Составление аудиторского заключения по итогам проверки ведения кассовых операций

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2012 в 10:25, задача

Краткое описание

Аудиторская проверка была выполненна сплошным методом при помощи устного опроса работников, а также изучения кассовых документов: кассовой книги, расходных и приходных кассовых ордеров, платежных и расчетно-платежных ведомостей, журналов-ордеров и соответствующих им ведомостей, авансовых отчетов. Была также осуществлена инвентаризация денежных средств в кассе 20.01.2000г.

Скачать в ZIP (15.92 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

rabota_po_aydity.doc

— 69.00 Кб (Скачать)
 

Белорусский государственный 

университет информатики и 

радиоэлектроники

Кафедра экономики

Задача

по  курсу «Аудит»

«Составление  аудиторского заключения по

итогам проверки ведения кассовых операций» 
 
 
 
 
 

Выполнил:

Студент  группы 671503

Маслов Д. А. 

Проверил:

Палицын В.А. 
 
 
 
 
 

Минск, 2000

 
 

 

Аудиторский отчет  по итогам проверки ведения  кассовых

операций  на заводе «Эталон» 

      20 января 2000г. 

      Аудитор Маслов Д. А. (аудиторская компания «Ревизор», лицензия № 1234 от 21.04.1997г.) выполнил проверку ведения кассовых операций на заводе «Эталон» за период с 1.06.1999г. по 20.01.2000г. Проверка была осуществлена 20.01.2000г. Отчет составлен 20.01.2000г. на заводе «Эталон», г. Минск.

      В качестве нормативных документов были использованы Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь от 31 июля 1996 года № 90, рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, рекомендации по технической укрепленности и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации помещений касс субъектов хозяйствования, дополнения №№ 1 и 2 к Правилам ведения кассовых операций.

      Аудиторская проверка была выполненна сплошным методом  при помощи устного опроса работников, а также изучения кассовых документов: кассовой книги, расходных и приходных кассовых ордеров, платежных и расчетно-платежных ведомостей, журналов-ордеров и соответствующих им ведомостей, авансовых отчетов. Была также осуществлена инвентаризация денежных средств в кассе 20.01.2000г. (Приложение 1).

      Проверка  выявила многочисленные нарушения правил ведения кассовых операций на заводе «Эталон» за обследуемый период времени (Приложение 2). Было отмеченно несоответствие оборудования кассового помещения рекомендациям по технической укрепленности и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации помещений касс субъектов хозяйствования, а также недостаточность обеспечения сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке. По мнению аудитора, данные нарушения происходят по вине работников бухгалтерии, которые халатно относятся к выполнению служебных обязанностей.

      Перечисленные нарушения являются поводом для  отрицательного заключения о состоянии внутреннего контроля за порядком ведения кассовых операций на заводе «Эталон». В связи с этим рекомендую уволить бухгалтера А.С. Сорокина и кассира П. П. Сидорович. 

        Аудитор      Маслов Д. А.

 

       Приложение 1

      Завод «Эталон»

Акт № 1

Инвентаризации  наличных денежных средств

« 20 »            января          2000г.

находящихся   в кассе завода «Эталон» 

Расписка

      К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход

      Материально ответственное лицо

              Кассир                                              П.П. Сидорович 

      На  основании приказа  от « 20 » января 2000г. № 13 проведена инвентаризация денежных средств по состоянию на « 20 »   января    2000г.

      При инвентаризации установлено  следующее:

      1) наличных денег                                                           19 872 500 руб.

      2) почтовых марок                                                            -                 руб.

      3) часы «Луч» стоимостью                                               4 500 000 руб.

      4) чековая книжка с одиннадцатью чеками

      5) кассовая книга  (чистая)

      6) 2000 пронумерованных  со штампами налоговой  инспекции приходных ордеров.

      Итого фактическое  наличие                                            19 872 500 руб.

      Девятнадцать  миллионов восемьсот  семьдесят две тысячи пятьсот рублей

      По  учетным данным                                                      20 220 000   руб.

      Результаты  инвентаризации: излишек              недостача 347500 руб.

      Последние номера кассовых ордеров:

      приходного  №    182      , расходного №       311   

               

      Председатель  комиссии

      Зам. директора                                                                И.С. Синицын

      Члены комиссии:

      Инженер-экономист                                                         О.В. Воронов

      Бухгалтер                                                                           А.С. Сорокин

      Экономист                                                                           П.Т. Птичкин 

      Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в  акте, находятся на моем ответственном хранении.

