Земельный налог

Налоговая отчетность - это письменное заявление  и (или) электронный документ налогоплательщика, налогового агента, представленное (ый) в налоговые органы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, которое (ый) должно (должен) содержать сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.  В случае отсутствия определенных данных, подлежащих отражению в налоговой декларации и (или) расчетах, соответствующие приложения к ним, установленные уполномоченным органом, не представляются. В случае временного приостановления деятельности индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и отдельных видов деятельности, частными нотариусами, адвокатами в налоговый орган по месту регистрационного учета подается заявление о временном приостановлении деятельности на предстоящий период по форме, установленной уполномоченным органом. Деятельность подлежит временному приостановлению на срок, указанный в заявлении, но не более чем на двенадцать месяцев. Налогоплательщик вправе подать очередное заявление о временном приостановлении деятельности в срок не позднее даты окончания текущего периода временного приостановления деятельности.   

Извещение о временном приостановлении деятельности или об отказе временного приостановления деятельности направляется налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления. Наличие налоговой задолженности или непредставление налоговой отчетности в соответствии с пунктом 7-2 статьи 69 настоящего Кодекса влечет отказ во временном приостановлении деятельности. В случае отказа во временном приостановлении деятельности налогоплательщик исполняет свои налоговые обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом.    

Извещение о временном приостановлении  деятельности или об отказе во временном  приостановлении деятельности должно быть вручено налогоплательщику (представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.   

При получении извещения  о временном приостановлении  деятельности налогоплательщик считается  временно приостановившим деятельность с даты, указанной в заявлении  о временном приостановлении  деятельности. Временное приостановление  деятельности является основанием для  непредставления налоговой отчетности за предстоящие налоговые периоды  до даты возобновления деятельности.  
    

2.1 Виды налоговой  отчетности  

  Налоговая отчетность подразделяется на следующие  виды:    

- первоначальная - налоговая  отчетность, представляемая лицом  за налоговый период, в котором  произведена постановка на регистрационный  учет налогоплательщика и (или)  впервые возникли налоговое обязательство  по определенным видам налогов  и других обязательных платежей  в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных.     

 и (или) дополнений в ранее  представленную налоговую отчетность  за налоговый период, к которому  относятся данные изменения и  (или) дополнения по видам налогов  и других обязательных платежей  в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);    

- дополнительная по уведомлению  - налоговая отчетность, представляемая  лицом при внесении изменений  и (или) дополнений в ранее  представленную налоговую отчетность  за налоговый период, в котором  налоговым органом выявлены нарушения  по результатам камерального  контроля, по видам налогов и  других обязательных платежей  в бюджет, а также по обязательным  пенсионным взносам и социальным  отчислениям, по которым данное  лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);    

- ликвидационная - налоговая  отчетность, представляемая лицом  при прекращении деятельности  или реорганизации путем разделения  налогоплательщика, по видам налогов,  других обязательных платежей  в бюджет, по обязательным пенсионным  взносам и социальным отчислениям,  по которым данное лицо является  налогоплательщиком (налоговым агентом), а также при снятии с регистрационного  учета по налогу на добавленную стоимость.     

     2.2 Особенности составления налоговой отчетности    

   В случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом, налогоплательщики, осуществляющие  виды деятельности, для которых  установлены различные условия  налогообложения, составляют налоговую  отчетность раздельно по каждому  виду деятельности.     

 Недро - пользователи, для которых  настоящим Кодексом предусмотрена  необходимость ведения раздельного  налогового учета, составляют  налоговую отчетность в порядке,  предусмотренном настоящим Кодексом.    

 Если налогоплательщик относится  к категориям налогоплательщиков, для которых уполномоченным органом установлены различные налоговые формы, то такой налогоплательщик должен составлять налоговые формы, предусмотренные для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится.   

