Налоги и их виды

Содержание.

Ведение.

Глава 1.  Налоги и их виды.

1. Что такое налог, сборы и налогообложение
2. Принципы налогообложения
3. Элементы налога
4. Способы взимания налогов
5. Функции налогов
6. Классификация налогов

Глава 2.  Налоговая система государства.

           2.1  Налоговая система Российской Федерации

           2.2  Федеральные налоги

           2.3  Региональные налоги

           2.5  Местные налоги

Глава 3.  Анализ финансового состояния «Цеха Мучного производства».

          3.1 Сущность, содержание финансовой устойчивости и факторы ее определяющие.

          3.2  Экономические элементы деятельности исследуемого цеха.

           3.3   Оценка финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности.

           3.4   Определение и анализ факторов и резервов увеличения прибыли в         «Цехе Мучного производства». 
 

Заключение.

Список используемой литературы. 
 

          

             
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

Налоги  – это цена, которую  мы платим за возможность

жить  в цивилизованном обществе.

Оливер  У. Холмс (писатель) 
 

     Обложение людей налогами, существует уже с библейских времен.

Одним из самых известных налогов была «десятина»: десятая часть урожая крестьянин отдавал в уплату за пользование землей. Этот налог просуществовал до конца 19 века.

     В государствах древнего мира (Рим, Афины, Спарта), налоги не взимались. Граждане, оказывая государству услугу, расходовали собственные средства. Однако сборы и пошлины с торговцев существовали и тогда.

     Сборщики  налогов не пользовались популярностью  у народа. Сбор налогов – дело хлопотное, требовало содержание специального аппарата. В некоторых странах, чтобы не сэкономить государственные средства, право взимать налоги выставлялось на торгах. Получал его тот, кто давал самую высокую цену. Этот человек становился «откупщиком».

     Из  истории известно, что многие города обносились стенами , меньше известно, что делали это не только для защиты от врагов.

Так Париж  оградили стеной сборщики налогов  и откупщики, чтобы никто не мог  ускользнуть от их внимания.

     Французская революция со сборщиками обошлась особенно жестоко. Многие их сборщиков погибли. В их числе великий химик Лавуазье, занимавший в течение 23 лет должность главного откупщика страны, поскольку откуп считался источником первоначального накопления капитала.

     В период рабовладения налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовой повинности или формой дани с покоренных народов.

     В современном обществе, налоги и сборы  являются сердцевиной существования  любого государства. В рыночной экономике  налоги – один из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы. От того насколько, на сколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     С помощью налогов, определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий, всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а так же с вышестоящими организациями.

     При помощи налогов регулируется внеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозяйственный доход и прибыль предприятия.

     Целью моей работы, является изучение налоговой  системы Российской Федерации, понятия  налогов и их видов.

     К задачам исследования можно отнести:

     разграничение понятия налоги и сборы;

     изучение  понятия налога и налогообложение;

выявление принципов налогообложения, элементов, способов взимания налогов;

исследование  функций и классификаций налогов

Так же задачей считается уяснение понятия  налоговой системы, государственной  политики и анализ основных черт федеральных, региональных и местных налогов и сборов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоги и их виды 

1.1 Что такое налог, сборы и налогообложение 

     Зачем необходимы налоги? Налоги появились  с момента разделения общества на классы и возникновения государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания… публичной власти».¹

      В истории развития общества еще ни одного государства не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей, ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны по средствам налогов.

     Налоговый кодекс Российской Федерации определяет два вида налоговых платежей: налог  и сбор, которые являются основополагающими  понятиями законодательства о налогах  и сборах.

     Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Сборы – это обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов, государственных организаций, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными юридическими лицами, значительных действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешения (лицензии)²

     Налогообложение – система распределения доходов между юридическими и физическими лицами и государством.

____________________

¹ К. Маркс., Ф. Энгельс., сочинение, 2-е издание том 21 стр. 171

² Налоговый кодекс Российской Федерации ст.8 стр.15 часть первая и вторая с внесенными изменениями ФЗ от 30.04.2008 №55-ФЗ, от 26.06.2008 №103, от 30.06.2008 №108-ФЗ,

от 22. 07.2008 № 121-ФЗ, от 22.07.2008 №135-ФЗ, от 22.07.2008 № 142-ФЗ, от 22.07.2008

№ 155-ФЗ, от 22.07.2008 № 158-ФЗ, от 23.07.2008 № 160-ФЗ 

       Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства, т.е с помощью налогов государство воздействует не только на экономические процессы, но и помогают или сдерживают определенные виды деятельности, воздействуют на экономическую активность предпринимателей, помогают сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулируют количество денег в обращении. 

