Анализ денежных средств

С этой целью используется косвенный метод формирования отчета «О движении денежных средств» и его анализе.

Если рассуждать теоретически, то чистая прибыль организации за отчетный период должна соответствовать величине прироста остатка денежных средств. Однако различие методов расчета данных показателей в практике ведения бухучета и составления отчетности: чистой прибыли - методом начисления, а остатка денежных средств кассовым методом, приводит к их значительному отличию друг от друга. В связи с этим необходимо проведение ряда корректировок, в результате которых величина чистой прибыли отчетного периода становится равной приросту денежных средств.

Такие корректировки условно подразделяют на 3 группы:

1. Корректировки, связанные с несовпадением времени отражения доходов и расходов в бухучете с притоком и оттоком денежных средств по этим операциям.

2. Корректировки, связанные с хозяйственными операциями, не оказывающими непосредственного влияния на расчете показателя чистой прибыли, но вызывающими движение денежных средств (оплата сырья, материалов).

3. Корректировки, связанные с операциями, оказывающими непосредственное влияние на расчет показателя прибыли, но не вызывающими движения денежных средств (амортизация).

Корректировки суммы чистой прибыли проводятся по видам деятельности организации (текущей, инвестиционной и финансовой).

По результатам анализа денежных потоков можно сделать заключения по следующим вопросам:

в каком объеме, и из каких источников получены денежные средства, каковы основные направления их расходования;

способно ли предприятие в результате своей текущей деятельности
обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами и насколько стабильно такое превышение;

в состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам;

достаточно ли полученной предприятием прибыли для удовлетворения его текущей потребности в деньгах;

чем объясняется разница между величиной полученной прибыли и объемом денежных средств.

Таким образом, значение анализа денежных потоков состоит в получении объективной характеристики движения денежных средств, основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования. Анализ проводится по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. При этом используются прямой и косвенный методы анализа.

ГЛАВА 2

ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РСКУП «Волковысское»

Республиканское сельскохозяйственное коммунальное унитарное предприятие (РСКУП) «Волковысское» является государственным предприятием и находится в собственности Республики Беларусь.

Полномочия собственника по отношению к имуществу Предприятия осуществляет Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь в соответствии с действующим законодательством.

Предприятие является юридическим лицом в форме унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, является коммерческой организацией, действует на принципах полного хозяйственного расчета, имеет самостоятельный баланс, расчётный и иные счета, гербовую печать со своим наименованием, штампы, и иные реквизиты.

Земля главное средство производства в сельском хозяйстве. От обеспеченности земельными ресурсами во многом зависят результаты производственно-финансовой деятельности предприятия. Состав и структура землепользования РСКУП «Волковысское» представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Состав и структура сельхозугодий РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 года

Примечания:

1.       Источник: данные Приложений А, Б, В

2.       Источник: собственная разработка

Данные таблицы 2.1 показывают, что общая земельная площадь хозяйства с 2007 г. по 2009 г. уменьшилась на 9 га (темп роста 101,3%) и составила 7747 га. При этом уменьшилась площадь сельхозугодий на 6 га, за счет уменьшения площади пашни на 7 га. И за счет увеличения на 1 га пастбищ. Наибольший удельный вес в структуре землепользования РСКУП «Волковысское» занимают сельхозугодия в среднем 91,18%. В структуре сельхозугодий 66,08 % занимает пашня, луговые земли занимают 24,87 %, то есть земли отведенные под сенокосы и пастбища занимают в структуре сельхозземель в среднем 24,87 %.

Из несельхозземель в хозяйстве имеются земли под водными объектами, которые в структуре землепользования занимают 1,16%, площадь леса которая составляет в структуре землепользования 1,06%. Наличие в хозяйстве приусадебных участков составляет 6,60%.

Важным фактором, от которого зависят результаты хозяйствования, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а значит, и объем производства продукции, ее себестоимость и финансовое состояние предприятия, является обеспеченность предприятия основными средствами производства и эффективность их использования.

