Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

      Начисленные суммы премий, материальные помощи, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения прочих доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Начисление  доходов работникам организации  по акциям и вкладам в ее имущество  оформляют следующей бухгалтерской записью:

      Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

      Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      По  дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы выплаты задолженности по начисленной оплате труда в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» по денежной оплате и 90 «Продажи» – по натуральной оплате, а также суммы удержаний в корреспонденции с кредитом счетов (согласно Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации):

      28 «Брак в производстве»– за  допущенный брак в производстве;

      68 «Расчеты по налогам и сборам»–  на суммы удержанного налога  на доходы физических лиц;

      94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»– удержания невозвращенного остатка подотчетных сумм;

      73-1 «Расчеты по предоставленным  займам»– удержания ранее полученных ссуд на индивидуальные нужды;

      73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»– удержания с виновных лиц сумм недостач и потерь ценностей;

      76-9 «Расчеты по исполнительным листам»–  удержания по исполнительным листам;

      76-4 «Расчеты по депонированным суммам»–  перечисление в депонентскую задолженность неполученных сумм оплаты труда;

      76-5 «Расчеты с квартиросъемщиками»–  удержания в погашение задолженности по квартирной плате;

      76-6 «Расчеты по содержанию детей  в ДДУ»– удержание в погашение  задолженности за содержание детей в детских учреждениях.

      Сальдо  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредитовое. Оно показывает задолженность организации перед  персоналом по начисленной оплате. В редких случаях сальдо может  быть дебетовым (например, при выплате внепланового аванса в счет будущего заработка или при переплате).

      Основанием  для записи по счету 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» являются расчетные и платежные ведомости, отчеты кассира, реестры невыданной заработной платы.

      На  основании бухгалтерских операций, совершенных в ООО «СК «Октябрь» в 2009 г. по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» составим схему учетных записей и представим в таблице 6.

     Сальдо  на начало периода по Кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» составило 4650341 руб.

      В бухгалтерском учете ООО «СК  «Октябрь» в 2009 г. по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» были произведены следующие бухгалтерские записи:

Таблица 6 – Схема учетных записей по счету 70 «Расчеты с персоналом

                 по оплате труда» в ООО «СК  «Октябрь» за 2009 г. 

    

 

      По кредиту счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»:

      1) Начислена оплата труда работникам, занятым в строительстве основных средств:

Дебет счета 08 «Строительство объектов основных средств»            2601486 руб.

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                 2601486 руб.

      2) Начислена оплата труда работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов:

Дебет счета 10 «Материалы»                                                                      18160 руб.

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                     18160 руб.

     3) Начислена заработная плата работникам  основного производства:

Дебет счета 20 «Основное производство»                                          40251246 руб.

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»               40251246 руб.

      4) Начислена заработная плата работникам  вспомогательных производств:

Дебет счета 23 «Вспомогательное производство»                             16168624 руб.

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»               16168624 руб.

     5) Начислена оплата труда общепроизводственному  персоналу:

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»                            9557749 руб.

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                 9557749 руб.

      6) Начислена оплата труда работникам  управленческого персонала:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                                  3018929 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                 3018929 руб.

      7) Начислены пособия по временной  нетрудоспособности за счет средств  работодателя:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                                  4534264 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                 4534264 руб.

      8) Начислена оплата труда работникам  обслуживающих хозяйств:

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»             616127 руб.

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                   616127 руб.

     9) Начислена заработная плата работникам, занятым реализацией продукции:

Дебет счета 90 «Продажи»                                                                       160487 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                   160487 руб.

      10) Начислены пособия по временной  нетрудоспособности:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию»                   2799738 руб.

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                 2799738 руб.

      11) Начислены премии и дивиденды:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»                                        2480274 руб.

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                 2480274 руб.

     По  дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

      1) Выдана заработная плата работникам  из кассы:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                   3976087 руб.

Кредит  счета 50 «Касса»                                                                        3976087  руб.

      2) Удержаны суммы налога на доходы  физических лиц из заработной  платы:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                 10411573 руб.

Кредит  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                              10411573 руб.

      3) Удержаны суммы в возмещение  задолженности по подотчетным  суммам:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                 63824996 руб.

Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»                        63824996 руб.

      4) Выдана заработная плата продукцией  собственного производства:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                       34467 руб.

Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы»                                          34467 руб.

      5) Депонирована заработная плата:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                       15945 руб.

Кредит  счета 76-18 «Расчеты по депонированным суммам»                  15945 руб.

     6) Зачтен выданный за первую  половину месяца аванс:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                   2925819 руб.

Кредит  счета 73-2 «Расчеты по авансам»                                              2925819 руб.

     7) Удержаны суммы по недостачам  и потерям ценностей:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                       17192 руб.

Кредит  счета 73-3 «Расчеты по возмещению материального 

ущерба»                                                                                                        17192 руб.

     8) Удержаны суммы по займам, выданным  работникам:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                     205332 руб.

Кредит  счета 73-4 «Расчеты по займам»                                                 205332 руб.

     9) Удержаны алименты:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                     846739 руб.

Кредит  счета 76-1 «Расчеты с персоналом по взысканию 

алиментов»                                                                                                 846739 руб.

     10) Удержаны из заработной платы  профсоюзные взносы:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                     333606 руб.