Проверка кассы и кассовых операций организации

Вне очереди производить платежи в счет: неотложных нужд в размере до 10  процентов  средств,  поступивших  на указанные счета за предыдущий месяц, погашения  задолженности   по   выплате заработной  платы в суммах,  соответствующих размеру  утвержденного  бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в   установленном порядке  исходя  из  списочной  численности  работников  и  размеру   оплаты отпусков,  выплаты страховых взносов на эти суммы в Фонд  социальной  защиты населения  Министерства  социальной  защиты,  выходных  пособий,  алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а  также  подоходного налога, исчисленного из данных сумм  доходов,  подлежащих  налогообложению.

При отсутствии или недостаточности  средств в белорусских рублях  на  текущих (расчетных)  счетах  указанные платежи осуществлять   за   счет   средств, полученных  от  продажи (в том числе  обязательной)  иностранной  валюты. В этом случае продажа средств, поступивших на  текущие (расчетные) счета в иностранной валюте, должна  производиться до исполнения  предъявленных к данным счетам платежных требований  или   иных   платежных   инструкций, погашения  банковских   кредитов,   выданных  на  выплату  задолженности  по заработной плате, в пределах утвержденного бюджета прожиточного минимума  на одного работающего.

В первоочередном порядке  производить платежи: в бюджет,  государственные целевые бюджетные  и  внебюджетные  фонды (налоги,  неналоговые платежи,  ссуды,  займы,  обязательства,  возникшие в случае  осуществления Правительством Республики Беларусь платежей   по погашению   и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства Республики Беларусь, и проценты по  ним); по  исполнительным документам о  взыскании  (выплате)  заработной  платы,  алиментов,  сумм  по возмещению  вреда, причиненного   работникам   увечьем,   профессиональным заболеванием либо иным  повреждением  здоровья,  а  также  в  случае  потери кормильца; за  реализованные материальные ценности государственного   и мобилизационного резервов.

Во вторую очередь осуществлять платежи: за полученные природный  газ,  электрическую   и   тепловую  энергию; за коммунальные услуги;  в  счет   погашения   задолженности  по  банковским кредитам  и  процентов  по  ним,  кроме  кредитов,    указанных   выше;   по бесспорному  взысканию  пени  за не  выполненные  в  срок  обязательства  по оплате   потребителями   (кроме граждан)   полученных   природного   газа, электрической и тепловой энергии;

В третью очередь: производить  платежи  за  сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары,  лекарственные  препараты,  дрожжи кормовые и провит.

В четвертую очередь: осуществлять платежи, не указанные выше.

Платежи  в  пределах одной  и  той  же  очереди  производить  в  порядке календарного  поступления  расчетных  документов  в  банк  плательщика,   за исключением: платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых  в первоочередном порядке в  той  очередности,   к  которой  относится предмет иска;  платежей  четвертой  очереди, по  которым  юридические   лица,   их обособленные   подразделения,    индивидуальные    предприниматели    вправе самостоятельно   определять   очередность   оплаты   расчетных   документов.

Взыскание средств в  счет  погашения   бюджетных   ссуд,  бюджетных займов, платежей в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды,  а  также задолженности  перед  бюджетом  по  обязательствам,   возникшим   в   случае осуществления Правительством Республики Беларусь платежей  по  погашению   и обслуживанию кредитов,  полученных  под  гарантию  Правительства  Республики Беларусь, и  процентов  по  ним,  банковских  кредитов,  предоставленных  по решениям Президента  и  Правительства  Республики  Беларусь  для  реализации государственных программ,  и процентов  по   ним,  выданных   в  белорусских рублях и иностранной валюте,  производить в  бесспорном  порядке  с  текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях и иностранной валюте  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Организации имеют право  открыть валютный счет на территории  Республики Беларусь в любом банке, уполномоченном Национальным банком РБ на  проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по  отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в  нескольких  валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной  в  другую,  осуществляемой за плату по  действующему  курсу  международного  валютного  рынка  на  день совершения операции. Возникающие при  этом  курсовые  разницы  относятся  на счет организации.

На валютный счет организации  могут быть зачислены в иностранной  валюте следующие суммы:

1. переведенные  из— за  границы  через  уполномоченный  банк  в  оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи  в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;
2. перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату  купленных товаров;
3. купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе;
4. другие поступления с разрешения уполномоченного банка,  Национального банка Республики Беларусь.

Для обобщения информации о наличии и  движении  средств  в  иностранной валюте использует счет 52 «Валютный счет».

По дебету  этого  счета  отражают поступление денежных средств на валютные счета  организации,  по  кредиту  — списание денежных средств с валютных счетов.  Операции  по  валютным  счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно —   расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 ведут  по  каждому  счету,  открытому  в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Операции с валютой  по расчетам  с  юридическими  и  физическими  лицами (резидентами),  за  выполненные работы  и   оказанные   услуги,   запрещены действующим законодательством. Однако валютные операции с  наличной  валютой могут иметь место при командировании работников предприятия за рубеж.

Если предприятие не имеет  валютного счета, оно может  для  командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках.  Для  учета  операций  с наличной валютой к счету 50 открывают субсчет 50/2 «Валютная касса».

Поступление   (выдача)   валюты   оформляется   кассовыми    приходными (расходными)  ордерами  обычным порядком.  Ордера  выписываются  в   валюте платежа:  долларах  США,  немецких  марках,  английских  фунтах  стерлингов, французских франках и т.д.  Операции  в  кассовой  книге  отражаются  как  в валюте платежа, так и  в  ее  рублевом  эквиваленте  по  официальному  курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции.

