Проверка кассы и кассовых операций организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСТЕТ»

 

Кафедра Маркетинга и учетно-финансовых дисциплин

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Аудит и аудит

на тему: Проверка кассы и кассовых операций организации

(на примере)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2012г

 

Реферат

Курсовая работа: 44с., 6 табл., 16 источников, 8 приложений

Инвентаризация, денежные средства, денежные документы, касса, кассовые операции

 

 

Объект исследования – касса, кассовые операции 0.

Предмет исследования − теоретические основы и действующая практика ведения кассы и кассовых операций 0.

Цель работы – комплексное   изучение   состояния бухгалтерского  учета  и   внутрихозяйственного   контроля   сохранности   и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков  в организации учета и контроля денежных средств и  разработка  мероприятий  по устранению  данных  недостатков  на  примере 0

Методы исследования – метод бухгалтерского учета, метод формирования отчетности, документальный и фактический контроль, методы детального тестирования.

В процессе работы рассматривается  ведение учета кассовых и расчетных  операций.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса.

 

 

 

 

 

 

подпись студента

 

 

 

 

 

Содержание

Введение  ...…………………………………………………………….………....….4

1. Теоретические  основы проверки кассы и кассовых  операций ..............……....6

1.1. Цель, задачи, последовательность проведения, источники информации проверки кассы и кассовых операций …...……………………………………......6

1.2. Краткая экономическая характеристика организации………………………17

2. Проверка кассы  и кассовых операций …………………………………………21

2.1.Порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов, находящихся в кассе организации и обеспечение условий их сохранности…………………………………………………………………………21

2.2.Особенности проверки кассы и кассовых операций  в условиях автоматизированной формы бухгалтерского учета и пути их совершенствования…………………………………………………………………33

Заключение………………………………………………………………………….34

Список используемых источников………………………………………………..36

 

Введение

Все предприятия,   осуществляя   производственную   и   хозяйственную  деятельность,  вступают  во   взаимоотношения   с   другими   предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и  отдельными  лицами. Эти взаимоотношения основаны  на  различных  денежных  расчетах  в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают  обязательства перед поставщиками за  полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в  фонды, налоговым и неналоговым платежам,  перед  своими  рабочими  и  служащими  по заработной плате и другие.

С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам  об  оплате  отгруженной  им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения  произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все  расчеты  по  выполнению  обязательств  и  предъявлению  требований осуществляются через учреждения банков.  Расчеты  наличными  деньгами  между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут  находиться  в  форме  наличных денег в кассе,  храниться  в  банке  на  расчетных  счетах,  на  специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов,  лимитированных  и других чеков.

Актуальность данной темы заключается в том, что аудит  кассовых операций – это установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

Основные  задачи контроля  денежных  средств,  кассовых  и  банковских операций  состоят  в  том,  чтобы  выявить  состояние  сохранности  денежных средств,  правильность  и  законность  их   использования,   подлинность   и достоверность  совершения  денежных  операций,  отраженных  в  бухгалтерском учете,  соблюдение  кассовой  дисциплины,  полноты  оприходования,  целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для  выполнения  указанных   задач   необходимо   в   первую   очередь использовать  данные  первичного   учета,   кассовые   документы,   регистры синтетического и аналитического учета.

Целью  курсовой  работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля   сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков  в организации учета и контроля денежных средств и  разработка  мероприятий  по устранению  данных  недостатков   на   примере   0.

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;     
• проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;    
• рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;
• выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;
• разработать предложения по совершенствованию учета и
• внутрихозяйственного контроля денежных средств.

 

1. Теоретические основы проверки кассы и кассовых операций

 

1. Цель, задачи, последовательность проведения и источники информации проверки кассовых операций

 

Кассовые операции в организациях достигают значительных размеров и  являются одним из важнейших объектов финансового контроля. Основная цель проверки — установление законности, достоверности и целесообразности совершенных операций с денежными средствами организации, правильности отражения их в учете.

При аудите кассовых операций необходимо проверить:

1. обеспечение сохранности денежных средств и денежных документов в кассе организации;
2. правильность учетных данных об остатках денег и денежных документов;
3. своевременность и правильность документального оформления кассовых операций;
4. соблюдение кассовой дисциплины в соответствии с требованиями Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. № 4 (далее — Инструкция № 4);
5. соблюдение установленного порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования в соответствии с Инструкцией об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112.;
6. соблюдение законности операций, совершаемых с наличными денежными средствами.

