Земельный налог

Деятельность  уголовно-исполнительной системы осуществляется на основе принципов законности, гуманизма, уважения прав человека. Интересы исправления осужденных не должны подчиняться цели получения прибыли от их труда. Задачами уголовно-исполнительной системы являются:

исполнение  уголовных наказаний в виде лишения  свободы, а также исключительной меры наказания;

обеспечение правопорядка и законности в учреждениях, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, безопасности содержащихся в них осужденных, а также персонала, должностных лиц и граждан, находящихся на территориях этих учреждений;

привлечение осужденных к труду, а также обеспечение их общего и профессионального образования и профессионального обучения;

обеспечение охраны здоровья осужденных;

содействие  органам, осуществляющим оперативно-розыскную  деятельность;

конвоирование осужденных и лиц, заключенных под стражу, по плановым маршрутам;

конвоирование граждан РФ и лиц без гражданства  на территорию Российской Федерации, а  также конвоирование иностранных  граждан и лиц без гражданства  в случае их экстрадиции при выполнении международных обязательств РФ.

Поэтому не подлежат налогообложению земельные участки, предоставленные для непосредственного выполнения возложенных на указанные организации и учреждения задач, установленных Федеральным законом "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы".

7.2. Земельные  участки занятые государственными  автомобильными дорогами общего  пользования.

 

Льгота по новому земельному налогу предоставляется  организациям в отношении земельных  участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

Понятие "дорога" приводится в ст. 2 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения", в соответствии с которой дорога - это обустроенная или приспособленная и используемая для движения транспортных средств полоса земли либо поверхность искусственного сооружения. Дорога включает в себя одну или несколько проездных частей, а также трамвайные пути, тротуары, обочины и разделительные полосы при их наличии.

К землям, занятым  федеральными автомобильными дорогами общего пользования, относятся земли в пределах полосы отвода этих дорог со всеми входящими в их состав зданиями и сооружениями (земляное полотно, проезжая часть дороги, мосты, трубы, водоотводные, защитные и другие инженерно-дорожные сооружения, дорожные знаки и указатели, здания линейно-эксплуатационной службы и другие объекты, имеющие специальное назначение по обслуживанию указанных дорог). В полосу отвода автомобильных дорог входят и земельные участки, необходимые для защитных лесонасаждений и устройств в местах, подверженных снежным и песчаным заносам и другим природным воздействиям. Размер земельных участков для защитных лесонасаждений и устройств, равно как и полосы отвода в целом, определяется органами местного самоуправления в соответствии с утвержденными нормами и проектно-сметной документацией.

Перечисленные выше земли, а именно: предоставленные  для размещения государственных  автомобильных дорог общего пользования  и их конструктивных элементов и  дорожных сооружений, для размещения их автовокзалов и автостанций, установленных полос отвода этих государственных автомобильных дорог общего пользования, - освобождаются от уплаты земельного налога. 

 

7.3. Земли мобилизационного  назначения.

 

Освобождаются от уплаты нового земельного налога организации в отношении земельных участков, непосредственно занятых объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями, законсервированными и (или) не используемыми в производстве; всеми видами мобилизационных запасов (резервов) и другим имуществом мобилизационного назначения, отнесенным к создаваемым по решениям органов государственной власти страховым запасам; испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движения, отнесенными в соответствии с законодательством к объектам особого назначения (п. 3 ст. 395 НК РФ).

При предоставлении льготы по земельному налогу в отношении  испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы  организации воздушного движения следует иметь в виду следующее.

К объектам единой системы организации воздушного движения относятся комплексы зданий, сооружений, коммуникаций, а также  наземные объекты средств и систем обслуживания воздушного движения, навигации, посадки и связи, предназначенные для организации воздушного движения. Перечень объектов единой системы организации воздушного движения определяется федеральными авиационными правилами (ст. 42 Воздушного кодекса РФ).

Кроме того, необходимо также иметь в виду, что к  органам единой системы организации воздушного движения Российской Федерации относятся:

Межведомственная  комиссия по использованию воздушного пространства РФ;

Управление  по использованию воздушного пространства и управлению воздушным движением  Министерства обороны РФ;

Управление государственного регулирования организации воздушного движения Федеральной службы воздушного транспорта России;

оперативные органы единой системы организации воздушного движения Российской Федерации (подп. 34 п. 2 Федеральных правил использования воздушного пространства, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 22 сентября 1999 г. N 1084). При этом Положение об органах единой системы организации воздушного движения утверждено Правительством РФ Постановлением от 18 июня 1998 г. N 605 "О государственном регулировании и организации использования воздушного пространства Российской Федерации".

