Методика проверки кассовых операций ТОО «Ваш шанс»

     Прежде  чем приступить к аудиту кассовых операций ТОО «Ваш шанс», следует проверить:

-   сохранность чеков и корешков к ним в чековых книжках;

-   правильность определения остатков денег в кассе и переноса их и следующий день по кассовой книге;

-   правильность подсчета в кассовой книге итоговых сумм по приходу и расходу за день и переноса итоговых сумм с одной страницы кассовой книги ин другую;

-   соответствие записей в кассовой книге записям операции в отчете кассира;

-   полноту отражений в кассовой книге и кассовом отчете документов по приходу и расходу;

-   правильность регистрации расходных и приходных ордеров;

     - правильность совершения кассовых операций через учреждения банка Тщательной  проверке подвергается сохранность чеков и  корешков  чековых книжках ТОО «Ваш шанс». В каждой книжке использованной и неиспользованной аудитор просчитывает количество листов, при этом обращает внимание возможные дефекты в переплете книжки и креплении отдельных листок Проверке подвергаются испорченные корешки и неиспользованные чеки точки зрения соблюдения хронологической последовательности их нумерации Такая проверка необходима в целях выявления злоупотреблений, совершаемы» путем замены корешка или испорченного чека из другой чековой книжки.

     Наибольший    объем    кассовых    операций   по    движению    денежной наличности  осуществляется  через учреждения  банка.   Поэтому,   в первую и очередь,   необходимо   проверить   правильность   совершенных   операций ТОО «Ваш шанс»,  полноту   отражения   денежных   средств   в   бухгалтерском   учете   при поступлении в кассу оприходования денежных средств, полученных в банк Так в результате сверки суммы в выписке учреждений банка с корешком приходным  ордером  обнаруживается  подлог,  который совершается написания в корешке чека меньшей суммы, чем сумма чека. Таким же образом можно установить списание денег в расход по кассе по большой сумме, чем фактически внесено в банк.

     Проверку  достоверности приходных и расходных  ордеров ТОО «Ваш шанс» необходимо проводить в целях выявления фактов использования кассиром подложных ордеров или использования кассовых ордеров повторно.

     Как известно, что все приходные и  расходные кассовые ордера или сменяющие  их документы до передачи в кассу  должны быть зарегистрированы бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных ордеров.

     Не  разрешается передавать ордера в  кассу через вносителей или получателей  денег. В кассовых ордерах, также  как и в чеках, не допускаются  подчистки, помарки, исправления ошибок, даже оговоренных. Испорченные кассовые ордера заменяются новыми и хранятся для отчета об использовании бланков строгой отчетности. Кассовые ордера без соответствующих подписей руководителя кредитов или с незаполненными реквизитами кассир не может принимать к исполнению. Операции по приему или выдаче денежных средств по приходным или расходным кассовым ордерам должны производиться в день их выписки или регистрации в журнале.

     Кассовые  ордера должны выписывает работниками бухгалтерии ТОО «Ваш шанс», а не кассиром. Аудитор обращает внимание на то, чтобы на приходных документах были погашающие штампы кассы «получено», а на расходных «оплачено» с указанием даты.

     Кассовые  ордера, по которым кассовые операции по каким-либо причинам не были совершены  в день выписки, бухгалтерией изымаются  и выписываются новые.

     Наиболее сложной и требующей глубоких бухгалтерских знаний является проверка документов ТОО «Ваш шанс», приложенных к кассовым ордерам, по существу отраженных в них операциях. При такой проверке целесообразно придерживаться последовательности в использовании приходных кассовых документов - группировка по однородным источникам поступления денег в кассу, а по расходным документам - группировки их по экономически однородным направлениям расхода денег.

     Такая последовательность организации проверки кассовых операций в ТОО «Ваш шанс» обуславливается, тем, что документы по другим хозяйственным операциям, взаимосвязаны с кассовыми, как правило, сгруппированы и подшиты в отдельных папках по принадлежности операции (например, движение сырья и материалов, учет труда и заработной платы, документы по производственным расходам).

     Освоение  методики аудита кассовых операций является важным по нескольким причинам:

- денежные  средства принадлежат к числу  наиболее подвижных и легко  реализуемых активов предприятия;

- денежные  операции носят массовый и распространенный характер. Большое значение имеет проверка кассовых операций по:

- поступление денежных средств в кассу за реализованные ТМЗ за наличный расчет;

-   проверка различных подотчетных сумм;

-  выручка за выполненные услуги и работы;

-  заработную      плату      депонированную совместителям;

-  синтетический учет. 

