Земельный налог

Содержание

Введение

Глава 1. Общие  положения

Глава  2. Налогоплательщики  земельного налога

Глава 3. Объект налогообложения земельного налога

3.1. Объекты налогообложения

3.2. Земли не  являющиеся объектом налогообложения

Глава 4. Налоговая  база земельного налога

4.2. Налоговая  база

4.3. Налоговые  вычеты земельного налога

Глава 5. Налоговый  период земельного налога

Глава 6. Налоговые  ставки земельного налога

6.1. Категории  земель по целевому назначению

6.2. Земли сельскохозяйственного  назначения

6.3. Земли специального назначения

Глава 7. Налоговые  льготы по земельному налогу

7.1. Организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы Минюста России

7.2. Земельные  участки занятые государственными  автомобильными дорогами общего  пользования

7.3. Земли мобилизационного назначения

7.4. Земельные  участки, на которых расположены  здания, сооружения религиозного  и благотворительного назначения

7.5. Земли общероссийской  общественной организации инвалидов

7.6. Земельные  участки, находящиеся в местах  традиционного бытования народных художественных промыслов

7.7. Земельные  участки, находящиеся под зданиями, используемые для научных целей

Глава 8. Порядок  и сроки уплаты земельного налога

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Создание налоговой  системы в Российской Федерации, отвечающей требованиям рыночной экономики, началось на  рубеже 1991 – 1992 гг.

Настоятельная потребность в налоговой системе  была обусловлена тем, что именно в этот период был взят твердый курс на коренное преобразование экономических отношений, переход к рынку.

Необходимо  было в сжатые сроки разработать  систему законодательного обеспечения  и правового оформления налоговой  системы, создать адекватный механизм ее реализации и на этой основе развернуть работу по финансовому обеспечению бюджетной системы России. По существу задача состояла в том, чтобы создать необходимые условия для функционирования хозяйственного механизма, жизнедеятельности общества и государства в целом.

Становление налоговой системы происходит в условиях экономического и социального кризиса.

Налоговая система  и механизм ее реализации должны быть самым тесным образом увязаны  со стратегией экономических реформ, способствовать достижению целей и  задач государственной социально-экономической и финансово-бюджетной политики. С учетом этих исходных позиций разрабатывалась и совершенствуется законодательство по налогообложению.

Все юридические  и физические лица, получающие доход  или имеющие на праве собственности  соответствующие виды имущества, должны платить налоги.

Нижнее звено вертикали управления в Российской Федерации представляют собой местные органы управления. Их задача состоит в регулировании социально-экономического развития отдельных территорий. Местные органы самоуправления обязаны создать условия для нормального функционирования и развития инфраструктуры территорий, социальную защиту населения, работу общественного транспорта, поддержку учреждений здравоохранения и образования. Для осуществления указанных функций необходимы постоянные поступления в местный бюджет, к которым относятся, прежде всего, налоги и сборы.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных  правовых актах определяются следующие  элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных федеральным налоговым законодательством, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог устанавливаются  законодательными актами Российской Федерации  и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований.

 Цель данной работы состоит в том, чтобы рассмотреть порядок исчисления и уплаты земельного налога в Курганской области..

Достижение указанной цели осуществляется постановкой и решением следующих  задач:

рассмотреть структуру  земельного налога;

проанализировать порядок  исчисления земельного налога.

Структура данной дипломной  работы обусловлена целями и задачами исследования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ  ПОЛОЖЕНИЯ

 

Статья 387 НК РФ определяет общие положения применения нового земельного налога. Данный земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В Законе РФ "О плате за землю" не применялось понятие "муниципальное образование". Поэтому следует пояснить, что муниципальными образованьями признаются городские, сельские поселения, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения или территория, в пределах которой в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы. На территориях муниципальных образований, где земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, он там и уплачивается. Для введения нового земельного налога в муниципальных образованьях должны быть приняты и опубликованы соответствующие нормативные правовые акты.

Представительные  органы муниципальных образований  в принимаемых нормативных правовых актах при введении нового земельного налога самостоятельно определяют такие  элементы налогообложения, как налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты земельного налога. Они могут также предусматривать дополнительные налоговые льготы.

 

 

 

 

ГЛАВА 2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ  ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

 

Статья 388 НК РФ в основном касается порядка определения налогоплательщиков нового земельного налога и прежде всего связывает понятие "налогоплательщик" с понятием "право на земельный участок".

