Анализ денежных средств

Примечания:

1.       Источник: данные Приложений Е, Ж, И

2.       Источник: собственная разработка

За последние годы в РСКУП «Волковысское» происходит сокращения рабочей силы. За 2007-2009 года было сокращено 12 работников, в том числе 14 человек занятых в основном сельскохозяйственном производстве, из них 15 рабочих. При этом стало больше на 1 служащего. В 2009 г. 87,72 % всех работников предприятия работало в сельскохозяйственном производстве и только 12,28 % в обслуживающих подразделениях. Руководители и специалисты составляют 17,93 % от всех работников. 

Динамика численности персонала РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 года  в динамике отображена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Динамика численности персонала РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 года

Примечание - Источник: собственная разработка по данным таблицы 2.4

Некоторые изменения произошли в структуре служащих. Так 2009 г. по сравнению с 2007 г. в общей структуре персонала увеличился удельный вес руководителей на 5,16% (на 26 человек). Уменьшился удельный вес специалистов на 4,77 % (на 26 человек). Удельный вес, работников обслуживающих подразделений изменился незначительно (увеличился на 0,66%). Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёмов продукции и повышения эффективности производства.

ГЛАВА 3

Анализ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ И ПУТИ ИХ ОПТИМИЗАЦИИ В РСКУП «ВОЛКОВЫССКОЕ»

3.1 Анализ динамики и структуры денежных потоков

Основной формой бухгалтерской отчетности отражающей движение денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» форма №4 (Приложения К-М), он должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Рассмотрим состав и динамику денежных средств РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 годы (таблица 3.1).

Таблица 3.1 – Состав денежных средств РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 годы, млн. руб.

Примечания:

1.       Источник: данные Приложений К, Л, М

2.       Источник: собственная разработка

Как видно по данным таблицы 3.1, за анализируемый период на РСКУП «Волковысское» остатки денежных средств на начало 2007 г. составляли 17 млн. руб., на начало 2008 г. 16 млн. руб., на начало 2009 г. 32 млн. руб., что на 15 млн. руб. больше 2007 г.

Произошло увеличение состава денежных средств: в 2007 г. поступило 4993 млн. руб., в 2008 г. – 4584 млн. руб., в 2009 г. – 5182 млн. руб., что на 189 млн. руб. больше 2007 г. 

За анализируемый период поступление денежных средств РСКУП «Волковысское» увеличилось на 189 млн. руб., в том числе: за счет выручки от реализации продукции, работ, услуг на 1090 млн. руб.; за счет государственной помощи и целевого финансирования на 104 млн. руб.; за счет суммы полученных кредитов и займов сократилась на 1003 млн. руб.; прочие денежные средства сократились на 2 млн. руб.

Динамика состава денежных средств РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 годы показана на рисунке 3.1.

Рисунок 2.1 – Динамика состава денежных средств РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 годы, млн. руб.

Примечание - Источник:  собственная разработка

Рассмотрим структуру денежных средств РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 гг. (таблица 3.2).

Таблица 3.2 – Структура денежных средств РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 годы, %

Примечания:

1.       Источник: данные Приложений К, Л, М

2.       Источник: собственная разработка

По данным таблицы 3.2. видно, что в структуре денежных средств в отчетном периоде произошли следующие изменения:

произошло увеличение остатка денежных средств на расчетном счете на начало года с 0,34 % в 2007 г. до 0,61 % в 2009 г.;

произошло увеличение веса выручки от реализации товаров, работ и услуг с 64,03 % в 2007 г. до 82,43 % в 2009 г.;

произошло незначительное увеличение удельного веса государственной помощи и целевого  финансирования с 2,46 % в 2007 г. до 4,35 % в 2009 г.;

произошло сокращение удельного веса кредитов с 33,09 % в 2007 г. до 12,56 % в 2009 г.;

прочие денежные средства в 2007 г. составили  0,04 %, а в 2008 г. и 2009 г. – отсутствовали.

Динамика структуры денежных средств РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 года показана на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 – Динамика структуры денежных средств РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 годы, %

Примечание - Источник:  собственная разработка

Таким образом, в анализируемом периоде на РСКУП «Волковысское» наблюдается перераспределение в структуре денежных средств: происходит увеличение удельного веса выручки от реализации продукции и целевого финансирования за счет снижения  удельного веса кредитов и займов.

Существует два метода расчета потока денежных средств прямой и косвенный.

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Необходимые данные берется из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств. Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. Рассмотрим форму аналитического отчета о движении денежных средств прямым методом, которая представлена в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Анализ движения денежных потоков РСКУП «Волковысское» прямым способом за 2007-2009 годы, млн. руб.

Примечания:

1.       Источник: данные Приложений К, Л, М

2.       Источник: собственная разработка

Анализ денежных средств показал, что в 2009 г. предприятие получило приток денежных средств от текущей деятельности в размере 82 млн. руб., тогда как в 2008 г. приток денежных средств составил 6 млн. руб., в 2007 году 24 млн. руб.

Главным образом приток денежных средств, от текущей деятельности в 2007-2009 гг., произошел за счет увеличения выручки от реализации продукции, работ и услуг. Выручка увеличилась на 1090 млн. руб. и составила 4298 млн. руб. в 2009 г. С каждым годом увеличивается целевое финансирование: 123 млн. руб. в 2007 г., 189 млн. руб. в 2008 году и 227 млн. руб. в 2009 г. В анализируемом периоде произошло снижение кредитов и займов с 219 млн. руб. в 2007 г. до 158 млн. руб. в 2009 г. Прочие денежные средства присутствовали только в 2007 г. в размере 2 млн. руб.

За 2007-2009 гг. произошло увеличение направления расхода денежных средств  на оплату приобретенных активов на 365 млн. руб., в том числе за 2008 г. на 331 млн. руб., за 2009 г. на 34 млн. руб. В 2008 и 2009 гг. было использовано на 100% целевое финансирование. В 2009 г. 70 млн. руб. было направлено на погашение кредитов, займов и процентов по ним, что на 33 млн. руб. меньше чем в 2007 г. Расходы на оплату труда увеличились с 1349 млн. руб. в 2007 г. до 1839 млн. руб. в 2009 г., т.е. на 490 млн. руб.

Расчеты по налогам и сборам уменьшились на 507 млн. руб., в том числе на 583 млн. руб. в 2008 г. и увеличились на 76 млн. руб. в 2009 г. Прочие выплаты в анализируемом периоде увеличились на 514 млн. руб. Как видно из таблицы 3.3 РСКУП «Волковысское» в 2008 г. получил приток денежных средств в инвестиционной деятельности в размере 6 млн. руб., а в 2007 г. и 2009 г. отток составил 25 и 94 млн. руб. соответственно. Финансовая деятельность является незначительной для РСКУП «Волковысское». В 2007 г. и 2009 г. приток денежных средств составил по 2 млн. руб., а в 2008 г. 1 млн. руб. Динамика движения денежных средств РСКУП «Волковысское» за 2006-2008 года отражена на рисунке 2.3.

Рисунок 3.3 – Динамика движения денежных средств РСКУП «Волковысское»  за 2007-2009 годы, млн. руб.

Примечание - Источник:  собственная разработка

В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов. В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от продажи продукции и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам. Недостатком этого метода является невозможность учесть взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия.