Земельный налог

Введение.

 

 

Актуальность темы исследования. Одним  из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных  норм законодательства о налогах  и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.  
Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.  
Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Определение.  

 

Земельный налог — основная форма платы за пользование земельными ресурсами, вид местного налога, действует в РФ с 1991 г. Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование.

Земельный налог является одним из видов платежей за землю  и взимается на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным  законом от 29.11.2004 N141 –ФЗ, которым  введена в Налоговый кодекс глава 31 «Земельный налог».  
Величина земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей. Земельный налог является местным, относится к собственным доходам местных бюджетов, и доля его в источниках собственных налоговых поступлений составляет от 12 – 20%. Территориальные органы власти заинтересованы в увеличении собственных источников доходов, т.к. они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу. 

 

Использование земли в Российской Федерации является платным.  Формами

платы за землю выступают:

      1) земельный налог;

      2) арендная плата;

      3) нормативная цена земли.

       Собственники  земли,  землевладельцы   и   землепользователи,   кроме

арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

       За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

       Для покупки и выкупа земельных  участков  в  случаях,  предусмотренных

законодательством Российской Федерации, а  также  для  получения  под  залог

земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

       В настоящее время ст.8  НК  РФ  определяет  налог  как   обязательный,

индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый  с  организаций  и  физических

лиц  в  форме  отчуждения   принадлежащих  им   на   праве   собственности,

хозяйственного  ведения или оперативного управления денежных средств в  целях

финансового  обеспечения  деятельности  государства  и  (или)  муниципальных образований.

       Возможны различные виды налогов   в  зависимости  от  того  основания,

которое заложено в  сравнение.

       В соответствии с приведенной   классификацией  земельный  налог   можно

определить следующим  образом .

 

 

 

                                                Земельный налог

 

 

 

       Земельный  налог  взимается   в  процессе  приобретения  и  накопления

материальных  благ, что определяет прямой характер этого налога.

       Ст.3 Закона РФ «О плате за  землю» устанавливает положение о том,  что

размер  земельного  налога   не   зависит   от   результатов   хозяйственной

деятельности  собственников земли,  землевладельцев,  землепользователей.  Он(налог) устанавливается  в виде  стабильных  платежей  за  единицу  земельной площади в расчете на год. Таким образом,  обуславливается:  земельный  налог является реальным. То есть в  данном  случае  облагается  не  действительный доход реальным.

Местные власти имеют  право устанавливать для владельцев земельных участков порядок и сроки уплаты налога, размеры налоговых ставок (в пределах, заданных Налоговым кодексом), льготы по земельному налогу.Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Земельный налог относится также  к  группе  количественных  (долевых,

квотативных) налогов. Они исходят не из потребности  покрытия  определенного государством расхода,а из возможности  налогоплательщика  заплатить  налог,учитывая при этом имущественное состояние налогоплательщика.

       ФЗ  РФ  «О  федеральном бюджете »  закрепил   следующее

распределение земельного налога между бюджетами  разных уровней:

      1) 30 % в федеральный бюджет Российской  Федерации;

      2) 20 % в бюджеты субъектов Российской  Федерации;

      3) 50 % в бюджеты органов местного  самоуправления.

       Именно такой характеристикой   –  перераспределением  между   бюджетами разных ровней с целью покрытия дефицита – обладают  налоги,  относящиеся  к группе регулирующих, в т.ч. – земельный налог.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо  ценными объектами культурного  наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водным

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налогоплательщики.

 

Любой налог задается комбинацией ряда элементов. С их помощью учреждается налог, определяется налоговое обязательство, т.е. устанавливается налогоплательщик, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

Статья 57 Конституции  РФ гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Закон, устанавливая налоговую обязанность, должен четко определить основные элементы учреждаемого налога. Если хотя бы один из основных элементов оказался не определен или не установлен, сама обязанность платить налог считается неучрежденной.

Остановимся на основных элементах земельного налога.

Его плательщиками являются предприятия, объединения, учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, в том  числе международные неправительственные организации, предприятия с участием иностранного капитала, иностранные юридические лица, а также российские граждане, иностранцы и лица без гражданства, которым земля предоставлена в собственность, владение, пользование на территории Российской Федерации. Земельный налог за участки, перешедшие по наследству, платят наследники, принявшие наследство, с момента его получения.

