Дебиторская задолженность

Дипломная работа, 17 Февраля 2013, автор: пользователь скрыл имя

Краткое описание

Многие показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия в нынешних условиях экономического развития нуждаются в тщательном контроле и анализе. Одним из основных показателей является дебиторская и кредиторская задолженность. Кредиторской называют задолженность данного предприятия перед другими организациями, работниками и лицами, которые называют кредиторами. Кредиторской может быть признана любая задолженность предприятия перед юридическими и физическими (по оплате труда, по авансам, полученным в счет будущих поставок товаров, штрафам и пеням, оплате приобретенных товаров, работ, услуг, налогам и т.д.).

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 7
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 7
1.2 Нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности 11
1.3 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности организаций 14
1.4 Основные подходы к управлению дебиторской задолженностью 17
2.1 Характеристика организации. Направления деятельности 22
2.2 Учет расчетов с покупателями и поставщиками 30
2.3 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 37
2.4 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 44
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В СЕВЕРНОМ ОЦОР ЦЕНТР КОРПОРАТИВНОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ «ЖЕЛДОРУЧЕТ»– ФИЛИАЛА ОАО «РЖД» 54
3.1 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности 54
3.2 Анализ показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 59
3.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности 63
3.4 Направления совершенствования учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 76

Скачать в ZIP (232.11 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

53390 доработана.doc

— 748.50 Кб (Скачать)

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов рекомендован счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Необходимость его применения закреплена в учетной политике и в рабочем плане счетов. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты субсчета:

69–01 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – для учета расчетов по взносам в ФСС России;

69–06 «Расчеты по страховым взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии» – для учета расчетов по взносам в ПФР;

69–05 «Расчеты по страховым взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии» – для учета расчетов по взносам в ПФР

69–03 «Расчеты по страховым взносам в ТФОМС» – для учета расчетов по взносам в территориальный фонд медстрахования.

по взносам в федеральный фонд медстрахования.

69–04 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Суммы страховых взносов отражаются по кредиту субсчетов, открытых к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», и дебету тех же счетов бухгалтерского учета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими.

Начисление взносов осуществляется в последний день каждого месяца. Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

Ставки страховых взносов в фонды в 2011 и 2012 годах представлены в таблице 5.

Таблица 5

Ставки страховых взносов в 2011 и 2012 годах

Наименование	Тариф 2011, %	Тариф 2012, %
1. Пенсионный фонд Российской Федерации	26,0	22,0
2. Фонд социального страхования Российской Федерации	2,9	2,9
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	3,1	5,1
4. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	2,0	–

Ставка по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, применяемая в Северный ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет»– филиал ОАО «РЖД», составляет 0,4%.

Корреспонденция счетов при учете расчетов с внебюджетными фондами представлена в таблице 6:

Таблица 6

Бухгалтерские записи по учету расчетов с внебюджетными фондами

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1. начисление взносов в ФСС	20, 23, 26	69–01
2. начисление взносов в ПФР	20, 23, 26	69–05,69–06
3. начисление взносов по обязательному медицинскому страхованию	20, 23,26	69–02,69–03
4. получение денег от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование	51	6901
5. перечисление взносов с расчетного счета	69	51

В Таблице 10 представлено распределение начислений в ФСС, ПФР, ФОМС по счетам аналитического учета.

За текущий месяц зарплата сотрудника Иванова А.И., занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику Смирнову В.И., работающему в непроизводственном подразделении, в этом месяце выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие по болезни - 6000 руб., в том числе пособие за первые 2 дня, оплачиваемое за счет организации, - 2000 руб.

Согласно учетной политике компании зарплата работников основного производства отражается на счете 23«Основное производство», а выплаты непроизводственному персоналу - на счете 91 «Прочие доходы и расходы». База, облагаемая взносами, по работнику Иванову А.И. составляет 30 000 руб., а по Смирнову В.И. - 25 000 руб. Взносы по Иванову А.И. - сотруднику административного аппарата - начислены в следующих суммах (Таблица 7):

Таблица 7

Учет перечислений в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС

Содержание хоз.операций	Регистры учета	Дт	Кт	Сумма
Содержание хоз.операций	Регистры учета	Дт	Кт	частная	общая
Начислена заработная плата и выплаты, предусмотренные коллективным договором:					55 000
Иванов А.И.	ж-о№10, ведомость№12	23	70	30 000
Смирнов В.И.	ж-о№10, ведомость№12	26	70	25 000
Отражены удержания налога на доходы физических лиц		70	68		7150
Иванов А.И.	ж-о№10, ведомость№12			3900
Смирнов В.И.	ж-о№10, ведомость№12			3250
Отражены удержания в ПФР на страховую часть трудовой пенсии	ж-о№10, ведомость№12		69.2.1		11000

