Дебиторская задолженность

Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Февраля 2013 в 16:16, дипломная работа

Краткое описание

Многие показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия в нынешних условиях экономического развития нуждаются в тщательном контроле и анализе. Одним из основных показателей является дебиторская и кредиторская задолженность. Кредиторской называют задолженность данного предприятия перед другими организациями, работниками и лицами, которые называют кредиторами. Кредиторской может быть признана любая задолженность предприятия перед юридическими и физическими (по оплате труда, по авансам, полученным в счет будущих поставок товаров, штрафам и пеням, оплате приобретенных товаров, работ, услуг, налогам и т.д.).

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 7
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 7
1.2 Нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности 11
1.3 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности организаций 14
1.4 Основные подходы к управлению дебиторской задолженностью 17
2.1 Характеристика организации. Направления деятельности 22
2.2 Учет расчетов с покупателями и поставщиками 30
2.3 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 37
2.4 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 44
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В СЕВЕРНОМ ОЦОР ЦЕНТР КОРПОРАТИВНОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ «ЖЕЛДОРУЧЕТ»– ФИЛИАЛА ОАО «РЖД» 54
3.1 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности 54
3.2 Анализ показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 59
3.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности 63
3.4 Направления совершенствования учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 76

Скачать в ZIP (232.11 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

53390 доработана.doc

— 748.50 Кб (Скачать)

Для расчетов с  фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов рекомендован счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Необходимость его применения закреплена в учетной политике и в рабочем плане счетов. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты субсчета:

69–01 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – для учета расчетов по взносам в ФСС России;

69–06 «Расчеты по страховым взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии» – для учета расчетов по взносам в ПФР;

69–05 «Расчеты по страховым взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии» – для учета расчетов по взносам в ПФР

69–03 «Расчеты по страховым взносам в ТФОМС» – для учета расчетов по взносам в территориальный фонд медстрахования.

по взносам  в  федеральный фонд медстрахования.

69–04 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Суммы страховых взносов отражаются по кредиту субсчетов, открытых к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», и дебету тех же счетов бухгалтерского учета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими.

Начисление  взносов осуществляется в последний день каждого месяца. Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

 Если же  организация получает деньги  от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

 Ставки страховых  взносов в фонды в 2011 и 2012 годах представлены в таблице 5.

 

Таблица 5

Ставки  страховых взносов в 2011 и 2012 годах

 

Наименование

Тариф 2011, %

Тариф 2012, %

1. Пенсионный фонд Российской Федерации

26,0

22,0

2. Фонд социального  страхования Российской Федерации

2,9

2,9

3. Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования

3,1

5,1

4. Территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования

2,0

–


 

Ставка по страхованию от несчастных случаев на производстве  и профессиональных  заболеваний, применяемая в Северный ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет»– филиал ОАО «РЖД», составляет 0,4%.

Корреспонденция счетов при учете расчетов с внебюджетными фондами представлена в таблице 6:

Таблица 6

Бухгалтерские записи по учету расчетов с внебюджетными  фондами

Содержание  хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1. начисление  взносов в ФСС

20, 23, 26

69–01

2. начисление  взносов в ПФР

20, 23, 26

69–05,69–06

3. начисление  взносов по обязательному медицинскому  страхованию

20, 23,26

69–02,69–03

4. получение  денег от ФСС России в счет  возмещения расходов на соцстрахование

51

6901

5. перечисление  взносов с расчетного счета

69

51


 

В Таблице 10 представлено распределение начислений в ФСС, ПФР, ФОМС по счетам аналитического учета.

За текущий  месяц зарплата сотрудника Иванова  А.И., занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику Смирнову В.И., работающему в непроизводственном подразделении, в этом месяце выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие по болезни - 6000 руб., в том числе пособие за первые 2 дня, оплачиваемое за счет организации, - 2000 руб.

Согласно учетной  политике компании зарплата работников основного производства отражается на счете 23«Основное производство», а выплаты непроизводственному персоналу - на счете 91 «Прочие доходы и расходы». База, облагаемая взносами, по работнику Иванову А.И. составляет 30 000 руб., а по Смирнову В.И. - 25 000 руб. Взносы по Иванову А.И. - сотруднику административного аппарата - начислены в следующих суммах (Таблица 7):

Таблица 7

 

Учет  перечислений в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС

 

Содержание  хоз.операций

Регистры учета

Дт

Кт

Сумма

частная

общая

Начислена заработная плата и выплаты, предусмотренные коллективным договором:

        

55 000

Иванов  А.И.

ж-о№10, ведомость№12

23 

70 

30 000

  

Смирнов В.И.

ж-о№10, ведомость№12

26

70 

25 000

  

Отражены удержания  налога на доходы физических лиц

  

70

68

  

7150

Иванов  А.И.

ж-о№10, ведомость№12

    

3900

  

Смирнов В.И.

ж-о№10, ведомость№12

    

3250

  

Отражены удержания в ПФР на страховую часть трудовой пенсии

ж-о№10, ведомость№12

  

69.2.1 

  

11000 


 

Продолжение таблицы 7

Иванов  А.И.

ж-о№10, ведомость№12

23

  

6000

  

Смирнов В.И.

ж-о№10, ведомость№12

26

  

5000

  

Отражены удержания в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии

ж-о№10, ведомость№12

  

69.2.2

  

3300

Иванов  А.И.

ж-о№10, ведомость№12

23

  

1800

  

Смирнов В.И.

