Организация аудиторской проверки кассовых операций в ЗАО «Дельта»

Заключается договор на проведение аудиторской проверки в соответствии нормами Гражданского Кодекса РФ, в частности главой 39 «Договор возмездного  оказания услуг».

Договор считается заключенным, если между сторонами и требуемой  фирмой достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. В  тексте договора целесообразно раскрыть следующие основные аспекты и  существенные условия, такие как:

- предмет договора;

-условия оказания аудиторских  услуг ;

-права и обязанности  аудиторской организации;

-права и обязанности  экономического субъекта;

-стоимость и порядок  оплаты аудиторских услуг;

- ответственность и порядок  распределения споров.

Также в договоре на аудиторскую  проверку целесообразно отразить возможность 

аудитора отказаться от выдачи положительного аудиторского заключения. Изменения или дополнительные соглашения прилагаются к договору и являются его неотъемлемой частью.

Перед началом проведения проверки между аудиторской организацией ЗАО «Дельта» и ЗАО «Строй –  комплект» был составлен договор  на проведение кассовых операций. Образец которого представлен в приложении А.

 

2.2 Расчет показателя уровня  существенности 

 

Под уровнем  существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный  пользователь этой отчетности с большой  степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Аудитор обязан принимать во внимание две стороны  существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для  того, чтобы определить, носят или  не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка  совершенных экономическим субъектом  финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих  в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и  в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий - уровень существенности.

Существенность  является величиной относительной, то есть зависит от масштабов деятельность организации и конкретных условий  ее хозяйствования.

Поскольку существенность является величиной относительной, расчет абсолютного значения существенности (т. е. денежной оценки предельной ошибки) производится аудитором применительно  к каждой проверяемой организации  в отдельности. При нахождении абсолютного  значения существенности аудитор принимает  за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность  отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской  отчетности.

По данным бухгалтерской  отчетности ЗАО «Строй-комплект»  был рассчитан показатель уровня существенности.

 

Последовательность  расчета показателя уровня существенности:

 

 

Базовый показатель	Значение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта, (руб.)	Доля, %	Значение применяемое для нахождения уровня существенности, (руб.)
1 Балансовая прибыль	Не используется	5	-
2 Валовый объем реализации, без НДС	Не используется	2	-
3 Валюта баланса	240200	2	4804
4 Собственный капитал	40600	10	4060
5 Общие затраты	106702	2	2134
Итого:	-	21	10998

 

Шаг 1 Для определения показателя уровня существенности на основе значений базовых показателей,  рассчитывается среднее арифметическое базовых показателей:

10998:3=3666 руб.

 

Шаг 2 Определяем процент отклонения наименьшего показателя и наибольшего показателя от среднеарифметического:

(4804-3666)/3666=0,31=31%

(3666-2134)/3666=0,42=42%

Наименьшее значение значительно  отличается от среднего, а наибольшее незначительно, поэтому отбрасываем  наименьшее значение и определяем новое  среднеарифметическое:

(4804+4060)/2=4432 руб.

 

Шаг 3 Полученную величину округляем до целого четного числа и используем этот показатель в качестве значения уровня существенности (5000 руб.).

        Округление  можно производить как в меньшую  сторону, так и в большую  сторону при одном условии,  если различия между значением  уровня существенности до и  после округления составят не  более 20%.

(5000-4432)/4432*100%=12,8%

 

Данный % отклонения находится в пределах 20%

 

Показатель уровня существенности ЗАО «Строй-комплект» составил 5000 руб.

 

 

2.3 Составление общего  плана и программы аудита кассовых операций

Аудиторская организация  должна начинать планировать аудит  до написания письма- обязательства и заключения договора с экономическим субъектом на проведение

аудита. Она должна составить  общий план аудита с указанием  ожидаемого объема, графиков и фонов  проведения аудита, разработать аудиторскую  программу, определяющую объем, виды и  последовательность осуществления  аудиторских процедур, необходимых  для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации. При планировании должны соблюдаться  частные принципы комплексность, непрерывность, оптимальность.

При подготовке общего плана  и программы аудита аудиторской  организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие  считать бухгалтерскую отчетность достоверной.

Отдельные положения общего плана и программы аудита аудиторская  организация может согласовать  с руководством проверяемого экономического субъекта. При этом аудиторская организация  независима в выборе приемов и  методов аудита, отраженных в общем  плане и программе, но несет полную ответственность за результаты своей  работы в соответствии с данным планом и данной программой.

