Отчет по практике в ООО «КаэМ»

 

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИТИЧЕСКИЙ БАЛАНС 

Анализ финансового  состояния организации начинается со сравнительного аналитического баланса. При этом выявляются важнейшие характеристики:

- общая стоимость имущества  организации;

- стоимость иммобилизованных и мобильных средств;

- величина собственных  и заемных средств организации  и др.

Оценка данных сравнительного аналитического баланса – это, по сути, предварительный анализ финансового  состояния, позволяющий судить о  платеже-, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации, характере использования финансовых ресурсов. 

Таблица № 5

Наименование показателя	Код  строк	01.01.2011		01.01.2012		Отклонение +/-		Темп роста, %	% к   изме-  нению итога баланса
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Иммобилизованные  активы
1.1. Нематериальные активы	1110+1120	97	0.7	308	3.8	211	3.1	317.5	-3.7
1.2. Основные средства	1130	3262	23.69	2848	35.15	-414	11.46	87.3	7.3
1.3. Долгосрочные финансовые вложения	1140+1150	0	0	0	0	0	0		0
1.4. Прочие	1160+1170	0	0	0	0	0	0		0
ИТОГО по разделу 1	1110	3359	24.39	3156	38.95	-203	14.56	94	3.6
2. Оборотные  активы
2.1.Запасы	1210+1220	5983	43.44	1495	18.45	-4488	-24.99	25	79.2
2.2. Долгосрочная дебиторская задолженность	1231	0	0	0	0	0	0		0
2.3. Краткосрочная дебиторская задолженность	1232	4272	31.02	3183	39.29	-1089	8.27	74.5	19.2
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	1240	2	0.01	2	0.02	0	0.01	100	0
2.5. Денежные средства	1250	156	1.13	266	3.28	110	2.15	170.5	-1.9
2.6. Прочие	1260	0	0	0	0	0	0		0
ИТОГО по разделу 2	1200	10413	75.61	4946	61.05	-5467	-14.56	47.5	96.4
ИМУЩЕСТВО, всего	1600	13772	100	8102	100	-5670	0	58.8	100
3. Собственный  капитал
3.1. Уставный капитал	1310-1320	10	0.07	10	0.12	0	0.05	100	0
3.2. Добавочный капитал	1340+1350	0	0	0	0	0	0		0
3.3. Резервный капитал	1360	0	0	0	0	0	0		0
3.4. Прибыль (убыток)	1370	11972	86.93	6694	82.62	-5278	-4.31	55.9	93.1
ИТОГО по разделу 3	1300	11982	87	6704	82.75	-5278	-4.25	56	93.1
4. Долгосрочные  пассивы
4.1. Займы и кредиты	1410	0	0	0	0	0	0		0
4.2. Прочие	1420+1450	0	0	0	0	0	0		0
ИТОГО по разделу 4	1400	0	0	0	0	0	0		0
5. Краткосрочные  пассивы
5.1. Займы и кредиты	1510	1073	7.79	905	11.17	-168	3.38	84.3	3
5.2. Кредиторская задолженность	1520	717	5.21	493	6.08	-224	0.87	68.8	4
5.3. Доходы будущих  периодов	1530	0	0	0	0	0	0		0
5.4. Резервы предстоящих  расходов и под условные обязательства	1540+1430	0	0	0	0	0	0		0
5.5. Прочие	1550	0	0	0	0	0	0		0
ИТОГО по разделу 5	1500	1790	13	1398	17.25	-392	4.25	78.1	6.9
Заемный капитал, всего	1400+1500	1790	13	1398	17.25	-392	4.25	78.1	6.9
ИСТОЧНИКИ ИМУЩЕСТВА, всего	1700	13772	100	8102	100	-5670	0	58.8	100
Собственные оборотные  средства	1300-1110	8623	62.61	3548	43.79	-5075	-18.82	41.1	89.5

 

 

Анализ состава и  структуры баланса не позволяет  дать положительную оценку финансовому состоянию предприятия. В процессе построения сравнительного аналитического баланса выявлены следующие отрицательные тенденции:

- общая стоимость имущества снизилась

- темп роста оборотных  активов ниже, чем темп роста  внеоборотных активов

- темп роста собственного  капитала ниже, чем темп роста  заемного

- темп роста дебиторской  задолженности значительно превышает  темп роста кредиторской задолженности  

 

Анализ структуры актива баланса по состоянию на 01.01.2012 г., а также изменения его значимых составляющих произведем на основе следующей схемы: 

Схема №1

Долгосрочные активы  3156 т.р.		Нематериальные активы  308 т.р.
		Основные средства  2848 т.р.
		Долгосрочные финансовые вложения  0 т.р.
Текущие активы  4946 т.р.		Запасы  1495 т.р.			Средства, используемые за пределами организации  3183 т.р.
		Дебиторская задолженность  3183 т.р.
		Краткосрочные финансовые вложения  2 т.р.
		Денежные средства  266 т.р.