При командировании работников предприятия за границу, наличная  валюта, полученная с текущего валютного счета Д^т 50/4 К^т 52/2 1820 евро, выдается под отчет Д^т71 К^т50/4 1820 евро (Приложение А).

При совершении текущих валютных операций, в результате меняющихся курсов  валют, возникают курсовые разницы, которые относят:

1. на доходы будущих периодов (кредит субсчета  98/6) предприятия   – положительные   курсовые   разницы;
2. на расходы будущих периодов (дебет субсчета 97/1)–отрицательные курсовые разницы.

Под  суммами  курсовой  разницы  понимается  разность  курсов  рубля  к иностранным валютам на последнее число отчетного периода и  дату  совершения операции (выписки  денежно-расчетного  документа), на   последние   число отчетного периода и  предыдущего  отчетного  периода  и  другие  аналогичные разницы.

В течение года предприятиям разрешено  курсовую  разницу  учитывать  на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Курсовая разница»   которая в декабре подлежит списанию со счета 98  на  счет  99  «Прибыли  и  убытки».

Источниками информации для проверки кассовых операций являются:

1. кассовая книга;
2. отчеты кассира с приложенными первичными документами;
3. журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов;
4. корешки чеков использованных чековых книжек;
5. учетные регистры по счету 50;
6. Главная книга;
7. бухгалтерский баланс (форма № 1);
8. отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.

 

 

1.2 Краткая экономическая характеристика организации

 

Открытое  акционерное общество «Белшина» является коммерческой организацией по производству и реализации продукции, самостоятельное юридическое лицо с обособленными счетами в банках Республики Беларусь.

26 сентября 2002 года решением Могилевского  облисполкома №18— 13 в Едином  государственном регистре юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей  за № 700016217 зарегистрировано открытое  акционерное общество «Белшина» (0), созданное на основании приказа Министерства экономики Республики Беларусь от 10 сентября 2002 года  № 128 путем преобразования Республиканского унитарного предприятия «Белорусский шинный комбинат «Белшина» во исполнение постановления Совета Министров РБ от 21 февраля 2002 г. №239 «О разгосударствлении и приватизации в 2002 году некоторых республиканских унитарных предприятий, входящих в состав белорусского государственного концерна по нефти и химии», в соответствии с Законом Республики Беларусь                        «О разгосударствлении и приватизации государственной собственности в Республике Беларусь и решением коллегии Министерства экономики от 6 сентября 2002 года (протокол № 25).

Открытое акционерное общество «Белшина» — это                       промышленный комплекс, объединяющий в себе три шинных завода, механический завод и ремонтное производство, обеспечивающие основное производство необходимым оборудованием и оснасткой, широко развитую социальную сферу. Известно в мире как крупный производитель шин для большегрузных автомобилей, строительно-дорожных, подъемно-транспортных, сельскохозяйственных машин и тракторов.

Юридический адрес — Республика Беларусь, Могилевская обл.,                    г. Бобруйск, Минское шоссе. Учредителем  является Министерство экономики Республики Беларусь.

Организационно  — правовая форма акционерного общества определяется как частная, с уставным фондом 342 464 281 500 руб., или 103 777055 простых (обыкновенных) акций, номинальной стоимостью 3 300 руб.

Единственным  акционером является Государственный  комитет по имуществу Республики Беларусь. Депозитарная деятельность осуществляется ОАО «Сберегательный банк «Беларусбанк».

Структура управления Общества представляет собой совокупность взаимосвязанных  звеньев управления, обеспечивающих функционирование организации как  производственной системы.

Для 0 характерна высокая централизация функций управления, позволяющая эффективно осуществлять единую политику в инвестиционной, технической, экономической, кадровой и других областях.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления. В период между  собраниями акционеров общее руководство  деятельностью Общества осуществляет Наблюдательный совет.

Председатель наблюдательного  совета —  Кротович В.И.—  помощник генерального директора 0 по техническим вопросам.

Члены наблюдательного совета:

Осипенко М.И. —  заместитель  председателя концерна «Белнефтехим».

Гурина С.Г. —  заместитель  начальника главного управления экономики  и финансов концерна «Белнефтехим».

Метельская И.В. — главный специалист отдела полимерных материалов.

Белякова Т.Н. — заместитель  генерального директора по экономике  и финансам 0.

Руководство текущей деятельностью организации  осуществляет генеральный директор Чирун Николай Владимирович (единоличный  исполнительный орган, который подотчетен по всем вопросам своей деятельности Наблюдательному совету и собранию акционеров).

В своей деятельности Общество ориентировано на массовый выпуск качественной шинной продукции, отвечающей требованиям  безопасности, комфорта и экономичности, соответствующей международным  стандартам и способной удовлетворить  запросы  потребителей.

Предприятием реализуются  крупные инвестиционные проекты, касающиеся технического перевооружения и модернизации оборудования. Ведется работа по внедрению  энергосберегающих технологий. Это  позволяет увеличивать объемы производимой продукции, уменьшать затраты на производство.

В настоящее время на производственных площадях освоен серийный выпуск более 250 типоразмеров шин, а ассортимент  продукции постоянно пополняется  новыми перспективными моделями.

0 заботится о своем имидже, и потому принимает все меры к тому, чтобы внедрить на предприятии международные системы управления качеством и другими сферами своей деятельности.