Методика аудиторской проверки и ее завершение

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2011 в 17:25, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы – на основе изучения теоретических организации учета и контроля денежных средств и их движения в кассе провести аудиторскую проверку на примере предприятия ООО Племхоз«Ухта-97»,а также выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств. Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:
– изучить теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств в кассе предприятия;
– изучить процесс учета денежных средств на примере ООО Племхоз «Ухта-97»;
– провести аудит операций по движению денежных средств в кассе;
– определить типичные основные ошибки при учете денежных средств;

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………………1
1. Цели и задачи аудита движения денежных средств в кассе………………………3
2. Планирование аудита движения денежных средств в кассе……….…….……….5
2.1 Ознакомление с деятельностью аудируемого лица ООО Племхоз«Ухта-97»…..5
2.2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля движения денежных средств в кассе…………………………………………………..7
2.3 Расчет уровня существенности и аудиторского риска……………..……………16
2.4 Программа аудита………………………………….………………….……………18
3. Методика аудиторской проверки и ее завершение………………………….…….20
3.1 Источники и методы получения аудиторских доказательств………….………..20
3.2 Процедуры средств контроля,процедуры по существу, их документирование.23
3.3 Письменная информация аудитора руководству ООО Племхоз«Ухта-97» по результатам проведения аудита……………………………………………………….24
Заключение………………….…………………………………………………………..27
Список использованной литературы……………………………...………

Файлы: 1 файл

аудит курсовик доработанный.docx

— 76.51 Кб (Скачать)

    Денежные  средства ООО Племхоз«Ухта-97» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы ООО Племхоз«Ухта-97».При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 2003 г. №40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 2003 года №18.

    Наличные  деньги, принятые от ООО Племхоз«Ухта-97» в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются непосредственно в учреждения банков. В отдельных случаях ООО Племхоз«Ухта-97» имеет право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях ООО Племхоз«Ухта-97» необходимо соблюдать следующие условия:

    – данные сверхлимитные средства быть предназначены для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;

    – срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке;

    – указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в его кассу.

    Все поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге (форма №КО-4). В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и  выводит остаток денег в кассе  на следующий день. А затем передает в бухгалтерию ООО Племхоз«Ухта-97» в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО Племхоз«Ухта-97».

    Рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО Племхоз«Ухта-97» разработан на основе типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством финансов РФ. Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег – счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги (КО-4); безналичные расчеты – счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках» и счета 57 «Переводы в пути» Чековая книжка выдана директору ООО Племхоз«Ухта-97». Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50, к которому открыты субсчета: 50.1. – касса организации; 50.2 – операционная касса; 50.3 – денежные документы. Однако несмотря на то, что рабочим планом счетов предусмотрено 3 субсчета к счету 50 «Касса», операции ведутся лишь по первому субсчету. На с/счете 1 учитываются наличные денежные средства в кассе организации. По дебету с/счета 50.1 отражается поступление денег в кассу.

    Поступление денежных средств в кассу ООО Племхоз«Ухта-97» осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными от клиентов за оформление договоров рекламных, полиграфических и других услуг предоставляемых ООО Племхоз«Ухта-97».

    При поступлении денежных средств в  кассу бухгалтером-кассиром оформляется  приходный кассовый ордер, квитанция  от которого отдается вносителю денег.

    Из  кассы ООО Племхоз«Ухта-97» денежные средства могут быть выданы бухгалтером-кассиром: на оплату труда работникам предприятия (платежная ведомость, составляется главным бухгалтером); под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия (например – канцелярские товары), в этом случае бухгалтером-кассиром оформляется расходный кассовый ордер, который затем подписывают директор и главный бухгалтер, а после этого материально-ответственное лицо получает деньги в кассе.

    Все приходные и расходные кассовые ордера, оформленные и проведенные  по кассе за день, складываются в  порядке их поступления. Затем суммы  по этим первичным документам и номера документов заносятся бухгалтером-кассиром при помощи программы в компьютер, где и происходит формирование кассовой книги и отчета кассира-операциониста.

    К концу рабочего дня бухгалтер-кассир предварительно подсчитывает остаток  денежных средств и при контроле со стороны главного бухгалтера определяет сумму для инкассации. Кассир оформляет накладные и запаковывает инкассаторскую сумку с помощью специального пломбиратора. Инкассация происходит в промежуток времени между 17–30 и 18–00 часами. Инкассаторы забирают готовую сумку, оставляют новую на следующий день.

    Услуги  инкассации предприятию ООО Племхоз«Ухта-97» оказывает банк, в котором у предприятия открыт расчетный счет – «Ухтабанк», для оплаты услуг инкассации на расчетный счет предприятия банком выставляется платежное требование. В течение месяца инкассированные суммы проводятся в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет».

    В последний день месяца для учета  инкассированных сумм применяется  счет 57 «Переводы в пути». На основании  ежедневных отчетов кассира по итогам месяца формируется оборотная ведомость  по счету 50. Сальдо на начало должно совпадать  с остатком наличных денег на начало дня в кассе первого числа  месяца. Сальдо на конец по оборотной  ведомости совпадает с остатком денежных средств в кассе на конец  дня последнего числа месяца. Дебетовые  обороты по счету 50 «Касса» таб. 3 приложений сверяются с соответствующими оборотами корреспондирующих счетов и обороты по кредиту счета 50 «Касса»  таб. 4 приложений. По кредиту счета 50 отражается расход наличных денег.