При предоставлении льготы по земельному налогу в части  аэродромов единой системы воздушного движения следует иметь в виду, что освобождаются от налогообложения земельные участки с расположенными на них зданиями, сооружениями и оборудованием, предназначенные для взлета, посадки, руления и стоянки воздушных судов, поскольку п. 1 и п. 2 ст. 40 Воздушного кодекса РФ эти объекты включены в состав аэродромов.

 

7.4. Земельные участки, на которых расположены здания, сооружения религиозного и благотворительного назначения.

 

В соответствии с п. 4 ст. 395 НК РФ льгота по земельному налогу предоставляется религиозным  организациям в отношении принадлежащих  им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

При применении п. 4 ст. 395 в отношении земельных  участков, на которых расположены  здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, следует иметь в виду следующее.

К религиозной  деятельности относятся вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных  обрядов и церемоний; обучение религии  и религиозное воспитание своих  последователей (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 26 сентября 1997 г. N 125-ФЗ "О свободе совести и о религиозных объединениях").

При этом под  религиозной организацией понимается добровольное объединение граждан  Российской Федерации, иных лиц, постоянно  и на законных основаниях проживающих  на территории Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица (ст. 8 Федерального закона от 26 сентября 1997 г. N 125-ФЗ).

Учреждения  профессионального религиозного образования (духовные образовательные учреждения) создаются религиозными организациями для подготовки служителей и религиозного персонала и подлежат регистрации в качестве религиозных организаций, а также получают государственную лицензию на право осуществления образовательной деятельности (ст. 19 Федерального закона от 26 сентября 1997 г. N 125-ФЗ).

Таким образом, не подлежат налогообложению земельным  налогом культовые здания и сооружения, иные места и объекты, специально используемые для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества). К таким объектам относятся церкви, монастыри и иные культовые здания, сооружения и объекты, предназначенные для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), духовные семинарии.

 

 

7.5. Земли общероссийских  общественных организаций инвалидов.

 

Впервые в истории  налогообложения земли освобождаются  от уплаты налога:

1) общероссийские  общественные организации инвалидов  (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности (ч. 1 п. 5 ст. 395 НК РФ);

2) организации,  уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  общероссийских общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников составляет не  менее 50%, а их доля в фонде  оплаты труда - не менее 25%, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) (ч. 2 п. 5 ст. 395 НК РФ);

3) учреждения, единственными  собственниками имущества которых  являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (ч. 3 п. 5 ст. 395 НК РФ).

При применении ч. ч. 1 - 3 п. 5 ст. 395 НК РФ следует иметь  в виду, что под общественными  организациями инвалидов понимаются организации, созданные инвалидами и лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80%, а также союзы (ассоциации) указанных организаций (ст. 33 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации").

В собственности  общественных объединений инвалидов  могут находиться предприятия, учреждения, организации, хозяйственные товарищества и общества, здания, сооружения, оборудование, транспорт, жилищный фонд, интеллектуальные ценности, денежные средства, паи, акции и ценные бумаги, а также любое иное имущество и земельные участки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом необходимо иметь в виду, что общественные организации инвалидов, не имеющие  статуса общероссийских, не вправе применять льготу, установленную непосредственно ч. 1 п. 5 ст. 395 НК РФ.

Для получения  льготы общероссийские общественные организации  инвалидов должны документально  подтвердить, что среди членов этих организаций (включая структурные подразделения) инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. При этом к законным представителям относятся: один из родителей, усыновитель, опекун или попечитель (гл. 3 Гражданского кодекса РФ).

При предоставлении льготы по земельному налогу организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, в отношении участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг, необходимо обратить внимание на следующее.

Льгота не предоставляется  при производстве и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ.

При предоставлении льготы по налогу в части учреждений, единственными собственниками имущества  которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, следует иметь в виду следующее.

Под учреждением  понимается организация, созданная  собственником для осуществления  управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично (ст. 120 Гражданского кодекса РФ).

При этом льгота по налогу предоставляется учреждениям, единственным собственником имущества  которых является общероссийская общественная организация инвалидов, на основании учредительских документов (решения учредителя о создании организации, устава, положения), в которых содержатся сведения о собственнике имущества данной организации, а также при наличии в них записи о том, что организация создана для достижения образовательных и (или) культурных, и (или) лечебно-оздоровительных и (или) физкультурно-спортивных, и (или) научных и (или) информационных, и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.