Земельный налог

Реферат

На тему: «Земельный налог ».  

Содержание

Введение…………………………………………….……………………………..3

Сущность  земельного налога…………………………………………………….3

Объект  налогообложения………………………………………………………...5

Налоговая база…………………………………………………………………….6

Кадастровая стоимость земли……………………………………………………6

Цель  налогообложения…………………………………………………………...7

Ставка  налога……………………………………………………………………...7

Льготы……………………………………………………………………………...9

Налоговый период……………………………………………………………….10

Порядок и сроки уплаты налога………………………………………………...10

Заключение……………………………………………………………………….12

Список  используемой литературы……………………………………………...13  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
 

Введение      

 Налоги возникли вместе  с появлением товарных отношений  и государства. Налоги - обязательные  платежи, взимаемые государством (центральными  и местными органами власти) с  физических и юридических лиц  в государственные и местные  бюджеты. Они являются одной из  форм финансовых отношений, обеспечивающих  распределение и перераспределение  национального дохода в соответствии  с экономическими и социальными  задачами. Налоги являются основным  источником наполнения бюджета  всех уровней. Экономическая сущность  налогов состоит в том, что  между государством и юридическими  или физическими лицами складываются  отношения, способствующие мобилизации  денежных средств в распоряжение государства. Несмотря на принудительный характер платежей, налогообложение производится в соответствии с Законом. Объектов налогообложения существует множество. Я остановлюсь на земельном налоге.

Сущность  земельного налога      

 Земельный налог относится  к местным налогам, обязательным  к уплате на территориях тех  муниципальных образований, представительные  органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении налога. Земельный налог с 1 января 2006 г. уплачивается по правилам гл. 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), исходя из кадастровой стоимости земельного участка. В частности, устанавливаются ставки по налогу в пределах, установленных гл. 31 (в том числе дифференцированные в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельных участков), порядок и сроки уплаты налога.    Кроме того, могут быть предусмотрены налоговые льготы сверх установленных ст. 395 Кодекса, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.            Налогоплательщики, а также конкретные элементы налогообложения, такие как объект налогообложения, налоговая база, налоговый (отчетный) период и порядок исчисления налога, установлены непосредственно гл. 31 Кодекса. При этом под земельным участком в качестве объекта налогообложения следует понимать часть поверхности земли, в том числе почвенный слой, границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке.         Налогоплательщиками по земельному налогу являются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать земельный налог, отвечающие признакам п. 2 ст. 11 Кодекса:

· российские организации;

· иностранные  организации (иностранные юридические  лица, созданные на территории Российской Федерации);

· граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства;

· индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке. Уплачивают земельный налог только те бюджетные  организации - юридические лица, которые  обладают земельными участками на праве  собственности и праве постоянного (бессрочного) пользования. Это положение  следует из п. 1 ст. 15 Земельного кодекса РФ.    Права на земельные участки удостоверяются документами и подлежат государственной регистрации, которая осуществляется с 31 января 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее - Закон №122-ФЗ).        Для того чтобы физическое или юридическое лицо было обязано уплачивать земельный налог, необходимо подтвердить право на владение земельным участком. Для этого необходимо иметь соответствующие документы. Статьей 8 Федерального закона №141-ФЗ установлены следующие документы, подтверждающие право на землю:

· Свидетельство  о государственной регистрации  права по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 №219;

· Свидетельство  о праве собственности на землю  по форме, утвержденной Указом Президента РФ от 27.10.1993 №1767;

· Государственный  акт на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования  землей по формам, утвержденным Постановлением Совмина РСФСР от 17.09.1991 №493;

· Свидетельство  о праве собственности на землю  по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19.03.1992 №177;

· Акты, изданные органами государственной  власти или органами местного самоуправления, о предоставлении земельных участков. 

Объект  налогообложения.

Согласно  ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального. В соответствии с п. 12 ст. 396 Кодекса органы муниципальных образований ежегодно обязаны сообщать в налоговые органы сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения. Указанные сведения представляются по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 23.03.2006 №47н, которая содержит сведения о правообладателях земельных участков. Следовательно, сведения, представленные в отношении лиц, право собственности которых на земельные участки возникло за предыдущий год, могут быть использованы для контроля полноты сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база.

Согласно  п. 1. ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Кадастровая стоимость земли.

