Проверка кассы и кассовых операций организации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе исследования, проведенного в данной курсовой работе, рассмотрена  методика аудита кассовых операций в открытом акционерном обществе «Белшина».

На основании материалов, изложенных в работе, могут быть сделаны следующие выводы.

Использование юридическими лицами наличных денежных средств носит  ограниченный характер. В современных  условиях организациями предпринимаются  меры по сокращению наличного денежного  оборота.

Аудит операций с наличными денежными средствами и денежными документами способствует укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности использования финансовых ресурсов в организации.

Внезапная инвентаризация кассы  с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе проводится 0 соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь в сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал. В ходе инвентаризаций, проведенных в 0, недостачи и излишки денежных средств в кассе не выявлены.

При проверке движения денежных средств в кассе в 0 сверены данные бухгалтерского баланса, кассовой книги, кассового отчета, учетного регистра по счету 50 "Касса". Расхождения не обнаружены.

При проверке записей по счету 50 "Касса" в 0 установлено, что бухгалтерские записи, не соответствующие Типовому плану счетов отсутствуют.

В 0 оформление приходных и расходных ордеров осуществляется с применением средств вычислительной техники. Организацией используются приходные ордера, зарегистрированные в электронной базе данных учетных документов.

Кассовые документы 0 проверены на предмет незаполнения отдельных реквизитов (номер, дата и др.). Реквизиты кассовых ордеров заполнены в полном объеме, приходные и расходные ордера имеют раздельную нумерацию и выписываются в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции. Для их регистрации используется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Заполнение журнала автоматизировано. Поскольку пропуски в нумерации ордеров могут свидетельствовать об уничтожением документов или других злоупотреблениях, очередность номеров тщательно проверена. Все ордера в журнале расположены в порядке очередности, пропусков нет.

В 0 кассовая книга ведется автоматизированным способом. При этом обеспечена полная сохранность кассовых документов и защита программных средств, выполняющих функции обработки кассовых документов от несанкционированного доступа. Нарушения при оформлении кассовой книге не выявлены.

Для приема, хранения и выдачи наличных денег 0  имеет кассу. Касса 0 – это место приема, выдачи, хранения наличных денег и кассовых документов. Все наличные деньги в кассе 0  хранятся в сейфе. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются.

Порядок ведения и оформления кассовых операций в 0 осуществляется в соответствии с Инструкцией об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112.

Наличные деньги в кассу  0 поступают:

• при снятии денежных средств со счетов в обслуживающем банке;
• от покупателей, потребителей и заказчиков за выполненные работы и оказанные услуги; от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет;
• от работников в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за реализованные товары и услуги и др.

Выдаются наличные денежные средства из кассы на следующие цели:

1. на выплату средств на оплату труда, алиментов, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, вознаграждений физическим лицам;
2. под отчет на хозяйственные, операционные либо командировочные расходы;
3. по решению директора в возмещение расходов, понесенных работником организации, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели и т.п.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого  предприятия, поэтому контроль  за  их  хранением  и  использованием  должен  быть  хорошо организован.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. А.Н. Сушкевич, Альбом типовых унифицированных форм первичной учетной документации с образцами заполнения / А.Н. Сушкевич. – 2-е изд., изм. и доп. – Минск: Фонд «Ред. журн. «Финансы, учет, аудит», 2006.
2. А.Н. Сушкевич, Бухгалтерский учет / А.Н. Сушкевич, В.Н. Сушкевич, Е.Н. Шибеко. – 2-е изд., изм. и доп.– Минск: Ред. журн. «Пром.-торг. право», 2007.
3. В.А.Хмельницкий, Аудит и аудит: Учебн. комплекс / В.А. Хмельницкий. – Минск: Книжный дом, 2005.
4. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З
5. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 г. № 43
6. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 г. № 213
7. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. № 57
8. Ю. И. Акулич, Аудит и аудит: практич. пособие / Ю. И. Акулич. – Минск: Интерпрессервис, 2006. – 204 с.
9. А. А. Белов, Учет денежных, валютных и расчетных операций: учеб. пособие / А. А. Белов, А. Н. Белов. – М.: КноРус, 2006. – 352 с.
10. Т. А. Гринь, Основы контроля и аудита: справоч. пособие / Т. А. Гринь. – Минск: Интерпрессервис, 2006. – 90 с.
11. М. А.  Кравченко и др., Аудит и аудит: практикум. Мн. 2006.
12. Л. М. Крамаровский, Аудит и аудит : учебник/ Л. М. Крамаровский. –4-е изд.,перераб. И доп. –М.: Финансы и статистика.
13. В. Н. Лемеш, Аудит и аудит: учеб. пособие / В. Н. Лемеш. – Минск: Издательство Гревцова, 2008. – 384 с.
14. Г. М. Пупко, Аудит и Аудит: учеб. пособие / Г. М. Пупко. – Минск: Книжный Дом:  Мисанта, 2006. – 512 с.
15. Г. М. Пупко, Аудит и аудит : учеб. пособие / Г. М. Пупко. – Минск: БГЭУ,2009. – 303 с.
16. В. А. Хмельницкий, Аудит и аудит : учеб. пособие/ В. А. Хмельницкий, Т. А. Гринь, – Минск: БГЭУ,2011.  – 473 с.