Земельный налог

                                 Содержание 

 
Введение...............................................................................................................3

Глава 1. Земельный  налог. Общие сведения................................................4  

1.1.Плательщики  земельного налога.................................................................4   

1.2. Определение  плательщика в отдельных случаях.....................................5 

1.3. Объект налогообложения.............................................................................6  

1.4.Определение  объекта обложения в отдельных  случаях...........................6

Глава 2. Налоговая отчетность........................................................................7

2.1. Виды налоговой отчетности.........................................................................8 

2.2 .Особенности  составления налоговой отчетности......................................9

Глава 3.  Плата за земли сельскохозяйственного назначения...................9  

3.1. Порядок  установления и взимания платы за землю................................10

Глава 4. Налоговая  база для определения земельного налога.................10  

4.1. Базовые налоговые  ставки на земли сельскохозяйственного назначения............................................................................................................11 

4.2. Налог на земли сельскохозяйственного назначения.................................15  

4.3. Роль  и развитие земельного налога  в РК..................................................16 

Заключение..........................................................................................................22

Список  использованной  литературы..........................................................23    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Введение   

 

   Земля, основное богатство любого государства, в условиях Республики Казахстан имеет особое значение.  Бесплатность пользования землей является одной из главных причин неэффективного использования в сельском хозяйстве. Актуальность данной темы основывается на том, что земля является одним из трех редких факторов производства и плата за землю или передача ее в собственность является камнем преткновения не одной  только нашей правовой системы и потому интересно рассмотреть развитие этого вопроса на практике с точки зрения налогового законодательства.   

Земля является основным средством производства в сельском хозяйстве. Без нее  невозможно ведение производственного  процесса в отрасли, создание продуктов  питания и сырьевых ресурсов. Тем  самым выступает одним из основных источников материальных благ общества.   

Значение  земельного налога для сельскохозяйственного  производства связано с использованием земли как основного средства производства, в отличие от других  отраслей – для которых  земля  является пространством, на котором  проистекает экономическая активность.      

 Юридические  лица  ежегодно  представляют в налоговые  органы  расчет  причитающегося  с  них  налога  по каждому земельному участку. Основанием для установления налога и арендной платы за землю является протокол, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом Республики Казахстан о земле. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы: Земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем и земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.  В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых установлены различные условия налогообложения, составляют налоговую отчетность раздельно по каждому виду деятельности. Налоговая отчетность  -  документ налогоплательщика, представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком.   

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Земельный налог. Общие сведения 

 

 

  Налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие  безвозвратный и безвозмездный характер;    

 В целях налогообложения все  земли рассматриваются в зависимости  от их целевого назначения  и принадлежности к следующим  категориям:    

- земли сельскохозяйственного  назначения;   

- земли населенных пунктов;    

- земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного  назначения (далее - земли промышленности);    

- земли особо охраняемых  природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного  назначения (далее - земли особо  охраняемых природных территорий);    

- земли лесного фонда;    

- земли водного фонда;    

- земли запаса.    

 Принадлежность земель к той  или иной категории устанавливается  законодательным актом Республики  Казахстан о земле. Земли населенных  пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:   

- земли населенных пунктов,  за исключением земель, занятых  жилищным фондом, в том числе  строениями и сооружениями при  нем;    

- земли, занятые жилищным  фондом, в том числе строениями  и сооружениями при нем.     

 Налогообложению не  подлежат следующие категории  земель:   

- земли особо охраняемых  природных территорий;   

- земли лесного фонда;    

- земли водного фонда;    

- земли запаса.   

В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 336 настоящего Кодекса. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.   

 

   1.1 Земельный налог исчисляется на основании:  

 

   - документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;   

- данных государственного  количественного и качественного  учета земель по состоянию  на 1 января каждого года, предоставленных  уполномоченным органом по земельным  отношениям.    

 Плательщики земельного  налога   

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты  обложения:   

- на праве собственности;    

- на праве постоянного  землепользования;   

- на праве первичного  безвозмездного временного землепользования.    

По  решению юридического лица его структурные  подразделения рассматриваются  в качестве плательщиков земельного налога (далее - юридические лица).   