     1.2 Принципы налогообложения

     Принципы  налогообложения – базовые идеи, правила и положения, применяемые  в сфере налогообложения. Следовательно, можно утверждать, что принципы налогообложения – принципы построения налоговой системы.

     Для разных стран существует определенная совокупность универсальных принципов. Основу их составляют принципы, разработанные Смитом и Венгером. Но нельзя сказать, что эти принципы остаются неизменными, они дополняются и изменяются в соответствии с объективными потребностями социально – экономического развития.

     Совокупность  принципов , ставших классическими  и современных принципов сформированных теорией и практикой  налогообложения  ХХ века, представляют определенною систему принципов (рис. 1.1) 

   Рассмотрим экономические принципы :

• Принципы справедливости предполагают установление обязательности

каждому юридическому и физическому лицу, принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. т.е распределение налогового бремени должно быть равным.

• Принципы эффективности (экономичности) необходимость

установления  таких налогов, чтобы поступление  по каждому налогу существенно перекрывали затраты государства на его администрирование. 

 
 

Рис 1.1 

• Принципы соразмерности, основаны на взаимозависимости процессов

наполняемости бюджетов и дестимулирование результата налогообложения экономической  активности налогоплательщика.

• Принципы учета интересов, основан на  определенности налогового

платежа, т.е  всех элементов налога, а так же удобстве исчисления и времени уплаты налога в первую очередь, для налогоплательщика.

• Принцип множественности налогов, синтезирует в себе 2 аспекта:
• Принцип предусматривает целесообразность построения налоговой системы на совокупность дифференцированных налогов и различающих объектов обложения.
• Принципы предусматривают целесообразность формулирования множественности источников бюджета каждого уровня, недопустимости ситуации, бюджета одного налога, поскольку при множестве источников обеспечивается относительная гарантированность его наполнения вне зависимости от возможных провалов поступления того или иного налога.

 

Рассмотрим юридические принципы :

• Принципы нейтральности предполагает единообразный характер применения налогов и равенство всех плательщиков перед налоговым законом.
• Принципы установления налогов законами означает, что любой закон должен быть установлен исключительно посредством принятия представительной властью, стороны соответствующего законодательного акта.
• Принципы отрицания обратной силы налогового закона, основы на том, что вновь принимаемый закон, ухудшающий положение налогоплательщиков, не может, распространяется отношения, возникшие до его принятия.
• Принцип приоритетности налогового законодательства, нормативно – правовые акты, регулирующие какие либо отношения, в целом не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать норм, устанавливающих особенный порядок взимания налогов.

 

• Принципы  наличия всех элементов налога в законе означает, что налог считается установленным лишь в случае, когда соответствующим законом определены налогоплательщики и все элементы налога.

 

Рассмотрим организационные принципы :

• Принципы единства налоговой системы – предполагает недопустимым

   установления  налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории страны товаров или денежных средств.

• Принципы подвижности (эластичности), заключается в том, что в целях

  приведения  в соответствии с объективно изменяющимися  государственными потребностями некоторые  обязательные элементы налога и даже сам налог могут быть оперативно изменены как в сторону ослабления.

• Принципы стабильности налоговой системы основан на том, что несмотря на определенную подвижность налогообложения, система должна быть достаточно стабильной. Координальное реформирование налоговой системы должно проводиться лишь в исключительных случаях и в строго определенном порядке.
• Принцип налогового федерализма, рассматривается, как основной организационный принцип функционирования налоговой системы страны, наделяющий различные уровни государственного правления налоговыми полномочиями и ответственностью по поводу установления налогов, налоговых отчислений и распоряжения налоговых доходов между бюджетами соответствующих уровней для обеспечения  их финансовой самостоятельности.
• Принципы одновременности обложения образуется на недопущении обложения одного и того же объекта более чем одним налогом.  То есть один и тот же объект должен облагаться одним налогом и только один раз за определенный законодательством налоговый период.