Проверка состояния кассовой дисциплины

Федеральное государственное  образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

Государственный университет

Министерства  финансов Российской Федерации

Доклад

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: 

«Ревизия  и контроль» 

      Студента(ки) Калиновской Е.В.

      Группы 5У3

Тема: «Проверка  состояния кассовой дисциплины»

      Факультет   Учетный

      Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

      Отделение Очное

      Научный руководитель к.э.н. профессор Бирюков  А.И.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011 г. 
 

     Учет  кассовых операций осуществляется на основании порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного  Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. Кроме того, должны выполняться требования к  совершению кассовых операций, установленные:

• Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
• Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (от 05.01.1998 N 14-П), утвержденным Советом директоров Банка России 19.12.1997 N 47 (далее - Положение ЦБ РФ N 14-П);
• Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П.

     Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых операции состоят в том, чтобы  выявить состояние сохранности  денежных средств, целесообразность и  законность их использования, достоверность  совершенных денежных операци, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины и условий хранения денежных средств.

     Для решения этих задач ревизор должен располагать необходимой информацией, источниками которой являются данные первичного учета.

     Так, согласно п. 12 Порядка, кассовые операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

     Такими  типовыми формами являются:

1. ПКО (форма № КО-1)
2. РКО (форма № КО-2)
3. Кассовая книга (форма № КО-4)
4. Платежная (расчетно-платежная) ведомость (форма № Т-49)
5. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов(форма № КО-3)
6. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5)

     Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому  ордеру.

     Выдача  наличных денег из касс предприятий  производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным  другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами  расходного кассового ордера. Документы  на выдачу денег должны быть подписаны  руководителем, главным бухгалтером  предприятия или лицами на это  уполномоченными.

     При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого  документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может  быть сделана получателем только собственноручно чернилами или  шариковой ручкой с указанием  полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег  по платежной (расчетно-платежной) ведомости  сумма прописью не указывается.

     Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

     Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы  должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой  ручкой. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

     В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание  для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные  на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

     Все поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге.

     Каждое  предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

     Записи  в кассовой книге ведутся в 2-х  экземплярах через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом  кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

     Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или  другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в  качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и  расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

     Ревизор обязан проверить заполнение существенных реквизитов по каждому приходному, расходному кассовому ордеру, ведомости на оплату труда. Существенными являются такие реквизиты, без которых документы не являются законными и не могут быть приняты к учету. К ним относятся наличие распорядительных подписей и подписи лиц, подтверждающих совершение кассовых операций. При наличии подчисток, несанкционированных исправлений в документах и сомнений в подлинности реквизитов рекомендуется делать сличение с копиями документов и другими документами, содержащими эту же информацию, выполнить встречную проверку по данной операции.

     При проверке кассовой дисциплины проверяется:

1. Соблюдается ли установленный банком лимит хранения денежных средств. Порядок работы с денежной наличностью определен Положением ЦБ РФ N 14-П. Согласно п. 2.1 данного документа организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. В кассе учреждения денежные средства могут храниться только в пределах лимитов, установленных банком, поэтому сверхлимитные остатки денежной наличности являются нарушением, за которое учреждение подлежит привлечению к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб. Бюджетные учреждения имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не более трех рабочих дней (для учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.
2. Соблюдение порядка хранения денежных средств. Существуют так называемые «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций). Согласно этому документу руководитель фирмы обязан обеспечить следующие условия хранения денег в кассе:

• помещение кассы должно быть изолированным;

• кассу следует располагать на промежуточных этажах (если здание многоэтажное);
• касса должна закрываться на две двери: «...внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы»;
• необходимо оборудовать специальное окошко для выдачи денег;
• помещение должно располагать сейфом или металлическим шкафом для хранения денег, «...в обязательном порядке прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами»;
• необходимое условие — наличие огнетушителей.

3. Неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности.

4. Соблюдение лимита расчетов наличным денежными средствами. В настоящее время предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У составляет 100 000 руб.

     Все выявленные нарушения отражаются в  акте проверки. Также берутся письменные объяснения от лиц, материально-ответственных  при обнаружении недостач или  излишков.

     Ревизия наличия денежных средств, ценных бумаг  в кассе и кассовых операций начинается с инвентаризации денежной наличности в кассе, ценных бумаг и БСО

     Инвентаризацию  денежной наличности в кассе организации  проводит ревизор в присутствии  главного (старшего) бухгалтера и кассира.

       Для предупреждения возможности  покрытия из других источников  недостачи денег в кассе необходимо  получить от кассира расписку  о том, что в кассе хранятся  деньги, принадлежащие только организации.  Перед инвентаризацией необходимо  уточнить книжный остаток денег,  отраженный в кассовой книге.

       Если имеются приходные или  расходные документы в кассе,  кассир должен составить последний  отчет перед инвентаризацией  и дать расписку о том, что  все кассовые документы приложены  к отчету и неоприходованные денежные средства отсутствуют. Проверенные отчеты подписывает главный бухгалтер. Ревизор делает на отчетах пометку о том, что они составлены в присутствии комиссии.

       При подсчете фактического наличия  денежных средств и документов  в кассе никакие расписки или  неправильно оформленные первичные  документы в остаток наличности  кассы не включаются, а заявление  кассира о наличии денежных  средств и документов, не принадлежащих  проверяемой организации, во внимание  не принимаются. Они переписываются, пересчитываются и по ним составляется  отдельный акт, а излишне выявленные  денежные средства засчитываются  в остаток как принадлежащие  проверяемой организации.

     В акте инвентаризации кассы указывают  остаток ценностей в натуре (количество купюр определенного номинала, количество документов определенного вида) и  в суммовом выражении по данным проверки и по данным учета, последние (до инвентаризации) номера приходного и расходного кассовых ордеров.