Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2011 в 17:25, курсовая работа
Цель курсовой работы – на основе изучения теоретических организации учета и контроля денежных средств и их движения в кассе провести аудиторскую проверку на примере предприятия ООО Племхоз«Ухта-97»,а также выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств. Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:
– изучить теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств в кассе предприятия;
– изучить процесс учета денежных средств на примере ООО Племхоз «Ухта-97»;
– провести аудит операций по движению денежных средств в кассе;
– определить типичные основные ошибки при учете денежных средств;
Введение…………………………………………………………………………………1
1. Цели и задачи аудита движения денежных средств в кассе………………………3
2. Планирование аудита движения денежных средств в кассе……….…….……….5
2.1 Ознакомление с деятельностью аудируемого лица ООО Племхоз«Ухта-97»…..5
2.2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля движения денежных средств в кассе…………………………………………………..7
2.3 Расчет уровня существенности и аудиторского риска……………..……………16
2.4 Программа аудита………………………………….………………….……………18
3. Методика аудиторской проверки и ее завершение………………………….…….20
3.1 Источники и методы получения аудиторских доказательств………….………..20
3.2 Процедуры средств контроля,процедуры по существу, их документирование.23
3.3 Письменная информация аудитора руководству ООО Племхоз«Ухта-97» по результатам проведения аудита……………………………………………………….24
Заключение………………….…………………………………………………………..27
Список использованной литературы……………………………...………
Денежные средства ООО Племхоз«Ухта-97» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы ООО Племхоз«Ухта-97».При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 2003 г. №40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 2003 года №18.
Наличные деньги, принятые от ООО Племхоз«Ухта-97» в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются непосредственно в учреждения банков. В отдельных случаях ООО Племхоз«Ухта-97» имеет право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях ООО Племхоз«Ухта-97» необходимо соблюдать следующие условия:
– данные сверхлимитные средства быть предназначены для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;
– срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке;
– указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в его кассу.
Все
поступления и выдачи наличных денег
предприятия учитывают в
Рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО Племхоз«Ухта-97» разработан на основе типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством финансов РФ. Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег – счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги (КО-4); безналичные расчеты – счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках» и счета 57 «Переводы в пути» Чековая книжка выдана директору ООО Племхоз«Ухта-97». Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50, к которому открыты субсчета: 50.1. – касса организации; 50.2 – операционная касса; 50.3 – денежные документы. Однако несмотря на то, что рабочим планом счетов предусмотрено 3 субсчета к счету 50 «Касса», операции ведутся лишь по первому субсчету. На с/счете 1 учитываются наличные денежные средства в кассе организации. По дебету с/счета 50.1 отражается поступление денег в кассу.
Поступление денежных средств в кассу ООО Племхоз«Ухта-97» осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными от клиентов за оформление договоров рекламных, полиграфических и других услуг предоставляемых ООО Племхоз«Ухта-97».
При поступлении денежных средств в кассу бухгалтером-кассиром оформляется приходный кассовый ордер, квитанция от которого отдается вносителю денег.
Из кассы ООО Племхоз«Ухта-97» денежные средства могут быть выданы бухгалтером-кассиром: на оплату труда работникам предприятия (платежная ведомость, составляется главным бухгалтером); под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия (например – канцелярские товары), в этом случае бухгалтером-кассиром оформляется расходный кассовый ордер, который затем подписывают директор и главный бухгалтер, а после этого материально-ответственное лицо получает деньги в кассе.
Все приходные и расходные кассовые ордера, оформленные и проведенные по кассе за день, складываются в порядке их поступления. Затем суммы по этим первичным документам и номера документов заносятся бухгалтером-кассиром при помощи программы в компьютер, где и происходит формирование кассовой книги и отчета кассира-операциониста.
