Методика аудиторской проверки и ее завершение

    – участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности ООО Племхоз«Ухта-97» по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

    – принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

    – участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

    – ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

    – участвует в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

    – обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

    Должностные обязанности кассира ООО Племхоз«Ухта-97».Кассир предприятия должен знать: постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведения кассовых операций; формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; порядок оформления приходных и расходных документов; лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации; правила обеспечения их сохранности; порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности; правила эксплуатации электронно-вычислительной техники; основы организации труда; законодательство о труде и охране труда Российской Федерации; правила внутреннего трудового распорядка; правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

    На  предприятии ООО Племхоз«Ухта-97» обязанности кассира выполняет бухгалтер-кассир. Бухгалтер-кассир относится к категории специалистов, назначаемых на должность, перемещаемых и освобождаемых от занимаемой должности приказом директора ООО Племхоз«Ухта-97» в соответствии с условиями заключенного трудового договора. Бухгалтер-кассир подчиняется непосредственно главному бухгалтеру и директору ООО Племхоз«Ухта-97». Бухгалтер-кассир получает наличные деньги в банке. Он обязан:

    – не выдавать наличных денег из кассы при отсутствии у получателя соответствующих документов или при предъявлении документов, неверно оформленных или просроченных;

    – докладывать главному бухгалтеру обо всех выявленных недостатках в пределах своей компетенции;

    – осуществлять операции по приему, выдаче и хранению денежных средств;

    – вести кассовую книгу;

    – составлять отчет кассира ежедневно;

    – готовить платежные и другие поручения в банк;

    – производить выдачу доверенностей на получение материальных ценностей;

    – вести журнал учета выданных доверенностей;

    – осуществлять контроль за получением ценностей по выданным доверенностям и за возвратом неиспользованных доверенностей;

    – выполняет другие поручения главного бухгалтера.

    Бухгалтер-кассир ООО Племхоз«Ухта-97» несет ответственность за: несоответствие записей в кассовых документах и наличием денежных средств в кассе; недостачи и хищения денежных средств; потерю чеков, платежных документов и другой документации отделения; получение фальшивых денег и документов; потерю денег, полученных в банке; невыполнение распоряжений и указаний главного бухгалтера.

    Бухгалтер-кассир ООО Племхоз«Ухта-97» обеспечивает: сбор информации по счетам в банках, ежедневный отчет о движении денежных средств; ведение журнала операциониста ККМ; ведение журнала учета приходных и расходных ордеров. Бухгалтер-кассир имеет право: вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию своей работы, связанной с данной инструкцией обязанностями; знакомиться с проектами решений руководства, касающимися выполняемой работы.

    Бухгалтер-кассир несет ответственность за эффективность  своей работы, выполнение поставленных руководителем задач в установленные  сроки; отвечает за правильное оформление документации и составление отчетности; несет дисциплинарную и материальную ответственность за ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей, предусмотренных  должностной инструкцией, правилами  внутреннего трудового распорядка, трудовым договором, приказами и  распоряжениями директора, а также  непосредственного руководителя.

    Главный бухгалтер ООО Племхоз«Ухта-97» назначается на должность (освобождается от должности) руководителем организации и подчиняется непосредственно ему. В своей работе руководствуется нормативными документами, а также несет ответственность за соблюдение содержащихся в них единых правовых и методических принципов ведения бухгалтерского учета. Главный бухгалтер совместно с руководителем организации подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства и хозяйственные договора. Без подписи главного бухгалтера указанные документы не действительны и к исполнению не принимаются. С главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц.

    Бухгалтер-кассир ООО Племхоз«Ухта-97» непосредственно подчиняется главному бухгалтеру предприятия. Он назначается на должность с обязательным заключением договора о полной индивидуальной материальной ответственности и освобождается от должности приказом управляющего отделением по согласованию с главным бухгалтером. При отсутствии кассира его функции выполняет другой работник бухгалтерии, назначенный приказом директора предприятия. Кассир в своей деятельности должен руководствоваться: действующим законодательством, нормативными документами Банка России, Минфина России, Росархива и других межотраслевых органов, приказами и распоряжениями управляющего Отделением, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и настоящей Должностной инструкцией.

