Увеличение налоговой нагрузки на граждан в результате введения этого налога, будет зависеть от оценки недвижимости. При этом, повышающий коэффициент для налогоплательщиков, которые имеют несколько объектов недвижимости, может быть введен на местном уровне, но на федеральном уровне такой коэффициент вводить не предполагается [20, с. 8].

    Таким образом, главная цель нового налога заключается в том, чтобы налоговые доходы местных бюджетов серьезным образом увеличились. Для этого следует прибегать не к повышению ставок, а к дифференциации - увеличению налога на тех, кто имеет дорогое имущество, большие участки земли, большие дома, дорогостоящие квартиры, и введению льготного режима для тех, кто является собственником скромного имущества. При этом для тех лиц, у которых скромное имущество, должна быть разработана система защиты и льгот. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

    В данной курсовой работе были рассмотрены  теоретические и практические аспекты исчисления земельного налога, а также проблемы развития и изменения в сфере налогового законодательства на ближайшую перспективу.

    В частности, по семи основным элементам  налоговой модели, было установлено:

    1) Земельный налог является местным налогом и регулируется главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса, а так же нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

    2) Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, в пользовании которых находятся земельные участки, принадлежащие им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненно наследуемого владения.

    3) Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог.

    4) Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК.

    5) Ставка налога пропорциональна.  Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований (Москвы, Санкт - Петербурга) и не могут превышать 0,3 % и 1,5%. Местные власти могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки для различных категорий земель и (или) видов использования земельного участка.

    6) Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    Организации и индивидуальные предприниматели  исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно.

    Не  ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом,

уплачивают  земельный налог и представляют в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

    Организации и индивидуальными предпринимателями, уплачивающие авансовые платежи  по налогу, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, уплачивают авансовый платеж и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам.  

    Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, установленные актами представительных органов муниципальных.

    7) Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Так же по земельному налогу предусматриваются льготы. Полностью освобождены от уплаты земельного налога предприятия, организации и учреждения в соответствии со статьей 395 НК РФ. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

    Практическое  исчисление земельного налога был изучен на примере ОАО «КАМАЗ-Металлургия» и рассчитана стоимость каждого участка предприятия на 2011 год с размером ставки 0,1%. На основе рассчитанных данных налоговой нагрузки можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в ОАО «КАМАЗ-Металлургия» в дальнейшем имеет приемлемый уровень.

     Основными проблемами, с которыми столкнулись практически все муниципальные образования России это то, что представительным органам муниципалитета необходимо было утвердить до 1 декабря 2005г. новые ставки налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков; сокращение размеров льгот;  практика расчета и предъявления сумм земельного налога к уплате собственникам помещений в жилых многоквартирных домах; качество доведения до плательщиков данных государственного кадастрового учета, касающихся площадей земельных участков, видов разрешенного использования и собственно самой кадастровой стоимости.

    В целях реформирования налоговой  системы и увеличения налоговых поступлений в бюджеты с 2001 года в РФ разрабатывается инициатива по объединению трех налогов: земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц, и введению общего налога на недвижимое имущество.

    Этот налог будет введен не раньше 2012 года. Окончательное введение налога должно быть завершено к 2015 году.

    Предполагается, что налогоплательщиками нового налога станут организации и физические лица, являющиеся собственниками недвижимости.

    Налоговой базой для налога будет служить кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января нового налогового периода.

    Ставки планируется установить на федеральном уровне - 0,1%  - максимальный размер, а конкретные ставки будут утверждаться на местном уровне.

    Главная цель нового налога заключается в том, чтобы увеличились налоговые доходы местных бюджетов, увеличить налог на тех, кто имеет дорогое имущество, большие участки земли, большие дома, дорогостоящие квартиры, и введение льготного режима для тех, кто является собственником скромного имущества.

     Таким образом, земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, он выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов.

     Список  использованных источников 

    

1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
2. Земельный кодекс Российской Федерации;
3. Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»;
4. Федеральный закон от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации;   
5.   Указ  Президента РФ от 25.12.2008 № 1847 «О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии»;                 
6. Приказ Министерства Финансов от 16.09.2008 № 95н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядков их заполнения»;
7. Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 г. № 54 «О вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога»;
8. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2006. - 320 с.
9. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Питер, 2008. – 272 с.;
10. Кисилевич Т. И. Практикум по налоговым расчетам. - Москва. - 2009 г. – 156 с.
11. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение. – Москва. - 2008 г. – 248 с.
12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. -  Москва. - 2008 г. – 322 с.
13. Попова Н.И. // Как заполнить декларацию по земельному налогу:

