Экспертиза сметы доходов и расходов в сфере здравоохранения

       - медицинская техника 152 489,0

       - мебель 131 634,50

       - прочие основные средства (чайник, копировальный

        аппарат, стол металлический, холодильник, плитка,

        тележка, кассовый аппарат) 114 537,29

       Оказание  платных медицинских услуг является дополнительным источником дохода учреждения для формирования прибыли. В этой связи интерес представляет анализ изменения доходов за исследуемый период. К доходам МУЗ «ЦГБ» от предпринимательской деятельности относятся:

     - услуги добровольного медицинского  страхования;

     - оплата за проведение бактериологических  исследований;

     - проведение профилактических и  медицинских осмотров;

     - платные услуги.

Прочими доходами для больницы является:

     - возмещение коммунальных услуг  по арендованным помещениям.

       По  данным, представленным в таблице 1, мы видим, что доходы от оказания платных  услуг населению имеют стойкую  тенденцию к увеличению.

Таблица 1. - Анализ доходов от оказания платных услуг за 2006 - 2008 г.г., тыс. руб.

 

       В 2008 году произошло увеличение доходов от оказания платных медицинских услуг  на 92,7% по сравнению с 2006 годом и на 21,7% по сравнению с 2007 годом. Увеличение доходов по предпринимательской деятельности в 2008 г. имеет не очень большой процент, поскольку в этот период производился ремонт гинекологического отделения стационара и доходы от оказания платных услуг от этого отделения не поступали.

       Наглядно  представим в виде диаграммы по годам, как изменялись расходы от оказания платных услуг по отдельным статьям экономической классификации (рис. 3). Расходами медицинского учреждения являются:

     - расходы на оплату труда и  начисления на заработную плату;

     - услуги связи;

     - оплата коммунальных услуг;

     - медикаменты и медицинский инструмент;

     - продукты питания для стационара;

     - хозяйственные материалы и канцелярские  товары и др.

К прочим расходам относятся:

     - оплата за лабораторные анализы  (анализы, проводимые вне 

        лаборатории МУЗ «ЦГБ»);

     - подписка на периодические издания;

     - оплата за учебу и курсы  повышения квалификации;

     - доставка денежной наличности;

     - прочие расходы, средства на  которые не выделяются бюджетом.

 Рис. 3. Динамика расходов больницы по предпринимательской   

          деятельности за 2006-2008 г.г. в разрезе показателей КОСГУ

       Из  данных диаграммы видно, что по одним  статьям экономической классификации расходы увеличивались в течение анализируемого периода времени, а по другим статьям – уменьшались. Стабильный рост наблюдается в оплате труда. Изменения по остальным статьям расходов связано, прежде всего, с финансированием из бюджета и фонда обязательного медицинского страхования.

       Рассмотрим  финансирование и расходы средств  МУЗ «ЦГБ». В данном случае рассматривается финансирование и кассовые расходы. В таблице 2 представлены доходы учреждения (бюджет, ОМС, ПД) за период с 2007 года по 2008 год.

       Экспертиза  финансовых показателей (доходов и  расходов) МУЗ «Центральная городская больница» проведена в разрезе источников финансирования: бюджет, ОМС и средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

       Из  таблицы видно, что доходы от оказания платных услуг составляют незначительную долю доходов больницы в целом, тем более что платные услуги - это не основная деятельность учреждения. В настоящее время нехватка средств государственного и муниципального бюджета заставляет бюджетные учреждения искать дополнительные источники финансирования, поэтому большинство учреждений помимо основной деятельности вынуждено оказывать платные услуги.

Таблица 2. – Динамика доходов и расходов учреждения за анализируемый период, тыс. руб.

       Остаток неиспользованных средств по бюджету  в конце года списывается со счета  и перечисляется в бюджет, а по ОМС и предпринимательской деятельности – переходит на следующий год. Поэтому МУЗ «ЦГБ» заинтересована оплатить всю имеющуюся кредиторскую задолженность на конец года по бюджету в текущем году.