 

 

Структура актива баланса  по состоянию на 01.01.2012 г. 

Схема №2

Факторы первого порядка						Факторы второго порядка
						Изменение стоимости нематериальных активов  211 т.р.  или -3.72 %
						Изменение стоимости  основных средств  -414 т.р.  или 7.3 %
			Изменение внеоборотных активов  -203 т.р.  или 3.58 %
									Изменение стоимости  запасов  -4488 т.р.  или 79.15 %
						Изменение стоимости  незавершенного строительства  0 т.р.  или 0 %
Изменение общей стоимости имущества  -5670 т.р.  или 100%									Изменение долгосрочной дебиторской задолженности  0 т.р.  или 0 %
						Изменение долгосрочных финансовых вложений  0 т.р.  или 0 %			Изменение краткосрочной  дебиторской задолженности  -1089 т.р.  или 19.21 %
			Изменение оборотных активов  -5467 т.р.  или 96.42 %						Изменение краткосрочных  финансовых вложений  0 т.р.  или 0 %
									Изменение денежных средств  110 т.р.  или -1.94 %

 

Влияние факторов на изменение  общей стоимости имущества предприятия

В анализируемом периоде  произошло значительное увеличение уровня внеоборотных активов. При этом возросла общая сумма нематериальных активов на 211 тыс. руб. или на 217.5 %. Балансовая стоимость основных средств уменьшилась

Оборотные активы предприятия  формируются в основном за счет запасов, краткосрочной дебиторской задолженности, Незначительную величину в составе оборотных средств составляют также НДС по приобретенным ценностям, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Стоимость запасов за исследуемый период сократилась  на 4488 тыс. руб. и составила 1410 тыс. руб.

Краткосрочная дебиторская  задолженность (стр. 240 баланса) уменьшилась  на 1089 тыс. руб. или 25.5 % и составила 3183 тыс. руб. На всем промежутке исследования дебиторская задолженность имеет критическое значение (превышает 25-27% оборотных активов). Таким образом, за период с 01.01.2011 г. по 01.01.2012 г. оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 1089 тыс. руб.

В структуре баланса  ООО "КаэМ" как на начало, так и на конец периода присутствуют краткосрочные финансовые вложения. В течение анализируемого периода их уровень составлял стабильную величину в сумме 2 тыс. руб.

Сумма свободных денежных средств на предприятии за период с 01.01.2011 г. по 01.01.2012 г. возросла на 110 тыс. руб. и составила 266 тыс. руб. 

Схема №3 

Анализ структуры пассива  баланса произведем на основе следующей  схемы: 

 

Собственный капитал  6704 т.р.			Капитал и резервы  6704 т.р.			Постоянный капитал  6704 т.р.
			Долгосрочные обязательства  0 т.р.
Заемный капитал  1398 т.р.
			Краткосрочные обязательства  1398 т.р.			Переменный капитал  1398 т.р.

 

 

Схема №4

Структура пассива баланса  по состоянию на 01.01.2012 г.

	Факторы первого порядка					Факторы второго порядка
						Изменение уставного  капитала  0 т.р.  или 0 %
						Изменение добавочного капитала  0 т.р.  или 0 %
			Изменение собственного капитала  -5278 т.р.  или 93.09 %
						Изменение резервного капитала  0 т.р.  или 0 %
Изменение общей стоимости имущества  -5670 т.р.  или 100 %									Изменение суммы кредитов и займов  -168 т.р.  или 2.96 %
						Изменение прибыли (убытка)  -5278 т.р.  или 93.09 %			Изменение кредиторской задолженности  -224 т.р.  или 3.95 %
			Изменение суммы долгосрочных обязательств  0 т.р.  или 0 %
									Изменение задолженности по дивидендам  0 т.р.  или 0 %
			Изменение суммы краткосрочных обязательств  -392 т.р.  или 6.91 %
									Изменение доходов будущих периодов  0 т.р.  или 0 %
									Изменение резервов предстоящих расходов  0 т.р.  или 0 %

 

Влияние факторов на изменение  источников финансирования имущества  предприятия

Как видно из приведенной  схемы, пассив баланса по состоянию  на 01.01.2012 г. состоит из капитала и  резервов, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал  составляет 82.7 % от общей стоимости  источников имущества организации, удельный вес краткосрочных обязательств равен 17.3 %.