Не  являются плательщиками земельного налога:   

- плательщики единого  земельного налога по земельным  участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется  специальный налоговый режим  для крестьянских (фермерских) хозяйств;    

- государственные учреждения;    

- недропользователи, налогообложение,  в которых осуществляется по  второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего  Кодекса;   

- государственные предприятия  исправительных учреждений уполномоченного  органа в сфере исполнения  уголовных наказаний;   

- участники Великой Отечественной  войны и приравненные к ним  лица, инвалиды, а также один из  родителей инвалида с детства  по: земельным участкам, занятым  жилищным фондом, в том числе  строениями и сооружениями при  нем; придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным  для ведения личного домашнего  (подсобного) хозяйства, садоводства  и дачного строительства, включая  земли, занятые под постройки;  земельным участкам, занятым под  гаражи;    

- многодетные матери, удостоенные  звания "Мать-героиня", награжденные  подвеской "Алтын алка", - по  земельным участкам, занятым жилищным  фондом, в том числе строениями  и сооружениями при нем, и  придомовым земельным участкам;   

- религиозные объединения.    

Налогоплательщики, указанные в подпунктах 4)-7) пункта 3 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога по земельным участкам, переданным в пользование или аренду.    

 

   1.2 Определение плательщика в отдельных случаях  

 

   По  земельному участку, находящемуся в  общей собственности (пользовании) нескольких лиц, за исключением земельного участка, входящего в состав активов паевого инвестиционного фонда, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками или соглашением сторон.   

Плательщиком  земельного налога по земельному участку, входящему в состав активов паевого  инвестиционного фонда, является управляющая  компания данного паевого инвестиционного  фонда. В случае отсутствия документов, удостоверяющих право на земельный участок, основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком.     

 По земельному участку, переданному (полученному) в финансовый лизинг вместе с объектом недвижимости в соответствии с договором финансового лизинга, плательщиком земельного налога является лизингополучатель.    

 

   1.3 Объект налогообложения   

 

   Объектом  налогообложения является земельный  участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).   

Не  являются объектом налогообложения:     

- земельные участки общего  пользования населенных пунктов.    

К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые  и предназначенные для занятия: площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами. К  предназначенным для удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, линии электропередачи, очистные сооружения, теплотрассы и другие инженерные системы общего пользования);    

- земельные участки, занятые  сетью государственных автомобильных  дорог общего пользования.   

К землям, занятым сетью государственных  автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, при трассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными насаждениями;   

- земельные участки, занятые  под объекты, находящиеся на  консервации по решению Правительства  Республики Казахстан;   

- земельные участки, приобретенные  и используемые для реализации  инвестиционного проекта, в порядке,  установленном статьями 138-140 настоящего  Кодекса;   

- земельные участки, приобретенные  для содержания арендных домов.    

 

   1.4 Определение объекта обложения в отдельных случаях   

 

   Объектом  обложения для организаций железнодорожного транспорта являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке под объекты организаций железнодорожного транспорта, включая земельные участки, занятые железнодорожными путями, полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами. Объектом обложения для организаций системы энергетики и электрификации, на балансе которых находятся линии электропередачи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий электропередачи и подстанций. 

Объектом  обложения для организаций, осуществляющих добычу, транспортировку нефти и  газа, на балансе которых находятся  нефтепроводы, газопроводы, являются земельные  участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые нефтепроводами, газопроводами. Объектом обложения для организаций связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий связи.   

 

 

   2 Налоговая отчетность    

 

   Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком, налоговым агентом в налоговые органы с учетом положений статьи 67 настоящего Кодекса. . Налоговая отчетность включает в себя указанные в настоящем пункте документы, а также приложения и дополнительные формы к ним:   налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования;       заявления на получение патента на применение специальных налоговых режимов;  заявления о регистрации и перерегистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьями 397 и 531 настоящего Кодекса;  заявления на получение возврата налога на добавленную стоимость из бюджета;  заявления на применение норм международных договоров об избежании двойного налогообложения;  реестры счетов-фактур; документацию, представляемую налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу в соответствии с настоящим Кодексом.