К концу рабочего дня бухгалтер-кассир предварительно подсчитывает остаток денежных средств и при контроле со стороны главного бухгалтера определяет сумму для инкассации. Кассир оформляет накладные и запаковывает инкассаторскую сумку с помощью специального пломбиратора. Инкассация происходит в промежуток времени между 17–30 и 18–00 часами. Инкассаторы забирают готовую сумку, оставляют новую на следующий день.
Услуги
инкассации предприятию ООО Племхоз«Ухта-
В
последний день месяца для учета
инкассированных сумм применяется
счет 57 «Переводы в пути». На основании
ежедневных отчетов кассира по итогам
месяца формируется оборотная
Один
раз в квартал в кассе
2.3 Расчет уровня существенности и аудиторского риска
Определим уровень существенности за 2009 год на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за этот период. Показатели берутся на конец отчетного периода. Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Столбец 4 получают умножением данных столбца 2 на показатель столбца 3, разделенный на 100%.
Таблица 4 – Расчет уровня существенности за 2009.
|
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(138,9+1891,4+518,2+71,5+
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(896,72–71,5):896,72 100%=92,03%, т.е. почти вчетверо;
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(896,72–1891,4):896,72 100%=-110,92%, т.е. почти вдвое;
Поскольку значения 71,5 тыс. руб. и 1891,4 тыс. руб. отличается от среднего значительно, то принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое составит:
(138,9+518,2+1863,6):3=
Полученную величину допустимо округлить до 840 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве уровня существенности. Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет: (897–840):897 100%=6,35%, что близко к допустимым значениям 4–6%.
Уровень
существенности конкретного объекта
аудита определяется как произведение
общего уровня существенности на долю
выбранного объекта аудита в структуре
баланса. В случае ООО Племхоз«Ухта-97»
доля денежных средств в структуре баланса
составляет 2,35%, а следовательно уровень
существенности при аудите товарных операций
составит: 840*0,0235 = 19,74 тыс. руб.
Аудиторский риск – это риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда финансовая отчетность содержит существенные искажения. Аудиторский риск состоит из трех компонентов: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения. При оценке рисков необходимо использовать не менее 3 градаций: высокий, средний и низкий.
Неотъемлемый
риск (НОР) означает подверженность остатка
средств на счетах бухгалтерского учета
искажений, которые могут быть существенными
при допущении отсутствия необходимых
средств внутреннего контроля. Для
проведения оценки НОР аудитор полагается
на свое профессиональное суждение для
того, чтобы учесть следующие факторы:
специфические особенности
Риск
средств контроля (РСК) означает риск
того, что искажения, которые могут
иметь место в отношении
Оценка средств контроля должна быть увязана с оценкой системы внутреннего контроля. Для ООО Племхоз«Ухта-97», как видно из раздела 2.2 главы 2, оценка имеет значение «средний уровень».
Риск необнаружения (РН) означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажения остатков средств по остаткам бухгалтерского учета. Этот показатель качества работы аудитора в большей мере зависит от его уровня квалификации и стажа работы, нежели от специфичности деятельности клиента. РН – это риск, который аудитор хочет определить на тот случай, если он не сумеет найти ошибки и пропуски во внешней отчетности аудируемого лица. Между РН и информационной базой аудита существует обратная зависимость: уменьшение РН приходит к необходимости увеличения объемов данных для тестирования, т.е. если аудитор хочет быть уверен в своей работе, он устанавливает низкую величину РН и привлекает большие объемы разнообразной информации о клиенте для проверки. Существует обратная связь между РН и комбинацией НОР и РСК: высокие значения НОР и РСК обязывают аудитора снизить величину РН, чтобы свести аудиторский риск до приемлемого значения, низкие значения НОР и РСК позволяют аудитору допустить в ходе проверки более высокий РН.Допустимые значения РН для различных соотношений НОР и РСК приведены в таблице 5.
Как
видно из таблицы РН в нашем
примере для комбинации НОР «средний»
и РСК «средний» тоже оценивается
как «средний».
Таблица
5 – Взаимосвязь между
|
Информация о работе Методика аудиторской проверки и ее завершение