Таблица 4 -  Вопросник аудитора для проведения  проверки  кассовых операций ТОО «Ваш шанс» 

Примечание: [13]

     Проверка  кассовых операций по поступлению денежных средств в кассу за реализацию ТМЦ за наличный расчет в ТОО «Ваш шанс» осуществляется путем исследования не только  приходных кассовых  ордеров,  но  и документов,  характеризующих отпуск материальных ценностей на сторону. Такими документами могут быть -накладные, счета, товарно-транспортные накладные и другие.

     Проверка  на взнос подотчетными лицами сумм неизрасходованных авансов в ТОО «Ваш шанс» производится во взаимной связи с операциями характеризующими сумму утвержденного авансового отчета. Сопоставлением данных авансовых отчетов подотчетных лиц с данными приходных ордеров, кассовой книге и отчетов кассира проверяется правильность и реальность поступивших денег.

     Исследование   документов   на   поступившую   выручку   в   кассу   за выполненные работы и услуги в ТОО «Ваш шанс»необходимо начинать с анализа приложенных к кассовым ордерам, расчетам, характеризующих объем выполненных работ или услуг, обоснование цены и общей стоимости. Такие расчеты могут быть в виде калькуляции    выполненных    работ,    счетов-фактур,    справок    бухгалтерии, финансового   и   планового   отделов   и   других   документов.   Исследуя   эти документы   аудитор   устанавливает   законность   выполненных   работ   или предоставленных   услуг,    объективность    и    обоснованность    причин    для выполнения операции, правильность составления сметно-финансовых расчетов или калькуляции, обоснованность цен на материалы и услуги.

     В   проверке   кассовых   операций   по   экономически   однородным направлениям расхода денег наибольший удельный вес занимает контроль операции    по    выплате   заработной    платы.    Источниками    для    проверки обоснованности списания в расход по кассе ТОО «Ваш шанс» служат расчетно-платежные ведомости, документы по промежуточным расчетам в случаях увольнения или! ухода в отпуск, выплат внеплановых авансов и т.д.

     Проверяя  кассовые операции, связанные с выдачей  заработной платы, пособий,  пенсий в ТОО «Ваш шанс»  аудитор делает  в своем рабочем журнале  необходимы! пометки, которые будут затем более глубоко проверены при аудите труда заработной платы. При выплате заработной платы временным работникам совместителям     обращается     внимание     на     достоверность     документов подтверждающих      количество      отработанного      времени,      правильного оформления  трудовых  соглашений,   действительность   выполненных работ, обоснованность применяемых расценок.

     Тщательной  проверке и анализу  в ТОО «Ваш шанс» подвергаются операции депонированным суммам заработной платы и прочей кредиторской задолженности. При этом необходимо выяснить по депонентским суммам сделаны ли в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших заработную плату, отметки «депонировано», составлен ли реестр депонированных сумм и все ли суммы в него занесены. Проверяется также! правильность ведения книги депонированной заработной платы своевременность отражения в ней соответствующей суммы.

     Заключительным  этапом аудита кассовых операций ТОО «Ваш шанс» является проверка и по данным синтетического учета, особое внимание при этом обращается на правильность корреспонденции счетов, полноту отражения сумм на счетах правильность подсчетов итогов построчно и в каждой графе журнала-ордера I ведомости, взаимосвязь с корреспондирующими счетами, отраженных в других регистрах учета. 
 

Заключение 

      По  результатам работы можно сделать  следующие выводы:

     Цель   аудита  денежных   средств   заключается   в   получении  разумной

уверенности в том, что:

-   зарегистрированные   наличные   деньги   на   руках   и   в   финансовых учреждениях  фактически существуют в точности  и в полном объеме, и клиент  имеет законное право владения  ими на указанную балансовую дату;

-  вся  кассовая наличность ликвидна, например, иностранная валюта на руках  и на депозитах в финансовых  учреждениях в других странах  правильно

оценена;

-   наличность   ограничена  нормативными   сроками   и   ее   предстоящим

использованием  и правильно идентифицирована и раскрыта;

- денежные  поступления, расходы и переводы  между банковскими счетами

учтены  в положенное время.

-   при  совершении  операций  с   денежными   средствами  соблюдается

действующее законодательство.

     Источники   информации   для   аудита   денежных   средств   в   основном являются:

-   порядок ведения кассовых операций  в народном хозяйстве Казахстана  утверждена на заседании правления  Национального банка РК 23.07.2002 г,, протокол   №21   «Порядок   приема,   хранения   и   выдачи   наличных   денег, оформления кассовых документов»;