      Материально ответственное лицо

      « 20 »  января   2000г.

 

       Объяснение причин излишков или недостач:

        Не оформлен один  расходный ордер  на сумму триста  сорок семь тысяч пятьсот рублей____________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________ 

      Материально ответственное лицо 

      Решение руководителя предприятия:

Обеспечить  возмещение недостачи  денежных средств  в кассе___________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________ 

      Директор  Иванов С. С.    ________________ 

      « 20 » января  2000г. 

 

Приложение 2 

Ведомость нарушений, допущенных при ведении

кассовых  операций кассиром и  другими работниками 

завода «Эталон» 

№ Пункт задачи Содержание нарушения Нарушение нормативного документа Выводы и рекомендации
1 1 Сидорович П.П. принята  на работу без трудовой книжки, без  прописки в паспорте и без заключения договора о полной материальной ответственности. Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел III, пункт 37, трудовой кодекс. Обеспечить оформление прописки и восстановление трудовой книжки Сидорович П.П., заключить  с ней договор о полной материальной ответственности
2 2 Общественные кассиры, не оформленные письменным приказом руководителя предприятия и без заключения договоров о полной материальной ответственности, производят выдачу заработной платы и других выплат при отсутствии кассовых пунктов на предприятии. Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел III, пункт 39. С кассирами заключить  договора о полной материальной ответственности.

Оборудовать кассовые пункты и обеспечить оформление общественных кассиров в соответствии с требованиями ПВКО.

3 3 Деньги препровождаются  из банка без соответствующей  охраны. Приложение 3 к Правилам ведения кассовых операций в РБ, пункт2. Кассиру, транспортирующему  деньги, предоставить охрану.
4 4 Кассовая книга  ведется без подписей директора  и главбуха. Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел III, пункт 27. Руководитель завода и главбух должны подписать кассовую книгу.
5 4 На чеке № 121348, подписаном директором и главным бухгалтером, не проставлена сумма Правила пользования чековой книжкой. Правильно заполнить  чек для дальнейшего его использования или уничтожить чек.
6 5 В кассовом помещении  на окнах нет внутренних ставен, отсутствуют: вторая дверь, изготовленная  в виде решетки, специальное окошко, исправный огнетушитель, пожарная сигнализация. Приложение 4 к Правилам ведения кассовых операций в РБ, пункт 1.2. Установить вторую дверь, выполненную в виде решетки; на окна кассы поставить внутренние ставни;  оборудовать специальное окошко в помещении кассы; установить в помещении кассы исправный огнетушитель; оборудовать в помещении кассы пожарную сигнализацию.
7 5 В декабре 1999г. Качева Н.Д. исполняла обязанности кассира без письменного приказа руководителя предприятия, без заключения с ней договора о полной материальной ответственности, без оформления акта о пересчете и передаче материальных ценностей, без создания специальной комиссии при передаче ей материальных ценностей. Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел III, пункт 38. Лицам, ответственным  за  оформление временного возложения обязанностей кассира на другое лицо, действовать в соответствии с установленными правилами.
8 6 20.01.2000г., в ходе  инвентаризации наличия денежных средств в кассе, выявлена  недостача денег в сумме 347500 руб. Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел II. Выявить причины недостачи  денег в кассе и обеспечить возмещение  суммы 347 500 руб.
9 6 Выявлено превышение лимита наличных денег в кассе, установленного обслуживающим банком в размере 10 000 000 руб. (остаток денег в кассе):

9.06.99г. – 12 000 000 руб.

9.07.99г. – 11 300 000 руб.

11.07.99г. – 10 850 000 руб.

25.08.99 г. – 13 310 000 руб.

 Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел I, пункты 6, 7. Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком хранения наличных денег в  кассе с целью предотвращения дальнейших нарушений.
10 8 Ларина П.Т. по платежной  ведомости № 3 от 8.01.2000г., при отсутствии заключенного с ней договора, получила деньги в сумме 1 600 000 руб.

Терехова  В. А. в той же платёжной ведомости не расписалась в получении денег.

 Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел III, пункт 20. Обеспечить возмещение в кассе незаконно выданных денег  в сумме 1 600 000 руб.