Кадастровая стоимость земельных  участков определяется по результатам проведения государственной  кадастровой оценки земель, сведения о  которой содержатся в государственном  земельном кадастре. Правила проведения государственной  кадастровой оценки земель утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 №316, и организует ее Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость).        Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №918 утверждены Правила предоставления сведений государственного земельного кадастра. Сведения представляются в виде выписок из государственного земельного кадастра. Согласно п. 5 Правил в предусмотренных законом случаях сведения могут представляться в виде копий хранящихся в кадастровом деле документов.          Пунктом 14 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления не позднее 1 марта этого года. Изменение кадастровой стоимости земли. Налоговое законодательство не позволяет корректировать налоговую базу по земельному налогу в течение налогового периода. Это означает, что измененная кадастровая стоимость земли, например вследствие перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования участка, будет учитываться в целях налогообложения только в следующем налоговом периоде.  Необходимо отметить, что при переводе земельного участка в другую категорию или изменении условий его использования налогоплательщики вправе применить соответствующую налоговую ставку уже в текущем периоде.                                               

 Цель налогообложения.  
       Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.  
       Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам.  
Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, предоставленной в установленном порядке юридическим лицам в собственность или владение.  
                                                                                           

    Ставка  налога.  
       Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.  
       Плательщиками земельного налога являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность или владение на территории  России.  
       От уплаты земельного налога полностью освобождаются: заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады; предприятия, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп; научно-исследовательские учреждения сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля; учреждения искусства и кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет госбюджета, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими культовые здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры; предприятия, учреждения, организации и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) , на первые 10 лет пользования; участники ВОВ и некоторых других боевых операций по защите Родины; инвалиды войны, труда, инвалиды детства, инвалиды по зрению независимо от их групп инвалидности; учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения независимо от источников финансирования; ВУЗы, и отдельные научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации по перечню, утверждаемому Правительством РФ; государственные предприятия связи, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны РФ;земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны РФ; санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности.  
       Не облагаются земельным налогом: земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы РФ; земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства (пути сообщения, земли для удовлетворения культурно-бытовых потребностей населения, полигоны для захоронения отходов, и другие земли, служащие для удовлетворения нужд населения).   
       Кроме того, освобождены от уплаты земельного налога в части, поступающей в республиканский бюджет России, военнослужащие, которым земельные участки предоставлены для строительства индивидуального жилья.  
                                                     Льготы.  
       Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.  
       Местные органы государственной власти имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по земельному налогу, как для категорий плательщиков,так и для отдельных плательщиков.  
       Земельный налог не взимается за земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного  освоения.  
       Льготы, установленные местными органами государственной власти, предоставляются в пределах сумм земельного налога, остающихся в их распоряжении.            Освобождаются от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций.            В уголовно-исполнительную систему по решению Правительства РФ могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения.  
 

Налоговый период

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами  для налогоплательщиков-организаций  и физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Порядок и сроки уплаты налога.

Налог подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, установленные  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Об этом сказано в п. 1 ст. 397 НК РФ. При этом срок уплаты налога для  налогоплательщиков-организаций или  физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, в соответствии с п. 3 ст. 398 НК РФ, не может быть установлен ранее срока представления налогоплательщиками  налоговых деклараций по налогу, то есть не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.   Сумма земельного налога за налоговый период рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки соответствующей категории земельного участка (ст. 396 НК РФ). Если отчетный период - квартал, то сумма авансового платежа по истечении отчетного периода определяется как одна четвертая суммы налога за налоговый период, рассчитанной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пример 1. В собственности страховой организации находится земельный участок. На 1 января 2007 г. все права на него зарегистрированы в установленном порядке. Кадастровая стоимость участка - 1 620 000 руб. Муниципальным образованием налоговая ставка установлена в размере 1,5%, отчетные периоды - квартал, полугодие и девять месяцев. Рассчитаем суммы авансовых платежей и земельного налога за 2007 г.

Сумма авансовых  платежей составит:

- за I квартал - 6 075 руб. (1/4 x 1,5% x 1 620 000 руб.);

- за II квартал - 6 075 руб. (1/4 x 1,5% x 1 620 000 руб.);

- за III квартал - 6 075 руб. (1/4 x 1,5% x 1 620 000 руб.).

По окончании  налогового периода определяется сумма  налога - 24 300 руб. (1,5% x 1 620 000 руб.), а также сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, - 6075 руб.   
  

Заключение        

 Таким образом, земельный  налог является одним из видов  платежей за землю, взимаемых  на территории РФ в соответствии  с Законом РФ «Оплате за  землю». Размер земельного налога  не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Этот налог относится к разряду местных налогов. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические и юридические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями в соответствии с требованиями Земельного Кодекса РФ.           Ставки земельного налога устанавливают региональные или местные власти. При этом они должны руководствоваться средними размерами ставок, которые ежегодно устанавливает Правительство РФ.    Как и любой другой вид налога, земельный налог является инструментом в перераспределении ВВП государства и оказывает большое влияние на темпы экономического роста.