Дебиторская задолженность

Д	К	Сумма	Содержание  хозяйственной операции
76	10	11241-00	Учтена  сумма страхового возмещения застрахованных материалов, списанных в результате порчи
76	20	10521-00	Учтена  сумма страхового возмещения застрахованного  незавершенного производства, списанного в результате наступления страхового случая
76	60	2598-00	Отражена  сумма претензии, выставленной поставщику за брак и простои, возникшие по его вине

 

 

Таблица 15б

Бухгалтерские записи по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

 

Д	К	Сумма	Содержание  хозяйственной операции
08	76	1520-00	Учтена  стоимость услуг сторонней организации, обеспечившей доставку внеоборотного  актива
20	76	10521-00	Сумма страховки отражена в затратах основного  производства
60	76	14877-00	Выполнен  взаимный зачет встречных однородных требований

 

В практике Северный ОЦОР Центр корпоративного учета  и отчетности «Желдоручет» – филиал ОАО «РЖД» необходимость депонирования заработной платы возникает крайне редко, так как выплаты производятся 2 раза в месяц, 10 и 25 числа, и сотрудники получают заработную плату в установленный срок.

Таким образом, во второй главе выпускной квалификационной работы дана организационно-экономическая характеристика предприятия Северный ОЦОР. Подробно рассмотрен порядок ведения бухгалтерского учёта и документальное оформление расчётов с поставщиками на исследуемом предприятии. Последовательно рассмотрен каждый этап оформления расчётных операций.

 

 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В  СЕВЕРНОМ ОЦОР ЦЕНТР КОРПОРАТИВНОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ «ЖЕЛДОРУЧЕТ»– ФИЛИАЛА ОАО «РЖД»

3.1 Анализ  состава и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности

 

В Северный ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» – филиала ОАО «РЖД» анализом дебиторской и кредиторской задолженности занимается финансовый аналитик, который предоставляет полученную в результате анализа информацию руководству компании для принятия оптимальных управленческих решений. В рамках дипломной работы был проведен самостоятельный анализ на основе данных внутреннего учета, а также бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснительной записки, составленных Северный ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» – филиала ОАО «РЖД» согласно требованиям приказа № 66н. 

Дебиторская задолженность  в Северный ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет»– филиала ОАО «РЖД» является только краткосрочной (платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Структура дебиторской задолженности в динамике представлена в таблице 16.

Таблица 16

Состав  и движение дебиторской задолженности (тыс.руб.)

 

Наименование  показателя	Код	На 31 декабря 2011 г.		На 31 декабря 2010 г.		Темп прироста, %	Отклонение, тыс.руб.
		Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
1	2	4	5	7	8	9	10
Авансы выданные	55190	7,75	0,29			0,00	7,75

Продолжение таблицы 16

Социальное  страхование и обеспечение	55200	2570,07	96,17	4338,37	93,55	–40,76	–1768,30
в том числе:
недоимка	55201	2570,07	96,17	4338,37	93,55	–40,76	–1768,30
Налоги и  сборы	55210			97,6		0,00	–97,60
в том числе:
региональные  и местные бюджеты	55230			97,6	2,10	0,00	–97,60
в том числе:
недоимка	55231			97,6	2,10	0,00	–97,60
Оплата труда	55240	37,24	1,39	49,7	1,07	–25,07	–12,46
Прочие операции с персоналом и подотчетные суммы	55250	57,3	2,14	148,66	3,21	–61,46	–91,36
Прочая задолженность	55290			3	0,06	0,00	–3,00
Всего	55000	2672,38	100,00	4637,31	100,00	–42,37	–1964,93

 

Данные таблицы  показывают, что к концу года сумма  дебиторской задолженности Северный ОЦОР Центр корпоративного учета  и отчетности «Желдоручет» – филиала ОАО «РЖД» уменьшилась на 42,37% (1 964,93 тыс. руб.). Уменьшение дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 годом объясняется тем, что менеджеры Северного ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» – филиала ОАО «РЖД» стали работать над снижением дебиторской задолженности более эффективно.

Данная тенденция  оценивается отрицательно, так как  свидетельствует о эффективном  управлении дебиторской задолженностью и не требует привлечения дополнительных источников финансирования.

Структура дебиторской задолженности Северный ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» – филиала ОАО «РЖД» в 2010 году и 2011 году соответственно (рис.4, 5).