       По  данным на конец 2008 года финансирование из бюджета составило – 41,8%, ОМС – 55%, предпринимательская деятельность – 3,2%.

       Из  таблицы 2 видно, что доходы учреждения за 2008 год составили 239 166,2 тыс. рублей в том числе:

       1. Финансирование по программе  обязательного медицинского страхования – 131 464,4 тыс. рублей.

       2. Финансирование из бюджета 99 961,1 тыс. рублей.

       3. Платные услуги  7 740,7 тыс. рублей.

       Расчетным путем выявлено, что доходы 2008 года увеличились по сравнению с 2007 годом на 50 074,2 тыс. рублей или 26,5%. Это произошло за счет увеличения финансирования по программе обязательного медицинского страхования на 23 729,0 тыс. руб. или 22,0%, возросло финансирование из бюджета на 24 967,4 тыс. руб. или 33,3%.

       Кассовые  расходы 2008 года в общей сумме увеличились по сравнению с 2007 годом на 60 533,4 тыс. руб. или 34,8%, в том числе по программе обязательного медицинского страхования на 33 850,1 тыс. руб. или  33,6%, по бюджету на 24 861,9 тыс. руб. или 36,9%, по платным услугам 1 821,4 тыс. рублей или 31,0%.

       Из  расчетных данных можно сделать вывод, что доходы МУЗ «ЦГБ» в 2008 году превышают расходы на 4 639,2 тыс. руб. или на 2,0%.

       На  основании проведенной экспертизы можно сделать вывод, что в 2008 году в учреждении сложилась благоприятная финансовая ситуация, финансирование увеличивается от года к году, т.е. имеет положительную тенденцию. В учреждение своевременно и в полном объеме поступали финансовые средства на выплату заработной платы, приобретение медикаментов и т.д.  

3. Составление бюджетной и внебюджетной сметы на содержание больницы

       В настоящее время с точки зрения исполнения бюджетов значение сметы  доходов и расходов бюджетного учреждения существенно изменилось.

       Дело  в том, что средства, выделяемые из бюджета на основную деятельность бюджетного учреждения, расходуются в соответствии с утвержденными лимитами бюджетных обязательств. Кассовое расходование (финансирование) бюджетного учреждения органом, исполняющим бюджет, может осуществляться исключительно в пределах лимитов бюджетных обязательств, независимо от наличия (отсутствия) сметных назначений. В то же время необходимость составления сметы диктуется наличием у бюджетного учреждения средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на расходование которых лимитов бюджетных обязательств не доводится. Таким образом, смета доходов и расходов бюджетного учреждения по внебюджетной деятельности выступает единственным документом, определяющим направления и суммы расходования таких средств.

       Расчеты к смете составляются медицинским учреждением, исходя из производственных показателей (числа коек, число должностей персонала, число амбулаторных посещений и т.д.) в соответствии с действующим законодательством в части расходования средств на выплату заработной платы, а так же с соблюдением установленных норм расходов по отдельным затратам (на питание, приобретение медикаментов и перевязочных средств, мягкого инвентаря), действующих цен и тарифов.

       Основными документами учреждения, используемыми  при составлении смет, являются:

       - устав, отражающий организационную  структуру учреждения, ведомственную принадлежность и т.п.;

       - приказ о структуре коечного  фонда стационара;

       - приказ о плановых показателях  работы учреждения;

       - нормативы (планы) расходы по  статьям;

       - штатное расписание;

       - тарификация.

       Одним из основных показателей работы больницы, определяющих расходы по смете стационара, является коечный фонд, а амбулаторно-поликлинического отделения число врачебных должностей и посещений.

       Расчетными  единицами для определения расходов на содержание больниц кроме количества коек являются и показатели их работы, среди которых первостепенное значение традиционно играет количество койко-дней. Однако в последнее время стали широко использоваться показатели госпитализации (количество пролеченных больных) особенно в случаях, когда составляется смета доходов.

       За 12 месяцев 2008 г. показатели деятельности медицинского учреждения следующие (табл. 3).

Таблица 3. - Выполнение основных показателей  деятельности учреждения