    Все кассовые операции должны оформляться  унифицированными формами первичной  документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством  финансов РФ и Министерством финансов РФ и Министерством экономики  РФ. В кассе ООО Племхоз«Ухта-97» разрешается иметь минимальные суммы денег на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждение банка устанавливает лимит остатка средств в кассе. По данным расчета на 2011 год лимит кассы ООО Племхоз«Ухта-97» составляет 7,5 тыс. рублей.

    Превышение  лимита допускается только в дни  выдачи заработной платы в течение 3 дней. Не использованные в течение  этих дней суммы подлежат сдаче в  банк на расчетный счет, кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка  от выполнения работ и оказания услуг  и т.д. Сдачу денежной наличности в банк оформляют объявлением  на взнос наличными, который заполняется  на основании расходного кассового  ордера. Данный документ состоит из трех частей: объявление, квитанция, ордер. В виду особенностей своей деятельности суммы превышения лимита зачисляются  на счет 57 «Переводы в пути», а  после зачисляются на расчетный  счет.

    Факт  получения денежных средств оформляется  приходным кассовым ордером. Данный документ выписывается в бухгалтерии  и поступает в кассу при  оформлении приема денег. Приходный  кассовый ордер подписывается главным  бухгалтером, заверяется печатью. В  кассе кассир регистрирует их в журнале  регистрации приходных кассовых ордеров. После получения наличных денег кассир ставит подпись в  ордере и квитанции к нему и  регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег  в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного ордера, заверенная подписями главного бухгалтера, кассира  и заверяется печатью. Наличные деньги из кассы выдаются на основании расходного кассового ордера. В нем указывают: кому, на какие цели или за что  выданы деньги, сумму, дату. Расходный  кассовый ордер выписывает бухгалтерия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного ордера на руки непосредственно  получателю.

    Данное  положение на ООО Племхоз«Ухта-97» не нарушается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир должен тщательно проверить правильность его оформления, наличие и подлинность подписей. При несоблюдении хотя бы одного из этих требований ордер к оплате не принимается. При выдаче денег кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, его основные реквизиты записываются в ордер. Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте РКО бухгалтерия указывает фамилию, имя, отчество лица, через которое производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к РКО. Далее ордер регистрируется в журнале регистрации РКО, данный документ ведется аналогично журналу регистрации приходных кассовых ордеров. Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выдаче заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы. Все РКО регистрируются в кассовой книге.

    Учет  движения денежных средств в кассе  ведется кассиром в кассовой книге. ООО Племхоз«Ухта-97» ведет только одну кассовую книгу. Эта книга прошнурована, опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы, также на последней странице стоит количество страниц, дата начала ведения данной книги. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу.

    Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в финансовый отдел второй отрывной лист кассовой книги в качестве отчета о кассовых операциях за день (с приложениями к нему приходных и расходных  кассовых документов). Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается  на главного бухгалтера ООО Племхоз«Ухта-97».

    Приходные и расходные кассовые ордера, журналы  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров и кассовая книга  ведется ручным способом. В сроки, определенные руководством (один раз  в месяц), в соответствии с нормативными актами, в кассе производят инвентаризацию наличности. Результат такой инвентаризации оформляют актом.

    ООО Племхоз«Ухта-97» при осуществлении расчетов с другими организациями должен руководствоваться необходимыми нормативными документами, так как Указании ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 г. №1050-У, устанавливает предельные размеры расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, для предприятий потребительской кооперации, предприятий торговли и т.д. В настоящий момент предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу на территории РФ установлен в размере 60000 рублей.

    Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации, для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ. В 2000 году на территории России был  принят новый План счетов, который  представляет собой тему регистрации  и группировки фактов хозяйственной  деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов и  субсчетов.

    Завершающим этапом организации учета является установление отчетности, которая должна давать достоверное и полное представление  о финансовом состоянии организации  и т.д. Для составления отчетности отчетной датой считается последний  календарный день отчетного периода. При составлении отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный  год с 01.01. по 31.12 включительно. В отчетности должны быть расширены данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризуемом наличие и расходование денежных средств в организации.

    Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в  финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Датой  представления бухгалтерской отчетности считается для ООО Племхоз«Ухта-97» день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности. Если дата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности приходится на нерабочий день, то сроком представления считается первый следующий за ним рабочий день.