Методика проверки кассовых операций ТОО «Ваш шанс»

Содержание 

Введение                                                                                                                         3 

Глава 1  Задачи, объекты, источники информации и методические приемы аудита кассовых операций 

1. Цель, задачи, объекты  и источники информации аудита кассовых операций  5
2. Методика проведения аудита кассовых операций                                                7

 

Глава 2 Инвентаризация кассы  и обследование условий  хранения денежных средств

2.1 Порядок проведения  инвентаризации кассы  и оформление ее результатов    14

2.2 Нарушения  законности кассовых операций                                                         15  

Глава 3 Методика проверки кассовых операций ТОО «Ваш шанс»

3.1 Порядок проведения  аудита кассовых операций ТОО «Ваш шанс»                 16   

Заключение                                                                                                                  21 

Список  использованной литературы                                                                      23                                    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

      «Контроль должен быть не более чем бдительностью,

    Иначе он может стать опасностью.» 

                               Р.Кричевский

    Ведение операций с денежными средствами достаточно строго регламентировано законодательными, ведомственными и другими нормативными документами. Вместе с тем, на них воздействует большая часть других циклов (так как в циклах хозяйственных операций почти всегда присутствует оплата счетов), что может привести к допущению значительных ошибок. Сальдо в балансе по счетам денежных средств невелики, однако имеют место большие их обороты по поступлению и выбытию. Поскольку денежные средства относятся к ликвидным активам, то вероятность хищения наиболее велика (внутренний риск). Следовательно, счета бухгалтерского учета 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Деньги на текущих счетах в банке»  относятся к категории проверяемых по существу.

    Для оценки риска перед выполнением  проверок по существу аудитору следует собрать или обновить информацию о клиенте, что позволит определить оптимальный объем процедур аудиторской проверки.

    В первую очередь следует изучить  соответствие совершаемых операций нормативным актам и внутренним установкам (учетная политика, процедуры и инструкции по организации внутреннего контроля).

    Задачи  правильной организации денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

    В экономике страны преобладают безналичные  расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

    Источники информации должны быть подвергнуты  изучению в целях получения аудиторских  доказательств по установленным  категориям правильности статей финансовой отчетности. Ниже приведены основные утверждения, подлежащие проверке в процессе аудита денежных средств.

Определение данных должны соответствовать определенным категориям прав и обязательств:

-   выплаты и поступления денежных средств осуществляются на законных основаниях;

-   движение денег в иностранной валюте осуществляется путем соблюдения Закона РК «О валютном регулировании»;

-   с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности;

- расход денег санкционируется уполномоченными лицами согласно внутренним инструкциям;

- расчеты с физическими лицами ведутся с применением контрольно-кассовых аппаратов, зарегистрированных в установленном порядке;

-   ведение кассовых операций организовано с соблюдением Правил ведения кассовых операций, предусмотренных учетной политикой;

совершаемые денежные операции подтверждены документально  и соответствуют требованиям, установленным  нормативными актами;

-   в банковских и кассовых документах нет исправлений.

     При аудите денежных средств в кассе данные должны соответствовать определенным критериям полноты:  в финансовой отчетности отражены все денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия;  все операции по поступлению и расходованию денежных средств отражены на счетах бухгалтерского учета; обороты  и  сальдо  по  счетам  синтетического учета денежных средств совпадают с оборотами и сальдо по счетам аналитического учета, правильно перенесены в Главную книгу и в финансовую отчетность.

     Операции по кассе должны зафиксироваться в первичных учетных документах, регистрах бухгалтерского учета и точно переноситься в финансовую отчетность;

     Предприятие должны применять правильные и точные курсы иностранных валют для перевода в тенге; сальдо по счетам денег в кассе, должно найти отражение в бухгалтерском балансе и характеризовать реальные денежные средства, имеющиеся у предприятия;   остатки денежных средств в кассе и на счетах в банках подтверждены результатами проведенных инвентаризаций;   операции по поступлению и расходу денег должны оформляться соответствующими документами.

     Денежные средства на предприятии классифицируются и правильно включаются в финансовую отчетность, информация о денежных средствах как в национальной валюте, так и в иностранной валюте раскрыта в соответствии с принятыми стандартами бухгалтерского учета.

     Целью курсовой работы является изучение раскрытия  вопроса проведения аудиторской  проверки кассовых операций.

     Курсовая  работа имеет практическую направленность.