Состав и структура основных фондов изучаемого предприятия представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Состав и структура основных фондов РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 года

Примечания:

1.       Источник: данные Приложений Г, Д

2.       Источник: собственная разработка

По данным таблицы 2.2 видно, что общая стоимость основных средств РСКУП «Волковысское» с каждым годам увеличивается: в 2007 г. 103380 млн. руб., в 2008 г. – 121320 млн. руб., в 2009 г. – 119491 млн. руб.

В течении анализируемого периода в организации проводилась переоценка основных средств: в 2008 г. на сумму 16679 млн. руб. и в 2008 г. на сумму 10876 млн. руб. Таким образом, увеличение основных средств в 2008-2009 годах за счет ввода новых основных средств составило 4735 млн. руб.

Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают здания и сооружения: 79,44% в 2007 г., 79,09 % в 2008 г. и 78,93% в 2009 г., а также машины и оборудование: 12,84% в 2007 г., 13,17 % в 2008 г. и 13,24% в 2009 г. Удельный вес транспортных средств за анализируемой период практически не изменился: 0,64 % в 2007 г.; 0,60 % в 2008 г. и 0,79 % в 2009 г. За анализируемый период увеличение составило 0,15 % (0,79 – 0,64). За анализируемый период происходит сокращения передаточных механизмов и устройств с 5268 млн. руб. в 2007 г. до 4673 млн. руб. в 2009 г. Удельный вес передаточных устройств составил: 5,07 % в 2007 г.; 4,91 % в 2008 г. и 3,91 % в 2009 г. За анализируемый период удельный вес сократился на 1,16 % (3,91 – 5,07). Произошло увеличение рабочего скота и животных основного стада с 1184 млн. руб. в 2007 г. до 2736 млн. руб. в 2009 г. Удельный вес составил: 1,14% в 2007 г.; 1,40 % в 2008 г. и 2,29 % в 2009 г. За анализируемый период удельный вес увеличился на 1,15 % (2,29 – 1,14). Удельный вес многолетних насаждений незначителен: 0,51 % в 2007 г.; 0,52 % в 2008 г. и 0,53 % в 2009 г. За анализируемый период увеличение составило 0,02 % (0,53 – 0,51). Незначительную часть основных средств составляют капитальные затраты в улучшение земель – 0,32% в 2007 г. и 0,28 % в 2008 и 2009 годах. Удельный вес инструмента и инвентаря в анализируемом периоде не изменился – 0,03%. 

Рассмотрим показатели обеспеченности производства основными фондами и эффективность их использования в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Обеспеченность производства основными фондами и их использование в РСКУП «Волковысское» в 2007-2009 годах

Примечания:

1.       Источник: данные Приложений Г, Д

2.       Источник: собственная разработка

Данные таблицы 2.3 показывают, что эффективность использования основных фондов в 2009 г. в сравнении с 2007 г. улучшилась - увеличилась стоимость валовой продукции, что привело к росту фондоотдачи и соответственно к уменьшению фондоёмкости.

Так, фондоотдача увеличилась с 0,127 руб. в 2007 г. до 0,148 руб. в 2009 г. (темп роста 116,54%). Фондоёмкость соответственно сократилась с 7,874 руб. в 2007 г. до 6,757 руб. в 2009 г. (темп роста 85,81 %). Такой показатель как фондооснащенность увеличился с 13,42 до 17,04 млн. руб. / 100 га с/х угодий  (темп роста 126,97 %). Фондовооруженность также увеличилась с 204,5 до 267,6 млн. руб. / 1 работник (темп роста 130,86 %).

Одним из условий стабильной и слаженной работы производства является его обеспеченность рабочей силой, достаточный уровень квалификации работников и высокая производительность труда. Рассмотрим состав и структуру рабочей силы РСКУП «Волковысское» в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Состав и структура рабочей силы РСКУП «Волковысское» за 2007-2009 года