Земельный налог

     Освобождены от этого налога физические лица в  возрасте старше 75 лет, а также лица, получающие специальные пособия  из общественных фондов или пособия  по инвалидности.

     Налог на незастроенные участки затрагивает  поля, луга, леса, карьеры, болота, солончаки, участки под застройку и т.д. Кадастровый доход, служащий базисом  налога, установлен равным 80 % кадастровой  арендной стоимости участка. От налога освобождены участки, находящиеся в государственной собственности. Могут временно освобождаться от налога искусственные лесонасаждения, участки, предназначенные под развитие сельскохозяйственного производства.

     Земельный налог в Германии – один из основных, и взимается с участков земли вне зависимости от их целевого назначения. Разнится только ставка: от четверти до половины процента от покупной стоимости надела. Если это участок «под бизнес», то ряд связанных с ним затрат может вычитаться из налоговой суммы. Покупка земли, как и другое право распоряжения участком, обойдётся в 3,5% его стоимости.

     В Германии поземельным налогом облагаются предприятия сельского и лесного  хозяйства, земельные участки. Обычная  ставка – 1,2 %. Освобождены от поземельного налога государственные предприятия, религиозные учреждения. При переходе участка земли от одного владельца другому уплачивается налог в размере 2 % покупной цены. Определяя величину поземельного налога, муниципалитеты, как правило, делают разницу между землей, отведенной под сельскохозяйственные угодья, под лесные хозяйства и прочими земельными участками [19].

     В качестве самостоятельного налога поимущественный  налог сохранился в США, Великобритании, Канаде и ряде др. стран. Он взимается  со стоимости зданий, земли, оборудования, торгово-промышленных помещений и т.д. Плательщиками поимущественного налога выступают физические и юридические лица – собственники или арендаторы имущества. Ставки поимущественного налога (за редким исключением) пропорциональные. Если и есть прогрессия в обложении, то она крайне невелика, что весьма выгодго имущим классам. Поимущественный налог поступает в местные бюджеты. В США он составляет около 88% налоговых поступлений, в Великобритании – около 25% всех доходов местных бюджетов. Крупные владельцы перелагают основное бремя на трудящихся путем включения значительной части суммы в арендную плату. Интересы собственников всячески сохраняются. Так, в Великобритании полностью освобождаются от обложения жилые дома, не сданные в наем, помещения религиозных организаций и др. Промышленные, торговые и транспортные предприятия облагаются обычно льготным налогом.

     Доля земельного налога в Великобритании составляет 2% объема валового внутреннего продукта. Следует заметить, что земельный налог в этой стране в большей степени затрагивает юридических лиц: на них приходится 54% поступлений от земельного налога. Налоговая реформа, осуществленная в Великобритании в 2002 г., привела к тому, что земельный налог для предприятий перестал быть местным налогом в строгом смысле слова. Теперь ставки этого налога устанавливаются государством и доходы от него распределяются между районами и графствами.

     В Японии местные налоги подразделяются на префектурные и муниципальные. Земельный налог (налог на владение землей) относится к местным налогам. В соответствии с Основным законом о земле (2000 г.) земельным налогом облагаются физические и юридические лица (арендаторы земли). Налоговая база определяется унифицировано, на основе оценки стоимости земли, исчисляемой при уплате налога на имущество, переходящее по наследству. Уплачивается земельный налог ежегодно к 1 января. Сумма этого налога вычитается из общего дохода для определения налогооблагаемого дохода при уплате подоходного налога. В целях устранения крайне низкой оценки стоимости земли вводится периодическая оценка стоимости земли. Ставка земельного налога устанавливается парламентом. Проблема рационального и бережного использования сельскохозяйственных земель, забота о сохранении плодородия почв в Японии решается следующим образом. Граждане, взявшие землю сельскохозяйственного назначения, должны обязательно получать с нее урожай. Если этот урожай – средний для данной территории, то ставка земельного налога равна нулю, а если урожай ниже среднего уровня, то ставка налога растет вместе с падением урожая. Если урожая вовсе нет, то земля оценивается как недвижимость.

     Таким образом, земельный налог в соответствии со статьей 8 НК РФ определяется как  обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Его цель – обеспечение экономическими методами рационального использования земель  и формирование доходов бюджетов для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально-культурного развития территории.

     Экономическое содержание земельного налога заключается в том, что он является формой изъятия государством части средств хозяйствующих субъектов и физических лиц в виде платы за землю, т.е. является экономической формой реализации государственной собственности на землю.

     Элементами  земельного налога является субъект обложения, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, отчетный период, налоговая ставка, налоговые льготы, порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу, налоговая декларация, каждому из которых дана характеристика в пункте 1.2.

       За рубежом земельный налог (вариация названия - поземельный налог)

также имеет место быть. Причем он тоже относится к классу местных налогов. Земельный налог зарубежных стран имеет сходные элементы с налогом на землю РФ: субъект и объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и т.д. Существуют и различия, которые определяются величиной налоговой ставки на землю, которая, например, в Германии эта ставка 1,2%; во Франции в пределах от 1 кроны за 1 кв.м. до 10 крон/кв.м. (1 чешская крона равна 0,04 евро); в Испании  чуть меньше: 0,3-1,1% от кадастровой стоимости; на Кипре  ставка   налога  на имущество зависит от стоимости объекта и колеблется в пределах от 0 до 0,4%.

     Таким образом, земельный налог как в Российской Федерации, так и в других странах занимает особое место в налоговой системе. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов.

     Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Порядок исчисления и уплаты земельного налога на примере ОАО «камаз-мЕТАЛЛУРГИЯ» 

     2.1. Организационно - экономическая характеристика ОАО «КАМАЗ-Металлургия» 

     ОАО «КАМАЗ – Металлургия» - это дочернее предприятие ОАО «КАМАЗ». Представляет собой объединение литейного и кузнечного заводов, которые были основаны в 70-е годы 20 столетия.

     Первоочередная цель существования ОАО "КАМАЗ-Металлургия" – это удовлетворение потребностей в заготовках клиентов – российских и зарубежных компаний, выпускающих автомобили любого класса, запчасти к ним и другую продукцию.

     В составе завода - три крупных производственных комплекса: чугунное литье, стальное литье и цветное литье [18].

     Общая площадь всех зданий промышленного назначения и вспомогательных объектов составляет около 900 тыс.кв.м, промышленная площадь основных цехов составляет примерно 430 тыс.кв.м

     Чугунное  литье - основное направление литейного завода ОАО «КАМАЗ-Металлургия». Общая площадь корпуса 178,6 тыс. кв.м., производственная мощность -  238,27 тыс. тонн отливок в год.

     Стальное  литье  - это производство отливок из высокомарганцовистой стали, серого чугуна, износостойкого чугуна, углеродистой стали. Годовой объем литья составляет более 25 тысяч тонн. В состав сталелитейного цеха входят: модельное отделение, формовочное отделение, плавильное отделение, термообрубное отделение. Общая площадь корпуса 49,7 тыс. кв.м.

     Цветное литье – отливки из сплавов различных цветных металлов. Общая площадь корпуса - 61,4 тыс. кв.м.

     Кузнечный завод ОАО «КАМАЗ-Металлургия»  обеспечивает заготовками, узлами и деталями практически все крупные предприятия машиностроительного комплекса. Занимаемая площадь завода - 668 тыс. кв. м.  Производственная площадь - 217,2 тыс.кв.м. Завод состоит из двух отдельно стоящих корпусов с размещенными в них столовыми.

     Уставный  капитал ОАО «КАМАЗ-Металлургия» составляется из номинальной стоимости  акций, приобретенных акционерами, и составляет 2 300 009 200 рублей. Уставный капитал состоит из 23 000 092  обыкновенных акций номинальной стоимостью 100 рублей каждая.

     На  момент государственной регистрации  все акции ОАО «КАМАЗ-Металлургия» принадлежат единственному акционеру – ОАО «КАМАЗ». 

    Для экономического анализа состояния предприятия рассмотрим основные показатели его финансово - хозяйственной деятельности (таблица 2.1). 

    Таблица 2.1

    Основные  показатели финансово - хозяйственной  деятельности ОАО «КАМАЗ-Металлургия» за 2009-2010гг.                        

     На  основе результатов динамики технико-экономических  показателей деятельности ОАО «КАМАЗ-Металлургия» можно сделать следующие выводы:

     Выручка от реализации в 2009 году составило 8289540 тыс. руб., по сравнению с 2010 годом он увеличился на 4278697 тыс. руб. (на 51,62%). Улучшение результатов производственной деятельности связано с увеличением производства деталей и из-за увеличения заказа партнёров.

     Себестоимость реализованной продукции в 2010 году увеличилось на 4045221 тыс. руб. (46,06%). Это связано с увеличением материальных затрат, затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды.

     Чистая  прибыль в 2010 году составила -279593 тыс. руб. По сравнению  с 2009 годом он увеличился на 305906 тыс.руб. (на 47,75%), что связано со снижением  прочих расходов организации.

     Среднегодовая стоимость основных средств в 2010 году составило 2943344,5 тыс.руб. По сравнению  с 2009 годом он уменьшился на 103223 тыс.руб.   (на 3,51%). Это связано с увеличением  сумм списания и износа основных средств предприятия.

     Фондоотдача отражает сумму реализуемой продукции  на рубль среднегодовой стоимости основных средств. Этот показатель зависит с одной стороны от состава, структуры, качества, темпов изменения и эффективности их использования, с другой стороны от темпов увеличения выпуска продукции. Фондоотдача в 2010 году равен 3,33 руб./руб. По сравнению с 2009 годом его значение увеличилось на 1,93 руб./руб. (на 57,95%). Это свидетельствует об эффективности использования основных средств организации.

     Среднегодовая стоимость оборотных средств  в 2010 году составило  2104637 тыс.руб.,  по сравнению с 2009 годом он уменьшился на 580654,50 тыс.руб.  (на 21,62%), что объясняется  уменьшением сырья, материалов и  затрат в незавершенном производстве.

     Фондовооруженность  характеризуется стоимостью основных средств, приходящейся на одного работника  организации. Является важным показателем оснащенности предприятия. Фондовооруженность отчетного периода составила 3056,41 тыс. руб. По данному показателю наблюдается тенденция увеличения. Это свидетельствует о том, что на предприятии происходит повышение технической оснащенности производств.

     Таким образом, финансово - хозяйственное  состояние предприятия является положительным. Наблюдается тенденция увеличения выручки от продажи продукции, работ, услуг и прибыли от продажи. Несмотря на снижение фондоотдачи, происходит обновление основных фондов, за счет ввода в эксплуатацию новых основных средств. Это приводит к увеличению производительности труда и к увеличению прибыли организации.