 

 

Рисунок 4 – Структура дебиторской задолженности в 2010 году

 

Рисунок 5 – Структура дебиторской задолженности в 2011 году

Рисунки 4 и 5 позволяют сделать вывод, что наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности занимает социальное страхование и обеспечение, однако в 2011 году по сравнению с 2010 годом их доля увеличилась в процентном соотношении с 93,55% в 2010 году до 96,17% в 2011 году).

Анализ кредиторской задолженности проводится по аналогичной  схеме. В таблице 17 представлены данные о структуре и составе кредиторской задолженности Северный ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» – филиала ОАО «РЖД» в 2010 и 2011 годах.

Таблица 17

Состав  и движение кредиторской задолженности

Наименование  показателя	Код	На 31 декабря 2011 г.		На 31 декабря 2010 г.		Темп прироста, %	Отклонение, тыс.руб.
		Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
1	2	4	5	7	8	9	10
Поставщики  и подрядчики	55700	117,1	1,29	494,07	1,44	–76,30	–376,97
Оплата труда	55800	6,2	0,07	16623,23	48,32	–99,96	–16617,03
Прочие операции с персоналом и подотчетные суммы	55810	46,6	0,51	10,52	0,03	342,97	36,08
Социальное  страхование и обеспечение	55820	7741,06	85,02	7549,21	21,94	2,54	191,85
Прочая задолженность	55890	1193,03	13,10	2187,35	6,36	–45,46	–994,32
Всего	55600	9104,97	100,00	34403,05	100,00	–73,53	–25298,08

 

Данные таблицы  показывают, что к концу года сумма  кредиторской задолженности Северный ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» – филиала ОАО «РЖД» уменьшилась на 73,53% (25298,08 тыс. руб.). В основном это было обусловлено уменьшением задолженности по оплате труда (задолженность уменьшилась на 99,96% или на 16617,03 тыс. руб.)

Кроме того, произошло  уменьшение суммы кредиторской задолженности  поставщикам и подрядчикам на 376,97 тыс. руб. Данная тенденция оценивается  положительно, так как свидетельствует  о финансовой состоятельности предприятия  Северный ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» – филиала ОАО «РЖД» и наличии средств для погашения задолженности.

На рисунках 6 и 7 представлена структура кредиторской задолженности Северный ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» – филиала ОАО «РЖД» в 2010 году и 2011 году соответственно.

 

 

Рисунок 6 – Структура кредиторской задолженности в 2010 году

 

Рисунок 7 – Структура кредиторской задолженности в 2011 году

Рисунки 3 и 7 позволяют сделать вывод, что наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности за 2011 год занимает задолженность по социальному страхованию и обеспечению. Доля задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 годом их доля выросла с 21,94% в 2010 году до 85,02% в 2011 году.

 

3.2 Анализ  показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

 

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.

Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно–платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности; уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости; возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности (КОдз) –  показывает, сколько оборотов за период в среднем делают средства, находящиеся  в виде дебиторской задолженности.

КОдз = Объем  продаж/ среднегодовое значение дебиторской  задолженности                                                                                                  (1)

Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности  приведен в таблице 18.

 

 

 

 

Таблица 18

Расчет  коэффициента оборачиваемости дебиторской  задолженности

Показатель	2010	2011	Темп прироста, %	Отклонение, тыс. руб.
Выручка, тыс. руб.	16768	29292	74,69	12524,00
Средняя дебиторская  задолженность, тыс. руб.	26723,82	46373,09	73,53	19649,27
Коэффициент оборачиваемости  ДЗ	0,627	0,632	0,80	0,01

 

В Северный ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» – филиала ОАО «РЖД» произошло незначительное увеличение оборачиваемости на 0,80%, что оценивается положительно, так как свидетельствует об эффективном управлении дебиторской задолженностью.

Длительность (средний срок) погашения дебиторской задолженности (Ддз) – показывает, через сколько дней в среднем в течение года дебиторы погашают свои долги.

Рассчитывается  по формуле:

Ддз = Длительность периода / Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности                                                                               (2)

Ддз₁₁ = 365/0,627= 582,13 дней

Ддз₁₀ = 365/0,632 = 577,53 дней

Чем выше рассчитанный показатель, тем короче период между  продажей и получением денежных средств. В Северный ОЦОР Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» – филиала ОАО «РЖД» в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло увеличение длительности погашения дебиторской задолженности. Это свидетельствует о некотором ухудшении платежной дисциплины и необходимости работы с дебиторами по своевременному взысканию долгов.

Доля дебиторской  задолженности в общей сумме  оборотных активов (Удз), определяется по формуле:

Удз = Дебиторская  задолженность / Оборотные активы * 100%         (3)