    Один  раз в квартал в кассе предприятия  проводится инвентаризация. В случае ООО Племхоз«Ухта-97» инвентаризации денежных средств в кассе проводятся ежеквартально. Следует отметить, что на предприятии соблюдаются все требования порядка ведения кассовых операций. Недостач или хищений денежных средств в кассе предприятия за все время его существования не было выявлено. При ошибочном отнесении бухгалтером-кассиром хозяйственной операции на другой корреспондирующий счет, все эти ошибки выявляются и устраняются при формировании программой «1С: Бухгалтерия» оборотов за месяц. 

2.3 Расчет уровня  существенности и  аудиторского риска

    Определим уровень существенности за 2009 год  на основании бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках  за этот период. Показатели берутся  на конец отчетного периода. Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской  фирмы и применяться на постоянной основе. Столбец 4 получают умножением данных столбца 2 на показатель столбца 3, разделенный на 100%.

    Таблица 4 – Расчет уровня существенности за 2009.

Базовый показатель Значение базового показателя, тыс. руб. Доля, % Значение, применяемое  для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1 2 3 4
Балансовая  прибыль 1389 10 138,9
Валовый объем реализации, без НДС 94570 2 1891,4
Валюта  баланса 25909 2 518,2
Сумма собственного капитала 1430,5 5 71,5
Общие затраты организации 93181 2 1863,6
 

    Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

    (138,9+1891,4+518,2+71,5+1863,6):5=896,72 тыс. руб.;

    Наименьшее  значение отличается от среднего на:

    (896,72–71,5):896,72 100%=92,03%, т.е. почти вчетверо;

    Наибольшее  значение отличается от среднего на:

    (896,72–1891,4):896,72 100%=-110,92%, т.е. почти вдвое;

    Поскольку значения 71,5 тыс. руб. и 1891,4 тыс. руб. отличается от среднего значительно, то принимаем  решение отбросить их при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое составит:

    (138,9+518,2+1863,6):3=840,23 тыс. руб.;

    Полученную  величину допустимо округлить до 840 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве уровня существенности. Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет: (897–840):897 100%=6,35%, что близко к допустимым значениям 4–6%.

    Уровень существенности конкретного объекта  аудита определяется как произведение общего уровня существенности на долю выбранного объекта аудита в структуре  баланса. В случае ООО Племхоз«Ухта-97» доля денежных средств в структуре баланса составляет 2,35%, а следовательно уровень существенности при аудите товарных операций составит: 840*0,0235 = 19,74 тыс. руб. 

    Аудиторский риск – это риск выражения аудитором  ошибочного мнения в случае, когда  финансовая отчетность содержит существенные искажения. Аудиторский риск состоит  из трех компонентов: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения. При оценке рисков необходимо использовать не менее 3 градаций: высокий, средний  и низкий.

    Неотъемлемый  риск (НОР) означает подверженность остатка  средств на счетах бухгалтерского учета  искажений, которые могут быть существенными  при допущении отсутствия необходимых  средств внутреннего контроля. Для  проведения оценки НОР аудитор полагается на свое профессиональное суждение для  того, чтобы учесть следующие факторы: специфические особенности деятельности предприятия; опыт и квалификацию бухгалтерского персонала; возможность контроля за деятельностью субъекта со стороны  собственника. В случае ООО Племхоз«Ухта-97» НОР увяжем с оценкой системы бухгалтерского учета «средний».

    Риск  средств контроля (РСК) означает риск того, что искажения, которые могут  иметь место в отношении остатка  средств по счетам бухгалтерского учета, и быть существенными, не будут своевременно предотвращены или обнаружены и  исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Чем эффективнее система бухгалтерского учета, тем ниже фактор его риска. Для оценки РСК аудитор применяет  специальную аудиторскую процедуру  – тестирование. Между риском средств  контроля и информационной базой  аудита существует прямая зависимость: если НОР принят аудитором эффективным, то объемы информации для тестирования могут быть уменьшены.

    Оценка  средств контроля должна быть увязана  с оценкой системы внутреннего  контроля. Для ООО Племхоз«Ухта-97», как видно из раздела 2.2 главы 2, оценка имеет значение «средний уровень».

    Риск  необнаружения (РН) означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажения  остатков средств по остаткам бухгалтерского учета. Этот показатель качества работы аудитора в большей мере зависит  от его уровня квалификации и стажа  работы, нежели от специфичности деятельности клиента. РН – это риск, который  аудитор хочет определить на тот  случай, если он не сумеет найти ошибки и пропуски во внешней отчетности аудируемого лица. Между РН и информационной базой аудита существует обратная зависимость: уменьшение РН приходит к необходимости  увеличения объемов данных для тестирования, т.е. если аудитор хочет быть уверен в своей работе, он устанавливает  низкую величину РН и привлекает большие  объемы разнообразной информации о  клиенте для проверки. Существует обратная связь между РН и комбинацией  НОР и РСК: высокие значения НОР  и РСК обязывают аудитора снизить  величину РН, чтобы свести аудиторский  риск до приемлемого значения, низкие значения НОР и РСК позволяют  аудитору допустить в ходе проверки более высокий РН.Допустимые значения РН для различных соотношений  НОР и РСК приведены в таблице 5.

    Как видно из таблицы РН в нашем  примере для комбинации НОР «средний»  и РСК «средний» тоже оценивается  как «средний». 
 

    Таблица 5 – Взаимосвязь между компонентами аудиторского риска 

  Аудиторская оценка риска средств контроля
Аудиторская оценка неотъемлемого риска   Высокая Средняя Низкая
  Высокая Самая низкая Более низкая Средняя
  Средняя Более низкая Средняя Более высокая
  Низкая Средняя Более высокая Самая высокая

Информация о работе Методика аудиторской проверки и ее завершение