ж-о№10, ведомость№12

26

  

1500

  

Отражены удержания в ФСС России по страховым взносам

ж-о№10, ведомость№12

  

69.1.1

  

1595

Иванов  А.И.

ж-о№10, ведомость№12

23

  

870

  

Смирнов В.И.

ж-о№10, ведомость№12

26

  

725

  

Отражены удержания  в ФСС России по взносам на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний

ж-о№10, ведомость№12

  

69-1-2

  

110

Иванов  А.И.

ж-о№10, ведомость№12

23

  

60

  

Смирнов В.И.

ж-о№10, ведомость№12

26

  

50

  

Отражены удержания  в ФФОМС

ж-о№10, ведомость№12

  

69.3.1

  

1705 

Иванов  А.И.

ж-о№10, ведомость№12

23

  

930

  

Смирнов В.И.

ж-о№10, ведомость№12

26

  

775

  

Отражены удержания  в ТФОМС

ж-о№10, ведомость№12

  

69.3.2

  

1100

Иванов  А.И.

ж-о№10, ведомость№12

23

  

600

  

Смирнов В.И.

ж-о№10, ведомость№12

26

  

500

  

Отражены удержания  в ТФОМС

ж-о№10, ведомость№12

      

13 200

Иванов  А.И.

ж-о№10, ведомость№12

23

78.4

  

18 000

Смирнов В.И.

ж-о№10,ж-о №2, ведомость№12

26

51

  

18 000


 

Расходы компании на соцстрахование (4000 руб.) превышают начисленные страховые взносы (725 руб.). Поэтому за этот месяц организация не платила взносы на соцобеспечение в ФСС России.

2.4 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

 

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами  предполагает учет расчетов с персоналом по оплате труда, учет расчетов с подотчетными лицами, учет расчетов с персоналом по прочим операциям, учет расчетов с  учредителями и учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется  на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», дебетовое сальдо по счету показывает сумму излишне выплаченной заработной платы, кредитовое – сумму начисленной, но не выданной сотрудникам заработной платы.

По Кредиту счета 70 отражаются суммы начисленные работнику.

По Дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания.

  В отношении  административно–управленческого  персонала установлена окладно–премиальная  система оплаты труда. 

Корреспонденция счетов при учете расчетов с персоналом представлена в таблице 8:

Таблица 8

Бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом

 

Содержание  хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1. начисление  заработной платы работникам  отделов

20

70

2. начисление  заработной платы водителям и  экспедиторам

25

70

3. начисление  заработной платы административно–управленческому персоналу

26

70

4. начисление  НДФЛ

70

68–02


Продолжение таблицы 8

5. выдача заработной  платы через кассу организации

70

50

6. перечисление  заработной платы на карту  сотрудника

70

51

7. депонирование  заработной платы

70

76–02


 

Таблица 9

Отражение операций учета начислений и удержаний  по заработной плате

№п/п

Содержание  операции

Регистры  учета

Сумма,

тыс. руб.

Корреспонденция

счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

Начислена заработная плата и выплаты, предусмотренные  коллективным договором:

рабочим, выполняющим  ремонт основных средств

административно-управленческому  персоналу

ж-о№10, ведомость№12

 

 

90,0

 

160,0

 

 

23

 

26

 

 

70

 

70

2

Включены в  себестоимость расходы по оплате времени, связанного с прохождением медицинских осмотров:

рабочими, выполняющими ремонт основных средств

административно-управленческим персоналом

ж-о№10, ведомость№12

 

 

0,9

 

1,6

 

 

23

 

26

 

 

70

 

70

3

Начислено пособие, оплачиваемое за счет организации

ж-о№10, ведомость№12

0,4

23

70

4

Начислены пособия  по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет фонда страхования

ж-о№10, ведомость№12

3,2

69

70

5

Отражены удержания  из заработной платы налога на доходы физических лиц

ж-о№10, ведомость№12

55,0

70

68

6

Начислены взносы во внебюджетные фонды:

рабочих, выполняющих  ремонт основных средств

административно-управленческого  персонала

ж-о№10, ведомость№12

 

22,5

40,0

 

23

26

 

69

69

7

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев

рабочих, выполняющих  ремонт основных средств

административно-управленческого персонала

ж-о№10, ведомость№12

 

1,3

0,6

 

23

26

 

69

69

8

Погашена задолженность  по исполнительным документам за счет заработной платы работников

ж-о№10, ведомость№12, ж-о№8

14,0

70

76

9

С текущего счета  перечислены получателям алименты, удержанные с работников

ж-о№2, ж-о№8

14,0

76

51

10

Удержаны профсоюзные  взносы

ж-о№8, ж-о№10

6,0

70

76

11

Удержаны из заработной платы невозвращенные части  подотчетных сумм

ж-о№7, ж-о№10

1,5

70

71

12

Суммы недостач, выявленных в предыдущем периоде  списаны на виновных лиц

ж-о№8, ж-о№10

3,5

73

94

13

Удержаны суммы  задолженности по выявленным в прошлом  отчетном периоде недостачам

ж-о№8, ж-о№10

3,5

70

73

14

Выдана заработная плата путем перечисления средств  на счета работников

ж-о№8, ж-о№10

600,0

70

51

15

Депонирована невыплаченная заработная плата

ж-о№8, ж-о№10

18,0

70

76

16

Перечислены профсоюзные  взносы вышестоящей организации

ж-о№8, ж-о№10

6,0

76

79.09

Информация о работе Дебиторская задолженность