Дебиторская задолженность

Формирование  политики управления дебиторской задолженностью организации (или ее кредитной политики по отношению к покупателям продукции) осуществляется по следующим основным этапам:

1. Анализ дебиторской  задолженности организации в  предшествующем периоде.

2. Формирование  принципов кредитной политики  по отношению к покупателям  продукции.

Определение возможной  суммы оборотного капитала, направляемого  в дебиторскую задолженность  по товарному (коммерческому) кредиту.

При расчете  этой суммы необходимо учитывать:

• планируемые объемы реализации продукции в кредит;
• средний период предоставления отсрочки платежа по отдельным формам кредита;
• средний период просрочки платежей, исходя из сложившейся хозяйственной практики (он определяется по результатам анализа дебиторской задолженности в предшествующем периоде);
• коэффициент соотношения себестоимости и цены реализуемой в кредит продукции.

Формирование  процедуры инкассации дебиторской  задолженности

В составе этой процедуры должны быть предусмотрены  сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей, возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту, условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

 Обеспечение  использования в организации  современных форм рефинансирования дебиторской задолженности

Основными формами  рефинансирования дебиторской задолженности, используемыми в настоящее время, являются:

• факторинг;
• учет векселей, выданных покупателями продукции;
• форфейтинг.

Контроль над движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности организуется в рамках построения общей системы финансового контроля в организации как самостоятельный его блок.

Таким образом, дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Для отражения  информации обо всех фактах возникновения  и погашения (списания) дебиторской задолженности по любым основаниям - с начала налогового периода до отчетной даты предлагается ввести в учет регистр учета операций по движению дебиторской задолженности.

Важным дополнением  к данным регистрам является составление  регистра по учету сомнительных долгов, позволяющие легко рассчитать экономию суммы налога на прибыль. Для учета планов по кредиторской задолженности она должна отражаться в учете таким образом, чтобы можно было легко получить информацию о каждом дебиторе и кредиторе, суммах задолженностей, сроках их погашения, о каждом договоре на любую дату.

Кредиторская  задолженность представляет собой  вид обязательств, характеризующих  сумму долгов, причитающихся к  уплате в пользу других лиц.

Кредиторская  задолженность – задолженность организации другим юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет  двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит  предприятию на праве владения или  даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных определенными признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества 
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ИХ ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СЕВЕРНОГО ОЦОР ЦЕНТРА КОРПОРАТИВНОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ «ЖЕЛДОРУЧЕТ» – ФИЛИАЛА ОАО «РЖД»

1. Характеристика организации. Направления деятельности

 

Компания Северный региональный общий центр обслуживания является структурным подразделением  Желдоручета – филиала ОАО «РЖД».

ОАО «РЖД» было создано путем приватизации имущества федерального железнодорожного транспорта, осуществленной в соответствии с законодательством Российской Федерации о приватизации с учетом особенностей, установленных Федеральным законом №29–ФЗ от 27 февраля 2003 года «Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта» 1 октября 2003 года [48].

В процессе приватизации имущества федерального железнодорожного транспорта был создан единый хозяйствующий  субъект путем изъятия имущества  у организаций федерального железнодорожного транспорта и внесения его в уставный капитал единого хозяйствующего субъекта (ОАО «РЖД»). Учредителем единого хозяйствующего субъекта выступила Российская Федерация, решение об учреждении единого хозяйствующего субъекта было принято Правительством Российской Федерации. Уставный капитал сформирован путем внесения в него имущества предприятий железнодорожного транспорта, подлежавших реорганизации.

Миссия ОАО «РЖД состоит в эффективном удовлетворении рыночного спроса на транспортные услуги, повышении конкурентоспособности, достижении финансовой устойчивости и социальной ответственности бизнеса. Место нахождения: 107174 Россия, Москва, Новая Басманная 2. Место нахождения постоянно действующего исполнительного органа 107174 Россия, г. Москва, Новая Басманная 2.

ОАО «РЖД» осуществляет грузовые перевозки железнодорожным транспортом только на территории Российской Федерации. ОАО «РЖД» опосредованно, через свои филиалы, ведет свою деятельность практически во всех регионах России, а также осуществляет внешнеэкономическую деятельность.

Основными задачами ОАО «РЖД» в соответствии с его уставом являются:

1) расширение  комплекса и объема, осуществляемых  обществом работ и оказываемых  услуг, повышение их качества;

2) сохранение  единой сетевой производственной  инфраструктуры железных дорог  и централизованного диспетчерского  управления;

3) обеспечение развития производственных мощностей общества, привлечение для этого необходимых инвестиций;

4) повышение  эффективности управления активами  общества;

5) обеспечение  не дискриминационного доступа  перевозчиков к инфраструктуре  железнодорожного транспорта общего пользования, принадлежащей обществу;

6) обеспечение  безопасности движения поездов,  в том числе при перевозках  опасных грузов по инфраструктуре, принадлежащей обществу;

7) обеспечение  сохранности перевозимых грузов;

8) выполнение  перевозок для государственных нужд, в том числе для обеспечения обороноспособности и национальной безопасности государства;

9) проведение  единой технической политики  в обществе;

10) обеспечение  прозрачности финансовых операций  общества;

11) участие в  реализации мероприятий по осуществлению структурной реформы на железнодорожном транспорте;

12) обеспечение  защиты государственной тайны;

13) организация  и проведение мероприятий по  мобилизационной подготовке и  гражданской обороне;

14) повышение  уровня социальной защиты работников  общества.