Таким образом, плательщиками  земельного налога могут быть как  индивидуальные, так и коллективные субъекты.

Государство ведет учет всех плательщиков земельного налога. Постановлением Правительства РФ «Об упорядочении учета плательщиков земельного налога и арендной платы за землю» от 4 сентября 1995 г. № 876 на районные и городские комитеты по земельным ресурсам и землеустройству возложено обеспечение государственных налоговых инспекций списками плательщиков земельного налога. Списки готовятся земкомами на основе данных государственного земельного кадастра. Работы по составлению списков финансируются за счет средств, получаемых от взимания самого земельного налога.

Порядок ведения списка плательщиков земельного налога утвержден  приказом Роскомзема и согласован с  Государственной налоговой службой (приказ Роскомзема от 24 октября 1995 г. № 5-16/2066). В соответствии с этим правовым актом в списки включаются граждане и юридические лица, имеющие земельные участки в собственности, пользовании (исключая арендаторов), пожизненном наследуемом владении, на землях, переданных в ведение органа местного самоуправления, кроме части земель лесного фонда, земельный налог за которые уплачивается в составе платы за пользование лесами (лесных податей). В списки плательщиков земельного налога не включаются лица, обладающие правом аренды на всех землях и правом пользования на землях частной собственности.

Список плательщиков земельного налога состоит из ежегодно составляемого первичного списка, ежемесячно составляемых списков изменений.

Первичный список составляется, как правило, по отдельным населенным пунктам, садоводческим, животноводческим, гаражным, дачным и иным кооперативам и товариществам. По землям, переданным в ведение районного (городского) органа местного самоуправления, первичные списки могут составляться по населенному пункту, являющемуся районным центром, и отдельно по землям вне населенного пункта. Первичный список составляется по состоянию на 1 января текущего года и в месячный срок (т.е. до 1 февраля текущего года) передается государственным налоговым инспекциям. В списке указываются:

- почтовый адрес или  кадастровый номер земельного  участка;

- номер оценочной зоны  или зоны градостроительной ценности;

- категория земель, цель  использования земельного участка;

- вид права на землю  плательщика земельного налога;

- фамилия, имя, отчество -- для физических лиц, название  юридического лица и его регистрационный номер -- для юридических лиц;

- налогооблагаемая площадь;

- ставка земельного  налога без учета льгот.

Списки изменений плательщиков отражают любые изменения юридического статуса земли (купля-продажа, дарение, мена, наследование, внесение в уставные фонды и другие сделки с земельными участками) за соответствующий месяц текущего года. Эти списки передаются государственным налоговым инспекциям до 10-го числа следующего месяца. Если в течение одного месяца произошло несколько изменений данных по одной из записей предыдущего списка (например, купля-продажа земли и через несколько дней дарение этого земельного участка), в списке изменений указываются данные на последний день месяца. В части первой Налогового кодекса РФ дается исчерпывающий перечень прав и обязанностей участников налоговых правоотношений.

Объектами налогообложения  являются земельные участки, части  земельных участков и земельные  доли при общей долевой собственности, предоставленные юридическим лицам  и гражданам в собственность, владение и пользование. К ним, в частности, относятся:

1.земельные участки,  предоставленные сельскохозяйственным  коммерческим организациям (предприятиям), крестьянским (фермерским) хозяйствам (в том числе колхозам, сельскохозяйственным  кооперативам, хозяйственным товариществам, обществам, совхозам, другим государственным сельскохозяйственным предприятиям) и другим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства;

2.земельные участки,  предоставленные гражданам для  ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;

3.земельные участки,  предоставленные кооперативам граждан  для садоводства, огородничества  и животноводства;

4.земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйства;

5.земельные участки  для жилищного, дачного, гаражного  строительства и иных целей;

6.земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения,  информатики и космического обеспечения,  энергетики;

7.земли лесного фонда,  на которых проводится заготовка  древесины, а также за сельскохозяйственные  угодья в составе лесного фонда;

8.земли водного фонда,  предоставленные для хозяйственной  деятельности;

9.земли лесного и  водного фондов, предоставленные  в рекреационных целях.

Земельный налог взимается  в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В  облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданами,а земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому отдельно пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.