Методика аудиторской проверки и ее завершение

Содержание: 

Введение…………………………………………………………………………………1

1. Цели  и задачи аудита движения денежных  средств в кассе………………………3

2.  Планирование  аудита движения денежных средств  в кассе……….…….……….5

2.1 Ознакомление  с деятельностью аудируемого  лица ООО Племхоз«Ухта-97»…..5

2.2 Изучение  и оценка системы бухгалтерского  учета и внутреннего контроля  движения денежных средств в  кассе…………………………………………………..7

2.3 Расчет уровня  существенности и аудиторского  риска……………..……………16

2.4 Программа  аудита………………………………….………………….……………18

3. Методика аудиторской  проверки и ее завершение………………………….…….20

3.1 Источники  и методы получения аудиторских  доказательств………….………..20

3.2 Процедуры  средств контроля,процедуры по  существу, их документирование.23

3.3 Письменная  информация аудитора руководству  ООО Племхоз«Ухта-97» по результатам проведения аудита……………………………………………………….24

Заключение………………….…………………………………………………………..27

Список  использованной литературы……………………………...…………………..28 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Денежные  средства обслуживают практически  все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный  процесс движения денежных средств  во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности  обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными  ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень  его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые  для текущего и перспективного развития.

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения расчетов и  кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средств – является контроль за соблюдением кассовой и  расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование  денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию  дополнительный доход.

    Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной  дисциплиной предприятия во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и  др.

    Объект  исследования – общество с ограниченной ответственностью Племхоз «Ухта-97».

    Предметом исследования в работе является аудит  операций по движению денежных средств  в кассе предприятия.

    Цель  курсовой работы – на основе изучения теоретических организации учета  и контроля денежных средств и  их движения в кассе провести аудиторскую  проверку на примере предприятия ООО Племхоз«Ухта-97»,а также выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств. Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:

    – изучить теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств в кассе предприятия;

    – изучить процесс учета денежных средств на примере ООО Племхоз «Ухта-97»;

    – провести аудит операций по движению денежных средств в кассе;

    – определить типичные основные ошибки при учете денежных средств;

    – сформулировать основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии. 

1. Цели и задачи  аудита движения  денежных средств  в кассе 

    В РФ аудиторская проверка определяется как предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица).

    Основы  организации и проведения аудиторской  проверки в РФ регламентируются ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности», стандартами аудиторской деятельности и методиками, а также договором, заключенного между аудируемым лицом  и аудиторской организацией.

    Цель  аудита – составить мнение о достоверности  данных финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и о выполнении им требований законодательных и  нормативных актов при осуществлении  финансово – хозяйственной деятельности.

    Основными задачами аудиторской проверки являются:

    – изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

    – оценку принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    – определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    – оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    Целью аудиторской проверки движения денежных средств является формирование мнения аудитора о достоверности данных бухгалтерской отчетности по движению денежных средств и соответствия их учета требованиям законодательных  и нормативных актов во всех существенных аспектах. Это достигается проведением  проверок на существенность, а также  структур контроля и системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера  запасов предприятия и их важности для бухгалтерских отчетов.

    Задачи  аудита движения денежных средств:

    – Подтвердить соблюдение аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    – Подтвердить соблюдение принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    – Подтвердить правильность расчета главных оценочных значений, полученные руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    – Произвести оценку применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

    В ходе проверки проводится сбор аудиторских  доказательств по следующим критериям:

    1. Существование. Необходимо убедиться  в том, что все отраженные  в отчетности операции по движению  денежных средств (далее –  ОДДС) действительно существуют.

    2. Права и обязательства. Необходимо  убедиться в том, что права  организации на ОДДС, отраженные  в отчетности, документально подтверждены  и не ограничены правами третьих  лиц.

    3. Возникновение. Необходимо убедиться  в том, что отраженные в бухгалтерском  учете ОДДС имели место в  течение отчетного периода.

    4. Полнота. Необходимо убедиться  в том, что отсутствуют ОДДС, которые должны были быть отражены  в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.

    5. Стоимостная оценка. Необходимо:

    – Убедиться в том, что ОДДС отражены в учете и отчетности в правильной оценке;

    – Убедиться в том, что способ оценки ОДДС применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой.

    6. Измерение. Необходимо убедиться  в том, что ОДДС отражены  в учете в правильной оценке  и в соответствующем отчетном  периоде.

    7. Представление и раскрытие. Необходимо:

    – Убедиться в том, что ОДДС правильно классифицированы в отчетности;

    – Убедиться в том, что ОДДС отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета и кассовых операций в Российской Федерации;

    – Убедиться в том, что вся существенная информация о ОДДС раскрыта в отчетности.

    В процессе проверки аудитор должен установить:

    – степень эффективности качества предварительного и текущего контроля денежных поступлений;

    – реальность наличия и существования денежных средств и документов;

    – обеспечение сохранности денежных средств.

    Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать  суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным нарушениям и отступлениям от установленных  правил учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Планирование аудита движения денежных средств в кассе

2.1 Ознакомление с  деятельностью аудируемого  лица ООО Племхоз«Ухта-97»

    ООО Племхоз«Ухта-97» производит натуральные молочные продукты. Вся продукция: соответствует установленным требованиям ФЗ от 12.06.2008г. №88-Ф3. «Технический регламент на молоко и молочную продукцию», является натуральной, экологически чистой, производится под строгим контролем, без применения сухого молока и добавок, имеет все необходимые документы по качеству продукции.

    ООО Племхоз«Ухта-97» входит в число добросовестных поставщиков молочной продукции для больниц и детских учреждений по городу Ухта и Ухтинскому району. Пользуется большим спросом у жителей города Сыктывкар. 
В ассортименте более 20 наименований товара.

    ООО Племхоз«Ухта-97» основан с 1997г. Изначально компания называлась Совхоз «Молоко» основан 1931 году Ведущее хозяйство в Республике Коми. На сегодняшний день в Республике таких хозяйств единицы. 
Производство собственной продукции и выращивание племенных животных-это нелегкое дело.

    ООО Племхоз«Ухта-97» самостоятельно планирует свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из спроса предоставляемых услуг и необходимости обеспечения производственного и социального развития общества. Предприятие осуществляет свою производственную и коммерческую деятельность силами трудового коллектива по договорам, заключенным с гражданами и юридическими лицами. Расчеты ООО Племхоз«Ухта-97» по своим обязательствам производятся в наличном и безналичном порядке через учреждения банков в соответствии с правилами выполнения расчетных и кассовых операций, утверждаемыми ЦБ РФ. Основные виды деятельности предприятия:– оптовая и розничная торговля молочной продукцией;

    – производство и реализация сыров, масла и пр.;

    – торгово-закупочные операции, как на территории РФ, так и за ее пределами; – иная деятельность, предусмотренная законодательством РФ.

    ООО Племхоз«Ухта-97»является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

    ООО Племхоз«Ухта-97» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, штампы к бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым ООО Племхоз«Ухта-97» самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

    Основным  видом деятельности ООО Племхоз«Ухта-97» является оптовая торговля молочной продукцией.