Для достижения целей, указанных в уставе, ОАО «РЖД» вправе осуществлять следующие основные виды деятельности:

1) оказание услуг  по использованию инфраструктуры  железнодорожного транспорта общего  пользования и иных услуг, связанных  с предоставлением этой инфраструктуры (ее элементов);

2) оказание услуг  по предоставлению железнодорожных  путей не общего пользования,  принадлежащих обществу;

3) выполнение  работ по эксплуатации, содержанию  и ремонту инфраструктуры железнодорожного  транспорта общего пользования и железнодорожных путей не общего пользования;

4) перевозка  пассажиров, грузов, багажа и грузобагажа  железнодорожным транспортом общего  пользования, в том числе для  государственных нужд, воинские  и специальные железнодорожные  перевозки;

5) оказание услуг по предоставлению локомотивной тяги;

6) транспортировка  грузов (перемещение грузов без  заключения договора перевозки)  по железнодорожным путям общего  и не общего пользования;

7) погрузочно–разгрузочная  деятельность на железнодорожных  путях общего и не общего пользования;

8) сопровождение  и охрана грузов в пути следования  и на железнодорожных станциях;

9) оказание услуг  по хранению грузов, в том числе  находящихся под таможенным контролем,  а также грузобагажа, багажа  и ручной клади пассажиров;

10) транспортно–экспедиционная деятельность;

11) производство, текущее содержание и эксплуатация  железнодорожного подвижного состава  (в том числе пожарных поездов), контейнеров и технических средств,  используемых на железнодорожном  транспорте;

12) оказание  услуг по проведению планового и текущего ремонта, технического обслуживания вагонов, контейнеров и локомотивов, по проведению ремонта колесных пар, а также промывочно–пропарочных работ;

13) производство  работ по ремонту электромашин, изготовлению электрощитов, электроосветительной аппаратуры и металлоконструкций;

14) оказание  услуг по приемке железнодорожного  подвижного состава и запасных  частей к нему на вагоностроительных  и вагоноремонтных заводах;

15) оказание  услуг по разработке конструкторско–технологической  документации, изготовлению и поставке технологического оборудования и его сервисному обслуживанию;

16) оказание  услуг связи, информационных, маркетинговых,  сервисных услуг;

17) строительство,  техническое обслуживание и ремонт  средств связи, включая линейные сооружения, системы и средства радиосвязи;

18) разработка  автоматизированных информационных  систем, систем, предназначенных для  научных исследований, проектирования  и управления, системных и прикладных  программных средств;

 Правовое  положение Северного ОЦОР определяется Гражданским кодексом РФ  и Положением о Северном ОЦОРе.

Полное наименование – Северный Региональный общий центр  обслуживания Центра корпоративного учета  и отчетности «Желдоручет» – филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги». Сокращенное наименование СЕВ ОЦОР ОАО «РЖД».

СЕВ ОЦОР находится  в оперативной подчиненности  органу управления Желдоручета и  функциональной подчиненности Бухгалтерской  службе ОАО «РЖД».

Местонахождение СЕВ ОЦОР – 150014, г. Ярославль, ул. Володарского, 36

Почтовый адрес  СЕВ ОЦОР – 150003, г. Ярославль, ул. Волжская Набережная, 59. Северный ОЦОР ОАО «РЖД» контролирует работу 5 региональных узлов обслуживания – в Ярославле, Вологде, Архангельске, Сольвычегодске и Сосногорске. Возглавляет СЕВ ОЦОР начальник.

В таблице 1 представлены основные показатели деятельности Северного  ОЦОР и их динамика.

Таблица 1

Динамика  основных финансово–экономических  показателей работы организации

№ п/п	Основные финансово–экономические  показатели работы организации	Ед. измерения	Годы
			2009		2010		2011
				% к пред.году		% к пред.году		% к пред.году
1.	Объем реализованной  продукции (товаров, услуг, работ)	тыс. руб.	17663	100,00	17722	100,33	20715	116,88
2.	Объем товарной продукции (товаров, услуг, работ)	тыс. руб.	12231	100,00	12832	104,9	15065	117,4
3.	Себестоимость товарной продукции	тыс. руб.	13334	100,00	13291	99,68	15711	118,21
4.	Материальные  затраты на 1 руб. товарной продукции	коп.	0,18	100,00	0,17	94,44	0,2	117,65
5.	Производительность труда	Объем ТП Численность	873,6	100,00	916,6	104,92	792,9	86,5
6.	Валовая прибыль	тыс. руб.	4329	100,00	4431	102,36	5004	112,93
7.	Рентабельность (по реализованной продукции)	%	32,46	100,00	33,34	102,71	31,85	95,53