Проверка кассы и кассовых операций организации

Настоящая  Инструкция  не  распространяется  на  банки  и  небанковские кредитно— финансовые организации при осуществлении ими банковских операций  и иной деятельности, предусмотренной банковским  законодательством  Республики Беларусь.

За  осуществление  расчетов  наличными   денежными   средствами   между предприятиями  сверх  определенного  законодательством  Республики  Беларусь предельного размера расчетов взыскивается штраф в двукратном  размере  суммы соответствующего произведенного платежа (платежей) с каждого  из  участников расчетов (плательщика, получателя либо  с  обоих),  допустившего  превышение установленного размера.

В фактический размер расчетов наличными денежными средствами включаются все произведенные предприятием операции по приему наличных денежных  средств от других  предприятий  и  по  расчетам  наличными  денежными  средствами  с другими предприятиями в течение месяца.

В двукратном размере  произведенного  платежа  (платежей)  взыскивается штраф с предприятий в следующих случаях:

1. при  отсутствии  разрешения  руководителя  обслуживающего  учреждения банка   на   проведение   предприятием   (за   исключением    индивидуальных предпринимателей, не открывших счета в учреждениях банков в  соответствии  с законодательством  Республики   Беларусь)   расчетов   наличными   денежными средствами, в случае, если  общая  сумма  платежа  (платежей)  не  превысила установленный  законодательством  Республики  Беларусь   предельный   размер расчетов,
2. от суммы произведенного платежа  (платежей)  с  предприятия,  не получившего соответствующего разрешения.

Разрешение на проведение  предприятиями  расчетов  наличными  денежными средствами в установленном  законодательством  Республики  Беларусь  размере должны иметь все стороны, участвующие в расчетах (в том  числе  производимых из выручки), за исключением индивидуальных  предпринимателей,  не  открывших счета в учреждениях банков в  соответствии  с  законодательством  Республики Беларусь.

Процедура выдачи разрешений на расчеты наличными  денежными  средствами между предприятиями определяется руководителем учреждения банка.

Разрешение может быть оформлено в виде:

1. резолюции   руководителя   учреждения   банка   на   ходатайстве предприятия;
2. подписи  руководителя  учреждения  банка  на  сообщении  (заявке - расчете)  об  установленном   предприятию   размере   расходования наличных денежных средств на эти цели из выручки и т.д.

Предприятие должно получить разрешение обслуживающего учреждения  банка на проведение расчетов наличными денежными средствами между предприятиями  в предварительном  порядке,  за  исключением  использования   личных   средств физических лиц при оформлении документов, необходимых для регистрации  вновь образуемому   предприятию,   и   других   установленных    законодательством Республики Беларусь случаев;

1. при   превышении   предприятием   (за   исключением   индивидуальных предпринимателей, не открывших счета в учреждениях банков в  соответствии  с законодательством  Республики  Беларусь)   предельного   размера   расчетов, установленного руководителем  обслуживающего  учреждения  банка,  в  случае, если сумма платежа при этом  не  превысила  установленный  законодательством Республики  Беларусь  предельный   размер   расчетов   наличными   денежными средствами, от суммы произведенного платежа;
3. при   совершении   предприятием   (за   исключением   индивидуальных предпринимателей, не открывших счета в учреждениях банков в  соответствии  с законодательством  Республики  Беларусь)   в   течение   месяца   нескольких платежей,   в   общей   сумме   превышающих   установленный    руководителем обслуживающего учреждения банка предельный размер расчетов,  с  предприятия, допустившего превышение, от  общей  суммы  всех  произведенных  за  месяц платежей.

Расчеты, связанные с использованием физическими лицами  личных  средств (банковская пластиковая карточка, расчетный чек,  чек из  чековой книжки, наличные денежные средства и др.) в интересах  предприятия,  с  которым  они состоят в трудовых отношениях, следует  расценивать  как  расчеты  наличными денежными средствами между предприятиями.