Согласно договору на проведение аудиторской проверки составлен  план и программа аудита кассовых операций ЗАО «Строй – комплект».

 

Аудиторская фирма

«Дельта»

Закрытое акционерное  общество

_________________________________________________________________

                                                                                                             117526 г. Москва

                                                                                                             Просп-т Вернадского, д. 91

                                                                                                             Тел./факс:  (095) 256-12-83

 

Общий план аудита ОС

 

Проверяемая организация                                               ЗАО «Строй – комплект »

Период аудита                                                                  с  9.01.2008 по 30.03.2008г.

Количество человеко-часов                                            80

Руководитель аудиторской  группы                                Даль В.И.

Планируемый аудиторский  риск                                            -

Планируемый уровень существенности                                -

 

 

 

 

 

 

 

№ п/п	Планируемые виды работ (комплексы задач)	Период проведения	Исполнители
1	Проверка условий сохранности  денежных средств	I квартал	Иванов В.К. Рыжов И.Н.
2	Анализ соблюдения кассовых дисциплин	I квартал	Даль В.И. Иванов В.К.
3	Анализ документирования движения денежных средств	I квартал	Ефимов А.Н. Даль В.И.
4	Проверка учетных записей	I квартал	Рыжов И.Н. Ефимов А.Н.

 

Руководитель аудиторской  организации,

имеющий право подписи аудиторских

заключений от её имени                                                            ____________ Иванов В.К.

 

Руководитель аудиторской  группы                                           ____________ Даль В.И.

 

 

 

 

 

Аудиторская фирма

«Дельта»

Закрытое акционерное  общество

___________________________________________________________________

                                                                                                             117526 г. Москва

                                                                                                             Просп-т Вернадского, д. 91

                                                                                                             Тел./факс:  (095) 256-12-83

Программа проведения аудита

основных средств

 

Проверяемая организация                                            ЗАО «Строй – комплект»

Период аудита                                                               с 9.01.2008 по 30.03.2008г.

Количество человеко-часов                                         80

Руководитель аудиторской  группы                             Даль В.И.

Состав аудиторской группы                                         Иванов В.К.

                                                                                         Рыжов И.Н.

                                                                                         Ефимов А.Н.

Планируемый аудиторский  риск                                       -

Планируемый уровень существенности                           -

 

 

 

 

 

 

№ п/п	Наименование аудиторских  процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
Проверка условий сохранности денежных средств
1.1	Инвентаризация кассовой наличности, оценка качества инвентаризационной работы клиента	I квартал	Иванов В.К.	Договор о материальной ответственности  кассира, Приказы, распоряжения, Журнал регистрации выписок приходно-расходных  ордеров, приходно-расходные ордера, ведомости, кассовые отчеты, кассовая книга.
1.2	Обследование и осмотр оборудования помещения кассы и  условий организации работы кассира  и эксплуатации ККТ	I квартал	Рыжов И.Н.	Договор страхования кассы, наличие  охранных средств, Документ на установление лимита хранения в кассе наличности.
1.3	Оценка организации материальной ответственности	I квартал	Даль В.И.	Договор о материальной ответственности.
1.4	Установление порядка  санкционирования операций с наличными  денежными средствами	I квартал	Ефимов А.Н.	Кассовая книга.
Анализ соблюдения кассовых дисциплин
2.1	Анализ остатков денежных средств в кассе и соблюдение его лимита	I квартал	Даль В.И.	Учетные регистры - ведомость, журнал, главная книга, карточки учета ОС на ККМ, платежные документы.
2.2	Изучение условий регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров	I квартал	Иванов В.К.	Журнал регистрации расходных кассовых ордеров, журнал регистрации приходных кассовых ордеров
2.3	Контроль расчетов наличными  денежными средствами с юридическими лицами	I квартал	Ефимов А.Н.	Приходно-расходные ордера.
2.4	Контроль целевого использования  денежных средств, полученных в банке	I квартал	Иванов В.К.	Выписка из банка.
Анализ документирования движения денежных средств
3.1	Проверка оформления кассовых документов и арифметической точности их итогов и других подсчетов	I квартал	Ефимов А.Н.	Вся связанная сдвижением наличных денежных средств документация. Ведомости, журналы.