Продолжение таблицы 7

Иванов А.И.	ж-о№10, ведомость№12	23		6000
Смирнов В.И.	ж-о№10, ведомость№12	26		5000
Отражены удержания в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии	ж-о№10, ведомость№12		69.2.2		3300
Иванов А.И.	ж-о№10, ведомость№12	23		1800
Смирнов В.И.	ж-о№10, ведомость№12	26		1500
Отражены удержания в ФСС России по страховым взносам	ж-о№10, ведомость№12		69.1.1		1595
Иванов А.И.	ж-о№10, ведомость№12	23		870
Смирнов В.И.	ж-о№10, ведомость№12	26		725
Отражены удержания в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	ж-о№10, ведомость№12		69-1-2		110
Иванов А.И.	ж-о№10, ведомость№12	23		60
Смирнов В.И.	ж-о№10, ведомость№12	26		50
Отражены удержания в ФФОМС	ж-о№10, ведомость№12		69.3.1		1705
Иванов А.И.	ж-о№10, ведомость№12	23		930
Смирнов В.И.	ж-о№10, ведомость№12	26		775
Отражены удержания в ТФОМС	ж-о№10, ведомость№12		69.3.2		1100
Иванов А.И.	ж-о№10, ведомость№12	23		600
Смирнов В.И.	ж-о№10, ведомость№12	26		500
Отражены удержания в ТФОМС	ж-о№10, ведомость№12				13 200
Иванов А.И.	ж-о№10, ведомость№12	23	78.4		18 000
Смирнов В.И.	ж-о№10,ж-о №2, ведомость№12	26	51		18 000

Расходы компании на соцстрахование (4000 руб.) превышают начисленные страховые взносы (725 руб.). Поэтому за этот месяц организация не платила взносы на соцобеспечение в ФСС России.

2.4 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами предполагает учет расчетов с персоналом по оплате труда, учет расчетов с подотчетными лицами, учет расчетов с персоналом по прочим операциям, учет расчетов с учредителями и учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», дебетовое сальдо по счету показывает сумму излишне выплаченной заработной платы, кредитовое – сумму начисленной, но не выданной сотрудникам заработной платы.

По Кредиту счета 70 отражаются суммы начисленные работнику.

По Дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания.

В отношении административно–управленческого персонала установлена окладно–премиальная система оплаты труда.

Корреспонденция счетов при учете расчетов с персоналом представлена в таблице 8:

Таблица 8

Бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1. начисление заработной платы работникам отделов	20	70
2. начисление заработной платы водителям и экспедиторам	25	70
3. начисление заработной платы административно–управленческому персоналу	26	70
4. начисление НДФЛ	70	68–02

Продолжение таблицы 8

5. выдача заработной платы через кассу организации	70	50
6. перечисление заработной платы на карту сотрудника	70	51
7. депонирование заработной платы	70	76–02

Таблица 9

Отражение операций учета начислений и удержаний по заработной плате

№п/п	Содержание операции	Регистры учета	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
№п/п	Содержание операции	Регистры учета	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Начислена заработная плата и выплаты, предусмотренные коллективным договором: рабочим, выполняющим ремонт основных средств административно-управленческому персоналу	ж-о№10, ведомость№12	90,0 160,0	23 26	70 70
2	Включены в себестоимость расходы по оплате времени, связанного с прохождением медицинских осмотров: рабочими, выполняющими ремонт основных средств административно-управленческим персоналом	ж-о№10, ведомость№12	0,9 1,6	23 26	70 70
3	Начислено пособие, оплачиваемое за счет организации	ж-о№10, ведомость№12	0,4	23	70
4	Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет фонда страхования	ж-о№10, ведомость№12	3,2	69	70
5	Отражены удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц	ж-о№10, ведомость№12	55,0	70	68
6	Начислены взносы во внебюджетные фонды: рабочих, выполняющих ремонт основных средств административно-управленческого персонала	ж-о№10, ведомость№12	22,5 40,0	23 26	69 69
7	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев рабочих, выполняющих ремонт основных средств административно-управленческого персонала	ж-о№10, ведомость№12	1,3 0,6	23 26	69 69
8	Погашена задолженность по исполнительным документам за счет заработной платы работников	ж-о№10, ведомость№12, ж-о№8	14,0	70	76
9	С текущего счета перечислены получателям алименты, удержанные с работников	ж-о№2, ж-о№8	14,0	76	51
10	Удержаны профсоюзные взносы	ж-о№8, ж-о№10	6,0	70	76
11	Удержаны из заработной платы невозвращенные части подотчетных сумм	ж-о№7, ж-о№10	1,5	70	71
12	Суммы недостач, выявленных в предыдущем периоде списаны на виновных лиц	ж-о№8, ж-о№10	3,5	73	94
13	Удержаны суммы задолженности по выявленным в прошлом отчетном периоде недостачам	ж-о№8, ж-о№10	3,5	70	73
14	Выдана заработная плата путем перечисления средств на счета работников	ж-о№8, ж-о№10	600,0	70	51
15	Депонирована невыплаченная заработная плата	ж-о№8, ж-о№10	18,0	70	76
16	Перечислены профсоюзные взносы вышестоящей организации	ж-о№8, ж-о№10	6,0	76	79.09

Дебиторская задолженность

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

53390 доработана.doc

2.4 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Информация о работе Дебиторская задолженность

Связанные документы