Земельный налог

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ» (ИНЭКА) 
 

Кафедра финансов и бухгалтерского учета 
 
 
 

К У Р С О В А Я Р А Б О Т А

 

По дисциплине: «Налог и налогообложение» 

На тему: «Налог на землю» 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка

экономического  факультета

специальности 080105 «ФиК» 

группы  5415

№ зачетной книжки 5080316

Ахметвалиева  Ч.Т. 

Проверил:

к.ю.н., доцент 

кафедры ФиБУ

Магизов Р.Р. 
 
 
 
 
 

г. Набережные Челны - 2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ….……………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА……………………………………………………………………………5

    1.1. Экономическое значение и сущность  земельного налога .......................5

    1.2. Характеристика элементов земельного налога………………………….8

    1.3. Зарубежная практика использования земельного налога……………...19

ГЛАВА 2. Порядок исчисления и уплаты земельного налога на примере ОАО «камаз-мЕТАЛЛУРГИЯ»……………………………....25

    2.1.Организационно-экономическая  характеристика ОАО «КАМАЗ-Металлургия»…………………………………….................................................…25

    2.2. Система налогообложения…………………………………..…………..28

    2.3. Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу………………………………………………………………………………..31

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА………………………………..…....……………………………………...39

    3.1. Проблемы развития налога на землю…………………………………...39

    3.2. Перспективы совершенствования земельного налога…………………44

Заключение…...…………………………………………………………...……54

Список  использованных источников……………...…………….…57

Приложение…...……………………………………………………………..…59 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

    Земля является одним из трех редких факторов производства и плата за землю или передача ее в собственность является камнем преткновения не одной только нашей правовой системы и потому интересно рассмотреть развитие этого вопроса на практике с точки зрения налогового законодательства.

    Актуальность  темы. Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, он выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Рассмотрение особенностей правового регулирования налогообложения земли актуально и необходимо с практической точки зрения. Объяснить это можно постоянными изменениями налогового законодательства, а также особенностями обложения, начисления и взимания данного вида налога, в чем заключается актуальность данной темы.

     Одним из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных  норм законодательства о налогах  и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования  налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.

    Объектом  предстоящего исследования выступают  общественные отношения, связанные с  установлением и взиманием  земельного налога.

    Предметом исследования являются нормативные  правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога, а также правоприменительная практика по финансово-правовым аспектам налогообложения земли.

    Целью написания курсовой работы является  исследование основных теоретических и практических основ, касающихся установления и взимания земельного налога.

    Достижение  поставленной цели предполагает решение  следующих задач:

−  определить сущность и экономическое значение земельного налога;

• изучить теоретические основы уплаты земельного налога;
• рассмотреть порядок исчисления и уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу на примере организации ОАО «КАМАЗ-Металлургия»;
• выявить проблемы развития налога на землю;
• изучить перспективы совершенствования земельного налога.

    Источниками информации при написании курсовой работы послужили труды отечественных  авторов и законодательство Российской Федерации.

    Теоретико-методологическую основу работы составляет диалектический метод анализа, научно-познавательные возможности, которые позволяют исследовать законодательство о земельном налоге. Используемые в работе методы не исключают возможности в отдельных случаях простого изложения фактов в качестве необходимой аргументации, обладающей достаточной доказательственной силой и выявляющей особенности исследуемого вопроса.

    В соответствии с поставленными задачами, курсовая работа выполнена на 60 листах, состоит из введения, трех глав: теоретической, практической и прогнозной, заключения,  списка использованной литературы и приложения. 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретические основы уплаты земельного налога  

     1.1. Экономическое значение и сущность земельного налога 

     Земля — один из древнейших объектов налогообложения. На протяжении всей истории развития налогового законодательства система налогообложения земли постоянно развивалась.

    Существующее  на сегодняшний день состояние налоговой  системы Российской Федерации обусловлено преобладающим сегодня представлением о земельном налоге  как исключительно фискальном инструменте. Его цель – обеспечение экономическими методами рационального использования земель  и формирование доходов бюджетов для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально-культурного развития территории.

     Экономическое содержание земельного налога заключается  в том, что он является формой изъятия  государством части средств хозяйствующих  субъектов и физических лиц в  виде платы за землю, т.е. является экономической формой реализации государственной собственности на землю.

     В настоящее время ст. 8 НК РФ определяет земельный налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Земельный налог можно определить следующим  образом:

• Прямой
• Местный
• Общий
• Количественный
• Регулярный

     Земельный налог взимается в процессе приобретения и накопления материальных благ, что  определяет прямой характер этого налога [2].

     Ст. 3 Закона РФ «О плате за землю» устанавливает  положение о том, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей. Он (налог) устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год [1].

     Земельный налог относится также к группе количественных (долевых, квотативных) налогов. Они исходят не из потребности покрытия определенного государством расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог, учитывая при этом имущественное состояние налогоплательщика.

     Он  выделяется в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной  строкой и используется исключительно  на:

     – финансирование мероприятий и компенсацию  затрат (по нормативу) землепользователя (в том числе по погашению ссуд) по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель;

     – инженерное и социальное благоустройство  территории.

     Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются  с определенной периодичностью в  течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход. К числу регулярных относится и земельный налог, который взимается на ежегодной основе [1].

     Кроме того, в соответствии с классификацией, закрепленной НК РФ (ст.12-15), земельный налог относится к группе местных налогов и сборов. Представительные органы местного самоуправления в нормативных определяют элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком [2].

     Объектом земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признается земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации и части земельных участков.

    Нормативная база по земельному налогу:

1. Глава 31 Налогового кодекса РФ;
2. Законы городов Москвы и Санкт - Петербурга;
3. Решения представительных органов власти муниципальных образований.

    Земельный налог устанавливаются, вводится в действие, и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязателен к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

    Земельный налог в городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

    При установлении земельного налога представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом. Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.