     При раскрытии темы курсовой работы необходимо выполнить следующие задачи:

- определить  цель, задачи, объекты  и источники  информации аудита кассовый операций

- изучить методику  проведения аудита кассовых операций

- рассмотреть  порядок проведения инвентаризации  кассовых операций

- отразить порядок проведения аудита кассовых операций ТОО «Ваш шанс» 
 

Глава 1  Задачи, объекты, источники информации и методические приемы аудита кассовых операций

1. Цель, задачи, объекты  и источники информации аудита кассовых операций

 

  Цель   аудита  денежных   средств   заключается   в   получении  разумной

уверенности в том, что:

-   зарегистрированные   наличные   деньги   на   руках   и   в   финансовых учреждениях  фактически существуют в точности  и в полном объеме, и клиент  имеет законное право владения ими на указанную балансовую дату;

-  вся  кассовая наличность ликвидна, например, иностранная валюта на руках  и на депозитах в финансовых  учреждениях в других странах  правильно

оценена;

-   наличность   ограничена  нормативными   сроками   и   ее   предстоящим

использованием  и правильно идентифицирована и  раскрыта;

- денежные  поступления, расходы и переводы  между банковскими счетами

учтены  в положенное время.

-   при  совершении  операций  с   денежными   средствами  соблюдается

действующее законодательство.

     Выбор произвольной даты проверки поступления  наличных денег от покупателей и  выплат поставщикам является важным фактором для предотвращения вуалирования счетов оборотного капитала в конце

финансового периода.

     Растраты  и хищения денежных средств более  вероятны, нежели растраты и хищения других активов поскольку большую часть активов предварительно нужно перевести в денежные средства, прежде чем их украсть.

При аудите денежных средств важно различать  проверку первичных и сводных  документов по кассе и банку для отражения итогов в главной книге, а также  обособленную  проверку  записей  о  движении  денежных  средств  и кассовых операций в главной книге. Относительно просто сверить остатки по банковскому счету, указанные в балансе, с данными главной книги клиента (она также важна для целей аудита). Но самой важной частью контроля за денежными средствами является проверка того, что и кассовые и банковские операции   правильно   задокументированы   и   разнесены   по   бухгалтерским проводкам, что  они  верно отражены в учете. Ниже приведены примеры ошибок, которые в конечном итоге приведут к неправильному платежу или к невозможности полностью получить денежные средства, но ни одну из этих ошибок обычно нельзя обнаружить при аудите банковских выписок:

-  неверно  выставлен счет клиенту;

-  счет  выставлен клиенту  на меньшую  сумму, чем требует политик  компании;

- растрата  денежных средств путем их неоприходования в установленом порядке, с возникновением безнадежной задолженности;

-   двойная плата по счету поставщика;

-   неправильное возмещение расходов  персонала;

-   оплата неполученного товара;

-   оплата служащему большего количества  часов, чем он отработал;

- плата  комиссионных соответствующей стороне  в сумме, превышающей установленный  размер.

     Примеры   ошибок,   которые   обычно   выявляются   при   тестировании банковских операций следующие:

- невозможно  отразить в учете чек, который  не был проведен банком но  соответствующим реестрам и выпискам, даже если он значится у  клиента по журналу расходов;

- денежные   средства   получены   клиентом   после   даты   баланса,  где отражены системными бухгалтерскими записями как поступления отчетною года;

- депозиты  числятся в качестве расходов  по кассовой книге в конце  год» как переданные в банк, но еще не полученные банком и являющиеся по его последующим документам средствами в пути;

- наличие   платежей   по   простым   векселям,   которые   действительно  проведены в соответствии с  банковскими выписками, но пока  не включены в учетные записи клиента.

     Большая часть операций с наличностью требует участия по крайней мере,  двух лиц. Один сотрудник работает с наличностью, а другой ведет ее учет, обеспечивая, тем самым, разделение обязанностей. Например, при поступлении наличности от клиента, если только один человек будет как принимать деньги и производить записи в кассовой книге, так и вести регистр продаж, то у него будет большая возможность для кражи этих денег или их части и заявить, что наличности не поступало.

Источники   информации   для   аудита   денежных   средств   в   основном являются:

-   порядок ведения кассовых операций  в народном хозяйстве Казахстана  утверждена на заседании правления  Национального банка РК 23.07.2002 г,, протокол   №21   «Порядок   приема,   хранения   и   выдачи   наличных   денег,  оформления кассовых документов»;