Тереховой В. А. расписаться в платёжной ведомости. Бухгалтерам проследить, чтобы деньги без подписи не выдавались.

11 8 Нашев К.Е., без оформления расходного кассового ордера, получил деньги в сумме 1 900 000 руб. Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел II, пункт 18, пункт22*. Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег из кассы с целью предотвращения дальнейших нарушений. В случае незаконной выдачи денег, возместить указанную сумму.
12 8 Не приложена квитанция, подтверждающая оплату ремонта автомобиля «Волга» 07-62 МТ, произведённого в автопарке № 15. Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел II, пункт 18, пункт22*. Оформить документы  по ремонту автомобиля «Волга» 07-62 МТ в соответствии с требованиями ПВКО.
13 9 Петровой К.И., по расходному кассовому ордеру № 2 от 6.01.2000г., выданы деньги в сумме 3 000 000 руб. без указания целей и сроков использования денег. Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел II, пункт 18, пункт22*. Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под  отчет с целью предотвращения дальнейших нарушений. В случае незаконной выдачи денег, востребовать указанную сумму с Петровой К. И.
14 10 4.01.2000г., Федорова  И.М. предоставила отчет (по  выданным ей 10.10.1999г под отчет деньгам в сумме 2500000 руб.) позже установленного срока. Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел II, пункт 22*. Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком предоставления отчетности по выданным под отчет деньгам с целью предотвращения дальнейших нарушений.
15 11 Синякова И.И и  Смирнов Т.Ф.. получили деньги под отчет (5600000 руб и 4300000 руб. соответственно) при непогашенной ими задолженности в сумме 2600000 руб. и 3300000 руб. соответственно. Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел II, пункт 22*. Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчет с целью предотвращения дальнейших нарушений. Вычесть задолженности из зарплаты.
16 12 По расходному кассовому  ордеру № 49 от 9.08.1999г. Вралеву Б.Ф. выданы деньги без оформления доверенности на имя Скворцовой Д. Д. в результате чего в кассе образовалась недостача на выдаденную сумму. Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел II, пункт 20. Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег по доверенности с целью предотвращения дальнейших нарушений.

Вызместить  недостачу в кассе. Оформить доверенность на имя Скворцовой Д. Д.

 

Приложение 3

задача

 

      Составить акт ревизии кассы на заводе «Эталон». Ревизия проводилась 20.01.2000 г. в 12:00 в  присутствии главного бухгалтера Петровича К.И. и кассира Сидорович П.П. Проверить операции кассы, установить нарушения и их характер. Составить ведомость нарушений ведения кассовых операций. Дать предложения по устранению нарушений. Дать оценку обеспечения сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке. 

      1. Кассиром на предприятии является  недавно переехавшая на постоянное  место жительства Сидорович Полина  Павловна, которая была оформлена  на основании предъявления паспорта без отметок о прописке. Трудовая книжка была утеряна 5 лет назад.

      2. Выдача заработной платы, пособий  по временной нетрудоспособности, пенсий и других выплат производится  в подразделении завода через  так называемых общественных кассиров. От них взяты обязательства о материальной ответственности, и больше никаких документов нет.

      3. Доставка денег из банка осуществляется  на транспорте предприятия при  сопровождении кассира водителем  этого транспорта.

      4. Кассовая книга пронумерована,  прошнурована и опечатана сургучной  печатью, но не подписана руководителем и главным бухгалтером. В кассе находится чековая книжка с неиспользованными чеками  №№121348—121353. Чек №121348 подписан руководителем и главным бухгалтером. На чеке не указаны сумма и дата, нет печати.

      5. Касса расположена в обособленном  помещении, пол и потолок – из железобетонных плит. Окна оборудованы решетками и внешней сигнализацией. Дверь обшита железом. Помещение одноэтажное. По окончании рабочего дня сейфы и помещения кассы опечатываются и сдаются под расписку охраннику. Кассир имеет письменно оформленные на трех страницах указания по ведению кассовых операций, подписанные главным бухгалтером.

      В декабре 1999г. обязанности кассира  во время болезни Сидорович П.П. возлагались на заведующую складом  Качеву Нину Дмитриевну. Документов, свидетельствующих о переоформлении обязанностей, нет.

      6. По кассовому отчету, составленному  по требованию аудитора, остаток  на конец дня составил 20 220 000 руб.

 

      

Информация о работе Составление аудиторского заключения по итогам проверки ведения кассовых операций