первую очередь в организации необходимо организовать постоянно действующую службу внутреннего контроля и, во-вторых, расширить организационную структуру предприятия такими значимыми отделами как: юридический, отдел кадров, торговый отдел, наделив их соответствующими полномочиями.

По нашему мнению предложенные пути совершенствования бухгалтерского учета и аудита на предприятии  позволят упростить и оптимизировать как ведение расчетов с покупателями и заказчиками, так и ведение  расчетов на других участках учета организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129- ФЗ.
2. Федеральный закон РФ от 30.12.08г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
3. Налоговый кодекс РФ (части первая и части вторая): По состоянию на 1 января 2009 г. – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2009. – 704 с.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая.- М.: Проспект, 2005.- 495с.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное приказом Минфина №34-н от 29.07.1998 г.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изменениями.
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденное приказом Минфина №49 от 13.06.1995г.
8. Акчурина Е. В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Экзамен, 2007. – 416с.
9. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПП.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2002.- 464 с.
10. Аснин Л.М. Основы аудита: конспект лекций. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 192с.
11. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет. – М., 2008. – 525 с.
12. Бровкина М.В., Мельник М.В. Практический аудит, учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2008. – 195 с. 
13. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов.- Ростов Н/Д «Феникс», 2004.- 256с.
14. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет. – М., 2008. – 843 с.
15. Виноградов Е.В., Матвейчук И.А. Аудит: Учебное пособие для вузов.- М.: Академический Проект, 2006.- 320с.
16. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 352 с.
17. Касьянова Ю. Г. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков. – М.: Аргумент, 2008. – 666 с.
18. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие.- М.: Изд-во ПРИОР, 2002.- 320 с.
19. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 751 с.
20. Кочинев Ю. Ю. Аудит организаций различных видов деятельности: настольная книга аудитора. – Спб.: Питер, 2009. – 288 с.
21. Кришталева Т. И. Аудит налогообложения. – М.: «Дашков и К», 2009. – 272 с.
22. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие.- М.: ООО «ТК Велби», 2003.- 501с.
23. Лукьянова С.А. Основы аудита: учебное пособие.- Омск: Изд-во ОмГУ, 2005.- 103с.
24. Максютов А. А. Экономика и управление предприятием. – М.: Экзамен, 2002. – 302 с.
25. Маренков Н. Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность. – М.: «Экзамен», 2008. – 336с.
26. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА – М, 2007.- 368с.
27. Миронова О.А. Аудит: теория и методология: Учебное пособие:- 3-е изд., испр. и доп.- М: Омега – Л, 2007.- 248с.
28. Мозжерина Н. Т. Учет и налогообложение на предприятиях малого бизнеса. – Омск, 2006. – 200 с.
29. Осташенко Е.Г. Аудит: учебное пособие ч. 3.- Омск: Изд-во Ом. гос. ун-та, 2009.- 208 с.
30. Павлова Л. П. Организация и методика проведения налоговых проверок. – М., 2007. – 113 с.
31. Парушина Н. В., Кыштымова Е. А. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: – М.: ИД «ФОРУМ», 2009. – 560 с.
32. Подольский В.И. Аудит: Учебник для ву<span clas