практический  пример. - Российский налоговый курьер. - 2010 г. - № 1-2. – с. 60-71;

14. Попова Н.И. // Земельный налог: по итогам 2009 года придется отчитываться по новой форме. - Российский налоговый курьер. - 2010 г. - № 1-2. – с. 45-59;
15. Бутрин Д.А // Налог на недвижимость подождет до 2012 года. - Газета «Коммерсантъ». -    2009 г. - № 194/П. - с. 5;
16. Огородников П.К. // Новый налог на жилье будет введен. - Газета «Взгляд». - 2009 г. - № 162. - с. 8;
17. Тишина Е.В. //  Земельный налог: Основные изменения с 1 января 2010 года. - Газета «Экономика и жизнь». - 2010 г. - №2. - с. 3;
18. http://www.nalog.ru/;
19. http://www.kamlit.ru/;
20. http://www.klerk.ru/;
21. http://www.kommersant.ru/.

     ПРИЛОЖЕНИЕ 1

     К чему приведет повышение земельного налога?

 

 Администрация г.Казани повысила размер земельного налога и стоимость аренды за использование  муниципальной земли.

     Земельный налог – это один из основных источников дохода для любого города. И он же — единственный, ставки по которому город определяет сам. Более того, сборы по нему не расщепляются, а идут прямиком в муниципальную казну. Есть только одно ограничение: ставка не должна превышать 1,5% от кадастровой стоимости участка. В Казани она долгие годы составляла 0,1-0,5%. Да и сейчас отнюдь не достигла максимума.

     Изменение ставок земельного налога должно принести в бюджет Казани в 2011 году 3,5 млрд. рублей. Следует отметить, что доля земельного налога в общем объеме налоговых  доходов бюджета Казани составляет 20%, а это значит, что каждый пятый рубль городской казны приходится на земельный налог. Таким образом, земельный налог является одной из основных доходных статей муниципального бюджета.

     По  предварительным оценкам исполкома  Казани, в 2011 году после изменения ставок по этой статье дохода будет собрано около 3,5 млрд. рублей. При этом по сравнению с прошлым 2010 годом на 984 млн. рублей должны вырасти налоговые сборы и на 560 млн. – арендные платежи.

     Последний раз налог на землю повышался  в 2005 году. Повышение земельного налога и проблемы, связанные с увеличением налоговой нагрузки на предприятия, объекты потребительского рынка и парковки вызвало сильный общественный резонанс среди столичных предпринимателей.

     Напомним, город последний раз повышал  и пересматривал ставки земельного налога в 2005 году. Решение о повышении ставок налога на землю было принято 8 октября 2010 года. «Мы отказались от повышения в 2008 году, был разгар кризиса, в 2009 году кризис также продолжался», — пояснил И.Метшин.

     По  земельному налогу и аренде земли в Казани в прошлом году было соб-

рано 2 млрд.руб. Если сравнить Казань с другими  городами, то к примеру Новосибирск собрал – 4,2 млрд., Екатеринбург – 3,6 млрд., Пермь — 3,7 млрд., Ростов-на-Дону – 3,2 млрд. Если привести данные в расчете на квадратный метр городской земли, в Казани земельный налог составляет 3,3 рубля с кв. метра, в Ростове-на-Дону – 9,2, Новосибирск – 8,4 рубля.

     Помимо  налоговых ставок, была проведена  кадастровая оценка земли. В соответствии с ней земли в центре стали дешевле, а на окраинах подорожали. Оценку проводила федеральная структура — Россреестр. Кадастровая оценка привела стоимость земли в соответствие с рыночными расценками. Так, проспекты Победы, Амирхана, ул. Гаврилова, считавшиеся 5 лет назад окраинами, сейчас эффективно используются, в том числе в коммерческих целях, поэтому кадастровая стоимость этих участков стала выше.

     Сергей  Кашеваров, директор «Плезир-Девелопмент»:

     Повышение стоимости земельного налога повлияет на увеличение стоимости аренды имущества муниципальных властей. Вслед за повышением стоимости аренды муниципальной недвижимости увеличится стоимость аренды всей коммерческой недвижимости. Думаю, в среднем арендные ставки на рынке коммерческой недвижимости вырастут на 10%. Сейчас еще явного повышения нет, потому как рынок коммерческой недвижимости достаточно инертен. Но я ожидаю рост цен на рынке коммерческой недвижимости, как на аренду, так и на покупку. 

     Источник: Журнал "Казанская недвижимость" (с использованием информации Официального портала мэрии Казани)