При этом использованные личные средства  физических  лиц  включаются  в фактическую   сумму   расчетов   наличными   денежными   средствами    между предприятиями по дате фактического расходования личных  средств  физическими лицами.  Дата  составления  авансовых  отчетов  и  фактического   возмещения физическим лицам использованных ими личных средств не учитывается.

Компенсационные   выплаты,   связанные   с   оформлением   безработными документов   на   занятие   предпринимательской    деятельностью,    выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы,  а  также в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь,  не являются расчетами, связанными с использованием  физическими  лицами  личных средств в интересах предприятия.

За несвоевременное оприходование  в  кассу  наличных  денежных  средств взыскивается штраф в размере 50% от несвоевременно оприходованной суммы.

За неоприходование в  кассу наличных денежных средств  предприятия  несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Сдача  наличных  денежных  средств  в  центральную  кассу   предприятия подразделениями,  расположенными  вне  месторасположения  предприятия  и  не являющимися   обособленными   подразделениями,   продавцами   мелкорозничной торговой сети (палатки,  ларьки,  киоски,  летние  кафе  и  т.п.),  пунктами передвижной торговли (автомагазины, автолавки, лотки,  корзины  и  т.п.),  а также иными уполномоченными лицами (агенты, распространители,  инспекторы  и другие материально  ответственные  лица),  сдающими  выручку  в  центральную кассу предприятия, должна осуществляться в установленный  в  соответствии  с законодательством Республики  Беларусь  срок.  Записи  кассиром  в  кассовую книгу производятся в день оформления приходных  кассовых  ордеров  по  факту приема наличных денег от вышеуказанных подразделений, уполномоченных лиц.

Сдача наличных денежных средств  в центральную кассу  вышеуказанными подразделениями, уполномоченными лицами с  нарушением  установленного срока расценивается как факт несвоевременного  оприходования  в  кассу  наличных денежных средств.

За превышение установленных  лимитов остатков (предельные остатки)  касс взыскивается штраф в размере 25%  от  суммы  выявленного  превышения  лимита остатка (предельный остаток) кассы за каждый рабочий день предприятия.

При каждом последующем установлении проверками, проведенными в  течение года от даты предыдущей  проверки,  превышения  лимита  остатка  (предельный остаток) кассы  штраф  взыскивается  в  размере  50%  от  суммы  выявленного превышения лимита остатка (предельный остаток) кассы за каждый рабочий  день предприятия.

При определении превышения установленного  лимита  остатка  (предельный остаток) кассы для предприятия в целом  по  предприятиям,  имеющим в своем составе подразделения, расположенные вне месторасположения предприятия и  не являющиеся  обособленными  подразделениями,  мелкорозничную  торговую   сеть (палатки, ларьки, киоски, летние кафе и т.п.), пункты  передвижной торговли (автомагазины,  автолавки,  лотки,   корзины   и   т.п.),   а   также   иных уполномоченных  лиц   (агенты,   распространители,   инспекторы   и   другие материально  ответственные  лица),  сдающих  выручку  в  центральную   кассу предприятия,  в  фактический  остаток  включается  сумма  наличных  денежных средств, находящихся в кассе  самого предприятия, при условии соблюдения вышеуказанными  подразделениями,   уполномоченными   лицами   сроков   сдачи наличных денежных средств.

При несоблюдении сроков сдачи  выручки в фактический остаток  включается сумма наличных денежных средств, находящихся в кассе самого предприятия и  у вышеуказанных  подразделений,  уполномоченных  лиц  предприятия,  нарушивших срок сдачи выручки.

За нарушение установленного  Национальным  банком  Республики  Беларусь порядка  заимствования  наличных  денежных средств другим   предприятиям взыскивается штраф в размере 20% от заимствованной суммы.

За несоблюдение порядка  и сроков сдачи  выручки  в  кассу  учреждения банка,  инкассаторской  службе  учреждения   банка   либо   эксплуатационным предприятиям  Министерства связи   Республики   Беларусь подразделениями предприятия с круглосуточным   режимом работы, сдающими выручку в соответствии с законодательством с зачислением на текущий  (расчетный)  счет головного предприятия (минуя центральную кассу), лимит остатка  (предельный остаток) кассы которым не устанавливается, взыскивается штраф с  предприятия в размере 20%  от  суммы  выручки,  не  сданной  указанными  подразделениями предприятия в установленных в соответствии с законодательством объемах  и  в установленные сроки.

