Аудит расчетов с подотчетными лицами

     В ходе данной проверки отклонений выявлено не было. 
 

 

     

     Данная  проверка проводилась сплошным методом  с использованием рабочего документа, табличная форма которого представлена далее.

     Таблица 9

     Проверка  наличия подотчетных лиц в  штате предприятия

     В ходе данной проверки отклонений выявлено не было. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.3 Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской отчетности ООО «ГРАНДТУР» 

     1. Аудитор: общество с ограниченной ответственностью «Аудит сервис»

     Место нахождения: 660099, г.Красноярск, ул. Железнодорожников, 27.

     Государственная регистрация: №23476348 от 12.02.1999 г.

     Лицензия: №157935486 от 17.01.2005 г., выдана Министерством финансов РФ, действительна до 12.01.10.

     Является  членом «Объединения профессиональных аудиторов Сибири».

     2. Аудируемое лицо: общество с ограниченной  ответственностью «ГРАНДТУР».

     Место нахождения: 660097, г. Красноярск, проспект Мира, 129.

     Государственная регистрация: № 574369145 от 24. 08.2003.

     Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "ГРАНДТУР" за период с 1 января по 31 декабря 2006 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "ГРАНДТУР" состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записки.

     Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации "ГРАНДТУР". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Мы  провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (утверждены Приказом Минфина России от 20 мая 2010 г.);
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Объединения профессиональных аудиторов Сибири»;
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     В результате проведенной проверки были выявлены следующие ошибки:

     1) в «Отчете о прибылях и убытках»  по строке 100 завышена величина  прочих расходов на сумму 96400 руб. (ошибочно отнесенные к ним  представительские расходы, а  также отнесение в прочие расходы  представительских расходов в сумме, которая превышает 4% от величины затрат на оплату труда в соответствующем периоде). Следовательно, по строке 140 указана заниженная на 96400 руб. прибыль до налогообложения, что в дальнейшем ведет к искажению данных по налогу на прибыль и чистой прибыли;

     2) в «Бухгалтерском балансе» по  строке 470 также указана неверное  значение нераспределенной прибыли  в связи с вышеназванной причиной.

     По  нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "ГРАНДТУР", за исключением вышеперечисленных ошибок, отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2010 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г. включительно и отвечает требованиям законодательства (ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчетность организации», ФЗ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и др.). 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Проведя исследование выбранной темы можно  сказать, что аудит – это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли.

     В данной работе был рассмотрен аудит учета расчетов с подотчетными лицами, который заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

     Проверка  правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность.

     Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы.

     Изучение  типичных ошибок, допускаемых на предприятих при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большинство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками.

     Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установелнный лимит. В ходе аудиторской проверки выявлены нарушения в заполнении авансовых отчетов. Особое внимание нужно обратить на правильность и своевременность составления авансового отчета, на конкретизацию даты (обязательно должны быть указаны день, месяц и год составления авансового отчета).

     Зачастую  в результате указанных нарушений  на затраты списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит скрытие платежей по социальному страхованию и обеспечению, транспортному налогу.

     Совершаемые на предприятиях нарушения в операциях расчетов с подотчетными лицами позволяют сделать вывод, что они допускаются в результате низкого уровня системы внутреннего контроля за использованием денежных средств на предприятии и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

     

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ
2. Федеральные правила (стандартами) аудиторской деятельности (утверждены Приказом Минфина России от 20 мая 2010 г.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях. [Текст] – 5-е изд. – М,: «Ось-89», 2008. – 608 с.
4. Инструкция Банка России от 25.06.97 г. № 62 "Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов".
5. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита. 2006 г. - М.: МЦРСБУ, 2006.
6. Аудит; Учебник/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2006. - 494 с.
7. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007 г., - 583 с.
8. Аудит. Практикум [Текст] – учебное пособие для вузов / В.И. Подольский, Л.Г. Сотникова и др., под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит. – 2006. – 606 с.
9. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2008. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).
10. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/ под. ред проф. С.М. Бычковай. - М.: Финансы и статистика, 2006 - 416 с.
11. Вещунова, Н.Л., Фомина, Л.Ф. Бухгалтерский учет [Текст] – учебник, 2-е изд., перераб. и доп. / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект. – 2008. – 672 с.
12. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: «ЭЛИТ 2000», «ЮНИТИ-ДАНА», 2007. - 400 с.
13. Данилевский Ю.А. «Аудит в России» М. - 2006 г.
14. Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2006.
15. Комыщанов П.И. «Практическое пособие по аудиту» М. - 2009 г.
16. Макоев О.С., Ревизия и контроль/ Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
17. Панков В.В. Международные стандарты аудита. М.: Юрист, 2007.
18. Подольский, В.И. Аудит: учебник для вузов [Текст] / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. В.И. Подольского. – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. – 583 с.
19. Практический аудит [Текст] - учебное пособие / под ред. доктора эк. наук, проф. Я.В. Соколова. – СПб: Издательство «Юридический центр Пресс», 2006. – 864 с.
20. Подольский В.И. «Аудит» Учебник М. - 2007 г.
21. Перекрестенко П.В. и др. «Бухгалтерский учет и аудит» М. - 2007г.
22. Подольский В.И. «Аудит» Уч. М. - 2008 г.
23. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия [Текст] – учебное пособие / Г.М. Пупко. – М.: Книжный Дом, Миксанта. – 2006. – 429 с.
24. Программа информационной поддержки российской науки и образования «КонсультантПлюс: Высшая школа» [Электронный ресурс] – учебное пособие. – выпуск 9, к весеннему семестру 2008 года.
25. Пятенко С.В. Организация работы аудитора и ко6нсультанта: Учебно-практическое пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - 376 с.
26. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций. Практическое пособие/ Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 206 с.
27. Скобара В.В. Аудит; методология и организация. - М.: «Дело и сервис», 2007. - 576 с.
28. Суйц В.П. и др. «Аудит: общий, банковский, страховой» М. - 2008 г.
29. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита, Практическое пособие/ Под ред. проф. В.И, Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 143 с.
30. Стандарты аудиторской деятельности. Учебное пособие/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2010.
31. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД/ Под ред. Н.А. Ремизова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. - 240 с. 11.
32. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 208 с.