Следует иметь  в виду, что Земельным кодексом РФ предусмотрены следующие права  на земельные участки: право собственности граждан и юридических лиц (право частной собственности); право собственности Российской Федерации (право федеральной собственности); право собственности субъектов Российской Федерации; право муниципальной собственности; право постоянного (бессрочного) пользования; право пожизненного наследуемого владения; право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут), аренда, субаренда; безвозмездное срочное пользование земельными участками. Применительно к гл. 31 НК РФ используются лишь такие понятия, как "право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения". Эти понятия применяются в данной главе при определении налогоплательщиков земельного налога потому, что налогоплательщиками нового земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками именно на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Данная норма не претерпела существенных изменений по сравнению с действующим законодательством. Ведь в соответствии с Законом РФ "О плате за землю" налогоплательщиками являются также собственники земли, землевладельцы и землепользователи. В гл. 31 НК РФ более существенно обозначились права на землю в виде права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования и права пожизненного наследуемого владения. При этом обращаем внимание на тот факт, что граждане и юридические лица имеют равный доступ к приобретению земельных участков в собственность. В собственность граждан и юридических лиц могут быть предоставлены земельные участки, находящиеся в государственной и муниципальной собственности. В постоянное (бессрочное) пользование земельные участки предоставляются государственным и муниципальным учреждениям, федеральным казенным предприятиям, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления, гражданам земельные участки в постоянное (бессрочное) пользование не предоставляются. Вместе с тем право постоянного (бессрочного) пользования находящимися в государственной или муниципальной собственности земельными участками, возникшее у граждан или юридических лиц до введения в действие Земельного кодекса РФ, сохраняется. Также сохраняется и право пожизненного наследуемого владения земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, приобретенное гражданином до введения Земельного кодекса РФ. В то же время предоставление земельных участков гражданам на праве пожизненного наследуемого владения после введения в действие Земельного кодекса РФ не допускается. Граждане, имеющие земельные участки в пожизненном наследуемом владении, имеют право приобрести их в собственность.

В отношении  земельных участков организаций  и физических лиц, находящихся на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды, следует отметить, что указанные лица налогоплательщиками земельного налога не являются, они будут уплачивать арендную плату.

Большое значение придается в гл. 31 НК РФ положению, связанному с определением налогоплательщиков по новому земельному налогу в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки. В этом случае налогоплательщики нового земельного налога определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных как физическим, так и юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

Статьей 14 Закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ установлено, что  проведенная государственная регистрация  возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав. Форма свидетельства и специальной надписи устанавливается Правилами ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 18 февраля 1998 г. N 219. Единый государственный реестр прав предназначен для ведения унифицированной в пределах Российской Федерации системы записей о правах на недвижимое имущество, о сделках с ним, а также об ограничениях этих прав.

Признаются  действительными и имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним выданные после введения в действие Закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ, но до начала выдачи свидетельств о государственной регистрации прав следующие документы:

Указ Президента РФ от 27.10.1993 N 1767 "О регулировании  земельных отношений и развитии аграрной реформы в России" утратил  силу в связи с изданием Указа  Президента РФ от 25.02.2003 N 250 "Об изменении  и признании утратившими силу некоторых актов Президента РСФСР и Президента Российской Федерации".

свидетельство о праве собственности на землю  по форме, утвержденной Указом Президента РФ от 27 октября 1993 г. N 1767 "О регулировании  земельных отношений и развитии аграрной реформы в России";

Постановление Совмина РСФСР от 17.09.1991 N 493 "Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования  землей" утратил силу в связи  с изданием Постановления Правительства РФ от 23.12.2002 N 919 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации, регулирующих земельные отношения".

государственные акты на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей по формам, утвержденным Постановлением Совмина РСФСР от 17 сентября 1991 г. N 493 "Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей";

Постановление Правительства РФ от 19.03.1992 N 177 "Об утверждении форм свидетельства  о праве собственности на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного  назначения и договора временного пользования  землей сельскохозяйственного назначения" утратило силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 23.12.2002 N 919 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации, регулирующих земельные отношения".

свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19 марта 1992 г. N 177 "Об утверждении форм свидетельства о праве собственности на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения";

акты, изданные органами государственной власти или  органами местного самоуправления в  рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания  таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Следовательно, документами, удостоверяющими право  собственности, владения и пользования  земельным участком, являются:

свидетельство о государственной регистрации  права на землю;

государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие право на землю и выданные гражданам и юридическим лицам до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", который вступил в силу с 31 января 1998 г., т.е. документы, выданные до 31 января 1998 г.;

документы (свидетельства  на право собственности на землю, государственный акт на право  пожизненного наследуемого владения землей или бессрочного (постоянного) пользования  землей) по формам, утвержденным Указом Президента РФ N 1767, Постановлением Совмина РСФСР N 493, Постановлением Правительства РФ N 177;

акты, изданные органами государственной власти или  органами местного самоуправления, о  предоставлении земельных участков.

Таким образом, налогоплательщиками нового земельного налога являются юридические и физические лица, обладающие правами собственности, правами постоянного (бессрочного) пользования или правами пожизненного наследуемого владения в соответствии с право удостоверяющими документами на земельные участки, указанными выше.