   3 Плата за земли сельскохозяйственного назначения         

    С  крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и  организаций, кооперативов  и других  сельскохозяйственных  предприятий  взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не  применяются. На предприятия, имеющие барыш от несельскохозяйственной деятельности, превышающий  двадцать    пять процентов,  это положение  не распространяется.     Сельскохозяйственные     предприятия   индустриального   типа (птицефабрики,  тепличные  комбинаты,  зверосовхозы, животноводческие комплексы  и   другие   на  самостоятельном   балансе)   по  перечню, утвержденному  органами  законодательной  (представительной)   власти субъектов РК, кроме  налога на землю, уплачивают  и другие налоги в установленном порядке.  Земельный  налог   на  сельскохозяйственные   угодья устанавливается  с  учетом  состава  угодий,  их  качества, площади и местоположения.   Средние  размеры  земельного  налога  с  одного  гектара пашни по субъектам РК и доли централизации земельного налога и арендной платы в бюджет применяются согласно Приложению.   

    3.1 Порядок установления и взимания платы за землю   

    Основанием для установления налога и арендной платы за землю является протокол, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.      Статья  16.  Земельный  налог,  уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.     Юридические  лица  ежегодно  не  позднее  1  июля  представляют в налоговые  органы  расчет  причитающегося  с  них  налога  по каждому земельному участку.     По    вновь    отведенным    земельным   участкам  расчет  налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.     Начисление  земельного  налога  гражданам  производится  органами государственной  налоговой  службы,  которые  ежегодно  не  позднее 1 августа вручают им платежные извещения о выплате налога.     За земельные участки, предназначенные для обслуживания  строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц  или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.     За земельные участки, предназначенные для обслуживания  строения, находящегося  в  общей  собственности  нескольких юридических лиц или граждан, земельный  налог начисляется  каждому из  этих собственников соразмерно их доле на эти строения.   Учет  плательщиков  и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня.     Земельный налог с юридических лиц и граждан  исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.     Государственные  налоговые  инспекции  ведут  учет   плательщиков налога,  осуществляют  контроль  над правильностью  его  исчисления и уплаты.    

    4 Налоговая база для определения земельного налога     

 Базовые ставки земельного налога  на земли сельскохозяйственного  назначения устанавливаются в  расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.    

 Базовые налоговые ставки на  земли, представленные физическим  лицам для ведения личного  подсобного хозяйства, садоводства,  огородничества и дачного строительства,  включая земли занятые под  постройками, устанавливаются в следующих размерах: при площади до 0,50 га включительно – 20 тенге за 0,01 га; на площадь, превышающую 0,50 га – 100 тенге за 0,01 га.    

 Придомовые земельные участки  подлежат налогообложению по  следующим базовым ставкам: для  городов Астана, Алматы: при площади до 600 кв. метров включительно – 0,20 тенге за 1 кв. метр; на площадь, превышающую 600 кв. метров – 6,00 тенге за 1 кв. метр; для городов областного значения: при площади до 1000 кв. метров включительно – 0,20 за 1 кв. метр; на площадь, превышающую 1000 кв. метров 6,00 тенге за 1 кв. метр; для остальных населенных пунктов: при площади до 500 кв. метров включительно  – 0,20 тенге за 1 кв. метр; на площадь, превышающую 500 кв. метров 1,00 тенге за 1 кв. метр.   

Базовые налоговые ставки за расположенные в не населенных пунктов земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 га пропорционально баллам бонитета. Базовые ставки на земли промышленности (включая шахты, карьеры и их санитарно защищенные, технические и иные зоны), расположенные в черте населенных пунктов, но за пределами селитебной территории могут быть снижены решениями местных представительных органов не более чем на 30% от базовой ставки.   

Земли населенных пунктов, используемые в  коммерческих целях (за исключением  земель, предоставленных рынкам), подлежат налогообложению по базовым ставкам  на земли населенных пунктов за исключением  земель, занятых жилищным фондом, в  т.ч. строения и сооружения при нем, увеличенным от 2 до 10 раз. Земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов за исключением земель, занятых жилищным фондом, в т.ч. строениями и сооружениями при нем, увеличенным в 10 раз. К базовым налоговым ставкам земельного налога применяется коэффициент, ежегодно устанавливаемый Правительством РК. Местные представительные органы имеют право поднимать или повышать базовые налоговые ставки земельного налога, ноне более чем 20%. 

   4.1 Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного  назначения  

   - Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.   

- На земли степной и  сухостепной зон устанавливаются  следующие базовые налоговые  ставки земельного налога пропорционально  баллам бонитета.    

Таблица 1   

Налоговые ставки на земли степной и сухостепной  зон