В конце анализируемого периода в составе собственного капитала предприятия выделяется уставный капитал, нераспределенная прибыль.

Уставный капитал организации  оставался неизменным на всем промежутке исследования. Как на начало, так и на конец исследуемого периода в балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль. Однако ее уровень снизился на 5278 тыс. руб. и составил 6694 тыс. руб.

Заемные средства предприятия  как на начало, так и на конец  периода состоят из краткосрочных обязательств. 

По строке 1510 баланса (краткосрочные заемные средства) – сумма заемных средств на 01.01.2012 г. снизилась по сравнению  с положением на 01.01.2011 г. на 168 тыс. руб. и составила 905 тыс. руб. Сумма кредиторской задолженности на 01.01.2012 г. сократилась по сравнению с положением на 01.01.2011 г. на 224 тыс. руб. и составила 493 тыс. руб. Наблюдается высокий удельный вес кредиторской задолженности. По состоянию на 01.01.2011 г. ее уровень составляет 5.2 % общей стоимости имущества предприятия, а на 01.01.2012 г. - 6.1 %.  

Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженности в  исследуемом периоде не изменилось. При этом по состоянию на 01.01.2011 г. дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 495.8 %, а по состоянию на 01.01.2012 г. на 545.6 %.

Анализ структуры кредиторской задолженности позволяет сделать  следующий вывод: на начало исследуемого периода наибольший удельный вес  в ней занимают прочие кредиторы. В структуре кредиторской задолженности  на 01.01.2012 г. преобладают прочие кредиторы. Оставшаяся часть кредиторской задолженности распределяется следующим образом: по состоянию на 01.01.2011 г. 26.2 % занимает задолженность перед поставщиками, 17.3 % занимает задолженность по налогам и сборам. По состоянию на 01.01.2012 г. 16.4 % занимает задолженность перед поставщиками, 6.7 % занимает задолженность перед персоналом, 4.1 % занимает задолженность перед внебюджетными фондами, 33.5 % занимает задолженность по налогам и сборам.  

Уменьшение активов  на 5670 тыс. руб. сопровождается одновременным уменьшением обязательств предприятия на 392 тыс. руб. Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что активы организации снизились в большей степени, чем ее обязательства, отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло ухудшение платежеспособности. 

 

 

 

 

РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА 
(в балансовой оценке)

Понятие «чистые активы»  в общем виде представляет собой  балансовую стоимость имущества организации, уменьшенную на сумму ее обязательств (Письмо Минфина России от 24.08.2004 г. №03-03-01-04/1/10). Иными словами, чистые активы – это нетто-активы организации, не обремененные обязательствами.

Чем лучше показатель «чистые активы», тем выше инвестиционная привлекательность организации, тем больше доверия со стороны кредиторов, акционеров, работников. И напротив, чем ниже значение показателя «чистые активы», тем выше риск банкротства организации. Поэтому руководство организации должно контролировать значение данного показателя, не допускать его падения до критического значения, установленного законодательством, изыскивать пути его повышения.

Значение показателя «чистые активы» - это своего рода индикатор благополучия или неудач организации, на основании которого собственник может оценивать действия менеджмента и принимать свои решения.

Расчет стоимости чистых активов по бухгалтерскому балансу  

Таблица №6

Наименование показателя	Код строки  баланса	Значение, тыс. руб.
		01.01.2011	01.01.2012	Отклонение, +/-
I. АКТИВЫ
1. Нематериальные активы	1110+1120	97	308	211
2. Основные средства	1130	3262	2848	-414
3. Незавершенное строительство
4. Доходные вложения  в материальные ценности	1140
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	1240+1150	2	2
6. Прочие внеоборотные  активы, включая величину отложенных  налоговых активов	1170+1160
7. Запасы	1210	5898	1410	-4488
8. НДС по приобретенным  ценностям	1220	85	85
9. Дебиторская задолженность	1230	4272	3183	-1089
10. Денежные средства	1250	156	266	110
11. Прочие оборотные  активы	1260
12. Итого активы (сумма пунктов 1...11)		13772	8102	-5670
II. ПАССИВЫ
13. Долгосрочные обязательства  по займам и кредитам	1410
14. Прочие долгосрочные обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств	1450+1420
15. Краткосрочные обязательства  по займам и кредитам	1510	1073	905	-168
16. Кредиторская задолженность	1520	717	493	-224
17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
18. Резервы предстоящих  расходов	1540+1430
19. Прочие краткосрочные  обязательства	1550
20. Итого пассивы, принимаемые  к расчету (сумма пунктов 13...19)		1790	1398	-392
21. Стоимость чистых  активов (п.12- п.20)		11982	6704	-5278