Особенностью аудита денежных средств, правильности, достоверности и законности кассовых операций является сплошная их проверка, осуществляемая в хронологической последовательности с использованием основных приемов документального и фактического контроля: проверка по форме, экспертная проверка, арифметическая проверка, встречная проверка, инвентаризация.

Ревизию кассовых операций проводят в следующей последовательности:

1. Инвентаризация наличных денег и денежных документов в кассе организации.
2. Проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств.
3. Проверка соблюдения установленного порядка ведения кассовых операций.

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств  в  кассе установлен Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. № 4

В  соответствии  с  этим   документом,   организации,   независимо   от организационно  —  правовых  форм  и сферы деятельности  обязаны   хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации  производят  расчеты  по  своим  обязательствам  с  другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или  применяют другие  формы  безналичных  расчетов,  устанавливаемые  Национальным  Банком Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики  Беларусь.

Расчеты наличными денежными  средствами регулируются Инструкцией об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112..

В  соответствии  с  внесенными  изменениями  и   дополнениями   расчеты наличными денежными средствами допускаются между  юридическими лицами, их обособленными подразделениями,  индивидуальными  предпринимателями  в  РБ  в размере не более 50 минимальных заработных плат в месяц.  При  этом  расчеты юридических  лиц,  их обособленных подразделений наличными денежными средствами осуществляются с разрешения  руководителя  обслуживающего  банка.

Также соответствующие  расчеты  вправе  осуществлять  юридические  лица,  их обособленные  подразделения,  индивидуальные  предприниматели,  занимающиеся международными автомобильными перевозками грузов, в размере, превышающем  50 минимальных заработных плат в месяц, только за  услуги,  связанные  с  этими перевозками, по перечню, определяемому Советом  Министров  РБ.  Кроме  того, редакция  подпункта  5.3  вышеназванного  документа   предусматривает,   что расходование  наличных  денежных   средств   в   размере,   превышающем   50 минимальных  заработных  плат   в   месяц,   впредь   будет   осуществляться юридическими   лицами   и   индивидуальными   предпринимателями   на   цели, предусмотренные законодательством,  и  в  порядке,  определенном  НБ  РБ,  в частности с  Правилами  организации  наличного  денежного  обращения  в  РБ, утвержденным постановлением Правления НБ РБ от 25 июля 2000 г. № 17.1г.

    Для осуществления  расчетов наличными деньгами  каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием  наличных  денег  организациями  при  осуществлении  расчетов   с населением  производится  с  обязательным  применением   контрольно— кассовых машин.

Наличные деньги, полученные  организациями  в  банках,  расходуются  на цели, указанные в чеке.

Расчетный   чек   содержит   письменное   поручение   владельца   счета (чекодателя) обслуживающему его банку на  перечисление  указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств  (чекодержателя).  Данная форма расчетов  в  последние  годы  все  шире  используется  при  однородных расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Различают чеки из лимитированных  и  нелимитированных  чековых  книжек.

Лимитированные  чековые  книжки  выдаются  для  расчетов  только   с   одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита  и  срок  действия  книжки  должны быть ограничены.

Ответственность  за  соблюдение  Порядка  ведения   кассовых   операций возлагается на руководителей организаций, главных  бухгалтеров  и  кассиров.

Лица виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются  к ответственности в  соответствии  с  законодательством  Республики  Беларусь.

Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют  банки.

За несоблюдение условий  работы с денежной наличностью и  порядка ведения кассовых   операций   предусмотрена   ответственность   в   соответствии   с Инструкцией о мерах ответственности за  нарушение  правил  ведения  кассовых операций  в  Республике  Беларусь,  утвержденной  Постановлением   правления Национального  банка  Республики  Беларусь  13  ноября  2000  года  №   30.3 разработанной на основании статьи  167  Закона  Республики  Беларусь  от  14 декабря 1990 г. N 464— XII «О Национальном банке Республики  Беларусь»[1],  в соответствии с Законом Республики Беларусь от 14 декабря 1990 г.  N  465— XII «О банках и  банковской  деятельности  в  Республике  Беларусь»[2],  другими нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

Настоящая Инструкция устанавливает  ответственность юридических лиц,  их обособленных  подразделений,  индивидуальных  предпринимателей   и   частных нотариусов за  нарушение  правил  ведения  кассовых  операций  в  Республике Беларусь и определяет следующий порядок  применения  мер  ответственности  к предприятиям за нарушение правил ведения  кассовых  операций  на  территории Республики Беларусь в белорусских рублях.