За несоблюдение срока  возврата  неиспользованных  сумм,  выданных  под отчет, взыскивается штраф в размере 10% от суммы выданного аванса.

За выдачу наличных денежных средств под отчет  без  полного  отчета  по ранее выданным суммам взыскивается  штраф  в  размере  10%  от  суммы  вновь выданных под отчет наличных денежных средств.

За использование выручки  без согласования с  обслуживающим  учреждением банка, а также сверх установленных учреждением банка  размеров  взыскивается штраф в размере 20% от суммы нарушения.

За нецелевое использование  наличных  денежных  средств,  полученных  из касс учреждений банков, за нецелевое расходование наличных денежных  средств из выручки взыскивается штраф в размере 10% от суммы нарушения.

За другие нарушения правил ведения кассовых операций, не  перечисленные выше и приведшие к сокрытию  превышения  установленного  предприятию  лимита остатка (предельный остаток) кассы, взыскивается  штраф в размере 25% от суммы нарушения за каждый рабочий день предприятия согласно расчету суммы превышения лимита остатка (предельный остаток) кассы.

При выявлении у одного предприятия нескольких  нарушений  сумма  штрафа начисляется и взыскивается по совокупности нарушений.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2  статьи  8  Закона  Республики Беларусь «О налогах  и  сборах,  взимаемых  в  бюджет  Республики  Беларусь» юридические и физические лица, занимающиеся  реализацией  продукции  (работ, услуг)  за  наличный  расчет  через  стационарные  торговые  (обслуживающие) пункты,  обязаны  осуществлять  прием  денежных  средств  с   использованием кассовых  суммирующих  аппаратов  или   специальных   компьютерных   систем, зарегистрированных в государственной налоговой инспекции.

Если организации, в силу специфики своей деятельности или  особенностей местонахождения,  не  имеют   возможностей   применять   контрольно — кассовые машины, то  в  качестве  документов  строгой  отчетности  при  расчетах   с населением могут использоваться специальные формы бланков документов.

Каждая организация вправе открывать в любом банке  расчетные  и  другие счета для хранения свободных денежных средств  и  осуществления  всех  видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы  и  поручения организации, проводимые в  порядке  безналичных  расчетов,  а  также  выдает средства  на  оплату  труда  и  текущие  хозяйственные  нужды.  Операции  по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него,  банк  производит  на основании письменных  распоряжений  владельцев  расчетного  счета  (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений)  или  с  их согласия  (оплата   платежных   требований   поставщиков   и   подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке  по  решению Государственного  арбитража,  народного  суда,  налоговых   или   финансовых органов.

Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента  банка установлена в соответствии с «Порядком расчетов между  юридическими  лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь (с учетом  изменений и  дополнений,  внесенных  Указами  Президента   Республики   Беларусь    от 07.12.2000 N 660;  25.04.2001 N 218; 06.06.2001 N 305)».

Настоящий порядок распространяется на расчеты, которые  осуществляются на территории Республики Беларусь  юридическими  лицами,   их обособленными подразделениями и индивидуальными  предпринимателями,  за   исключением:

1. расчетов с кредиторами,  производимых ликвидируемыми юридическими лицами,  а также  индивидуальными  предпринимателями,  в  отношении   которых   приняты решения   о    прекращении    предпринимательской   деятельности;  
2. расчетов наличными денежными  средствами  по  платежам   в  бюджет  (в  том  числе  в государственные целевые бюджетные фонды) и  в  государственные  внебюджетные фонды,  осуществляемых  через юридические  лица,   уполномоченные   согласно законодательству   Республики   Беларусь   взимать   такие   платежи.

При осуществлении платежей с текущих (расчетных)  счетов  в  белорусских  рублях юридические   лица,   их   обособленные  подразделения    и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность: