Виды налогов

- свидетельство на производство  денатурированного этилового спирта;

- копию договора с переработчиком, имеющим свидетельство на производство  неспиртосодержащей продукции;

- реестры счетов-фактур переработчика с отметкой налогового органа по месту его регистрации;

- накладные на отпуск денатурированного  этилового спирта;

- акты приема-передачи денатурированного  этилового спирта.

 

Вычет акциза при продаже прямогонного бензина

 

Воспользоваться налоговым вычетом вправе фирма, имеющая свидетельство на производство прямогонного бензина, при продаже бензина фирме, имеющей свидетельство на его переработку. Для обоснования вычета фирма должна представить в налоговую инспекцию следующие документы:

- копию договора с покупателем, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

- копии реестров счетов-фактур  покупателя с отметкой налогового  органа по месту его учета.

 

Вычет акциза по операциям с прямогонным  бензином

 

Вычетом могут воспользоваться фирмы, которые передают прямогонный бензин (в том числе на давальческой основе) для дальнейшего производства продукции нефтехимии фирмами, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина. Для обоснования вычета фирма должна представить в налоговую инспекцию следующие документы:

- копии договоров с переработчиками  прямогонного бензина, имеющими  свидетельство на его переработку;

- копию свидетельства на переработку  прямогонного бензина;

- реестр счетов-фактур переработчика  прямогонного бензина с отметкой налогового органа по месту его учета;

- другие документы.

Вычетом могут воспользоваться  фирмы, которые получают прямогонный  бензин (в том числе на давальческой основе) для дальнейшего производства продукции нефтехимии (при наличии  у них свидетельства на переработку прямогонного бензина). Для обоснования вычета фирма должна представить в налоговую инспекцию следующие документы:

- накладную на внутреннее перемещение;

- накладную на отпуск материалов  на сторону;

- лимитно-заборную карту;

- акт приема-передачи сырья на переработку;

- акт приема-передачи внутри  предприятия;

- акт списания в производство.

 

Вычет акциза при ввозе товаров  в Россию

 

Принять к вычету акциз можно, если он уплачен при ввозе подакцизных  товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 200 НК РФ). Для получения вычета в налоговую инспекцию необходимо представить:

- копию контракта на импорт  товаров;

- копию грузовой таможенной  декларации;

- платежное поручение о перечислении "импортного" акциза.

 

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет

(возврату из бюджета)

 

Разница между начисленной суммой акциза и величиной всех налоговых  вычетов дает сумму, которую вы должны уплатить в бюджет или, наоборот, бюджет должен вернуть вам.

 

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет

 

В бюджет нужно уплатить разницу между суммой акцизов, начисленной по подакцизным товарам, и общей величиной всех налоговых вычетов.

 

Пример. В июне ликероводочный завод  начислил по реализованной алкогольной  продукции акцизы в размере 100 000 руб. Вычету за тот же месяц подлежит:

- сумма акциза по спирту - 20 000 руб.;

- сумма акциза по водке, реализованной  ранее, но возвращенной покупателем, - 5000 руб.

В бюджет по итогам июня нужно заплатить 75 000 руб. (100 000 - 20 000 - 5000).

 

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета

 

Если по итогам месяца сумма налоговых вычетов превышает общую сумму акцизов, исчисленную по реализованным (переданным) подакцизным товарам, отрицательная разница подлежит зачету или возврату налогоплательщику.

По Налоговому кодексу в течение  трех месяцев, следующих за месяцем, в котором образовалась разница, налоговая инспекция имеет право самостоятельно засчитывать ее в счет уплаты налогоплательщиком акцизов, других налогов, пеней и штрафов, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

По истечении трех месяцев сумма, которая не была зачтена, должна быть возвращена налогоплательщику по его заявлению.

Заявление пишут в произвольной форме.

Налоговая инспекция должна принять  решение о возврате денег в  течение двух недель после получения  заявления и сразу передать это решение на исполнение в территориальное отделение Федерального казначейства. На возврат денег на счет налогоплательщика отделению дается две недели.

При нарушении налоговой инспекцией или Федеральным казначейством  отведенных им двухнедельных сроков на подлежащую возврату сумму начисляются проценты. Размер процентов - 1/360 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.

 

Порядок и сроки уплаты налога

 

Производители подакцизных товаров  платят акцизы два раза в месяц  равными долями:

- не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реализации этих товаров;

- не позднее 15-го числа второго  месяца, следующего за месяцем  реализации этих товаров.

 

Пример. Первая половина акциза по пиву, реализованному в марте, уплачивается не позднее 25 апреля, а вторая половина - не позднее 15 мая.

 

Акциз по подакцизным товарам  уплачивают по месту их производства.

Акциз по прямогонному бензину  и денатурированному этиловому  спирту уплачивают не позднее 25-го числа  третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики налога должны иметь соответствующие свидетельства  о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и о регистрации фирмы, совершающей  операции с денатурированным этиловым спиртом.

При этом акциз по прямогонному бензину собственник уплачивает по месту своего нахождения. А акциз по денатурированному этиловому спирту - по месту оприходования этого сырья.

Реквизиты счета, на который  нужно перечислить акциз, узнайте  в вашей налоговой инспекции.

О том, как заплатить акциз, читайте также раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Как заплатить налог".

 

Порядок и сроки представления  отчетности

 

Декларации по акцизам  нужно представлять в налоговую  инспекцию до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Фирмы, в состав которых входят обособленные подразделения, реализующие (передающие) подакцизные товары, должны подать налоговую декларацию в инспекции по месту нахождения этих подразделений. В декларации по подразделению нужно привести данные о его операциях с подакцизными товарами и сумме налога, которую нужно уплатить по месту нахождения подразделения.

Фирмы, совершающие операции с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом (при наличии у  них соответствующих свидетельств), должны подать налоговую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за месяцем реализации этих товаров.