МОСКОВСКАЯ  ОТКРЫТАЯ СОЦИАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ФАКУЛЬТЕТ 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по  предмету: «Контроль и ревизия»

на  тему: «Проверка кассовых операций». 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 

Ноябрьск, 2011

    Ревизия кассы и кассовых операций

    Ревизия денежных средств и операций с  ними предполагает проверку порядка  ведения кассовых операций¹.

    Ревизия кассы производится ревизором в  присутствии лица, которому поручено вести кассу, и главного бухгалтера или его заместителя немедленно после предъявления полномочий на проведение ревизии. На время ревизии все кассовые операции прекращаются.

    В процессе проверки материально ответственное  лицо по кассе обязано составить отчет об операциях кассы за текущий день, вывести по кассовой книге остаток денег на день ревизии и на последнем отчете, дать расписку, что все приходные и расходные кассовые документы включены в отчет и к моменту ревизии кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется.

    Необходимо  проверить наличие письменных договоров  о материальной ответственности  с лицами, которые ведут кассы, а также с лицами, на которых  приказами руководителей учреждений, обслуживаемых централизованными  бухгалтериями, возложены обязанности по выдаче заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и др.

    Денежное  наличие проверяется путем полного  перерасчета всех денег, находящихся  в кассе. После этого ревизор  сопоставляет наличие денежных средств с остатком, отраженным в кассовой книге и отчете кассира.

    Выданные  из кассы суммы по частным распискам  считаются недостачей. В случае выявления  излишка или недостачи денег  в кассе ревизор должен установить причину их возникновения. На обнаруженные излишки денежных средств составляется приходный кассовый ордер, который заносится в кассовую книгу, а излишки сдаются в доход бюджета. При выявлении в ходе ревизии недостачи наличных денег должны быть приняты меры к взысканию.

    После проверки денежной наличности проверяются бланки документов строгой отчетности и ценные бумаги.

    Результаты  ревизии кассы оформляются отдельным  актом. Один экземпляр акта вручается  главному бухгалтеру или заместителю  руководителя проверяемого учреждения.

    При проверке полноты оприходования денег, полученных из обслуживаемого банка, от организаций, необходимо сличить записи в кассовой книге с записями в выписках банка и корешками чеков, приходными кассовыми ордерами. В случаях исправлений, подчистки следует провести сверку записей в выписках банка с подлинными записями в лицевых счетах, хранящихся в обслуживаемом банке.

    Приходные и расходные кассовые документы  должны проверяться сплошным порядком с целью выявления:

    1) случаев хищения денежных средств;

    2) незаконного и нецелесообразного использования их;

    3) нарушений правильности оформления документов.

    Большинство полномочий контролирующих органов  имеют типовой характер:

    1) осуществлять минимизирование;

    2) иметь доступ к объектам контроля и обследовать их;

    3) запрашивать и получать необходимые для контроля документы, материалы и сведения;

    4) вызывать должностных лиц и иных граждан, получать от них объяснения, использовать помощь специалистов, давать предписания об устранении нарушений;

    5) приостанавливать действия лицензии, приостанавливать деятельность объекта или его частей, запрещать реализацию товаров (продукции) либо оказание услуг;

    6) принимать меры для привлечения виновных в правонарушении лиц к установленной законом ответственности.

    Механизм  контроля включает в себя систему  мер, позволяющих контролирующим органам:

    1) получать необходимые сведения о лицах и организациях, занимающихся подконтрольной деятельностью, о самой деятельности и ее результатах;

    2) выявлять отклонения от установленных правил и требований относительно субъектов, порядка осуществления и результатов деятельности;

    3) принимать меры по пресечению нарушений указанных правил и требований, восстановлению нарушенных прав и удовлетворению законных интересов лиц, организаций, государства, когда им причинен вред неправомерными действиями;

    4) принимать меры для привлечения к ответственности лиц и организаций, виновных в нарушениях установленных правил и требований.

    Ревизоры  имеют следующие полномочия:

    1) самостоятельно определять формы и методы проведения контроля;

    2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

    3) получать у должностных лиц проверяемого объекта разъяснения в устной и письменной форме по возникающим в ходе ревизии вопросам.

    При контроле ревизоры обязаны:

    1) осуществлять проверку в соответствии с законодательством РФ;

    2) предоставлять по требованию ревизуемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы;

    3) в срок, согласованный с руководителем контрольно-ревизионного органа, передать акт проверки;

    4) обеспечить сохранность документов, получаемых в ходе ревизии, не разглашать их содержание. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Вариант 1. «Проверка кассовых операций».

    Исходные  данные.

    Ревизором КРУ Беляевой В.С. в присутствии  гл.бухгалтера ООО «Торговый ряд» Васильченко О.Е. и кассира Поляновой О.П. 10.04.2007 г. произведена внезапная проверка наличия денег в центральной кассе и проверка кассовых операций.

    Для определения выручки текущего дня  ревизором сняты показания счетчика контрольно-кассового аппарата на момент инвентаризации – 5788358,00 на начало рабочего дня – 5595650,00. По данным отчета Поляновой О.П. остаток на начало дня составил 2850 руб.

    При пересчете денег в результате инвентаризации кассы их оказалось  в сумме 719 руб. Лимит, установленный  обслуживающим банком, составляет 5000 руб. К отчету кассира приложены следующие документы:

          1.Приходный кассовый  ордер № 126 от 08.04.2007г. на сумму  50250 руб. – выручка за реализацию  с лотков.

          2.Приходный ордер  № 127 от 10.04.2007г. на сумму 58 руб.  – возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.

          3.Расходный кассовый  ордер № 167 от 10.04.2007г. на сумму  выданной заработной платы лоточникам  Гавриловой О.П. (450 руб.) и Алексеевой  П.С.(470 руб.). Ревизором затребованы  трудовые соглашения, однако гл.бухгалтером они предоставлены не были.

          4.Расписка от 10.04.2007г  о взятии под отчет 500 руб.  продавцом отдела приемки стеклопосуды  Гореловым К.А.

          5. Расходный кассовый  ордер № 168 от 10.04.2007г. на сумму  выданной ранее депонированной  заработной платы бывшему сотруднику Зотову В.К. (853 руб.). В ордере указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица Воронова П.К. Однако к расходному ордеру сопроводительных документов не приложено.

    6.Платежная  ведомость от 09.04.2006 г. – на  сумму выданной заработной платы работникам ООО за май 2007 г. (242874 руб.) 
 

    Выполнение  задания.

    1.На  основе приведенных  данных составим  отчет кассира  за 10.04.2007 г.

 
 
 

    2.Определим  реальные остатки  денежных средств  в кассе ООО  «Торговый ряд».

    2850 (остаток в кассе на начало  дня) + 192708 (выручка по кассовому аппарату) + 50250 (выручка) + 58 (возврат подотчетной суммы) – 450 (заработная плата) – 470 (заработная плата) – 242874 (заработная плата) = 2072 рубля. 

    3.Составим  ведомость нарушений: