Налоги и их виды

 

   Представленная  система принципов не является общепринятой в теории и практике налогообложения.

      Поэтому приходится констатировать, что на сегодняшний день теория не выработала единого решения, как по проблеме функций налога, так и по вопросу определенности системы принципов налогообложения.  

1.3 Элементы налога

     Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах государства, которые устанавливают конкурентные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относится:

• Объект налога – имущество или доход, подлежащие обложению, измеряемые количественно, которые служат базой для исчисления налога.
• Субъект налога( налогоплательщик) – физическое лицо или юридическое, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог.
• Источник налогообложения – доход, из которого выплачивается налог. Источник налога (выручка, прибыль или доход) не выбирается налогоплательщиком произвольно, а регламентируется законодательством о налогах и сборах.
• Ставка налога – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой.
• Налоговые льготы – могут уменьшать налоговую базу, налоговую ставку, налоговый оклад и производить отсрочку или рассрочку уплаты налога. Другими словами, это полное или частичное освобождение от налога.
• Налоговый оклад – сумма налога, которую налогоплательщик выплачивает с одного объекта налогообложения.
• Срок уплаты налога – срок в который должен быть уплачен налог, и который оговорен  в законодательстве , а за его нарушение не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени, в зависимости от просроченного срока.

 

4.   Способы взимания налогов.

В практике большинства  государств распространены три способа  взимания налогов:

• «Кадастровый»
• «У источника»
• «По декларации»

Рассмотрим  кадастровый способ взимания налогов:

Метод характерен тем, что величина налога зависит от доходности объекта. Примером такого  налога может служить налог на владельцев автомобилем. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не в зависимости от того используется это транспортное средство или простаивает. 

Рассмотрим способ «у источника»:

Взимается до получения  дохода налогоплательщиком, причем получатель дохода получает его в уменьшенном  виде на сумму налога. Например, доходный налог с физических лиц.

Рассмотрим способ на основе « декларации»: 

Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налог с него.

Характерной чертой такого способа является то, что  выплата налога производится после  получения дохода и лицам, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль. 
 
 
 

1.5 Функции налогов.

Вопрос о роли  и функциях налогов всегда был и продолжает оставаться предметом острых дискуссий. Выполняют ли налоги исключительно фискальную функцию или налогам присущ многофункциональный характер?

      Функции налогов раскрывают в себе сущность, свойства и  внутреннее содержание налога, как экономической категории, а так же выражать общественное назначение  налогообложение, как основы перераспределительных отношений в процессе создания общественного богатства и способа мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства.

Выделяется четыре функции налога:

• Фискальная
• Распределительная
• Регулирующая
• Контрольная

Функции  представлены на рис 1.2 
 

 
 

Рис 1.2

       

   Фискальная  функция – является основной функцией налогов. Отражает предназначение налогообложения – изъятие посредством налогов части дохода организации и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей.

   Фискальная  функция  присутствует во всех без исключения налогах, в любой налоговой системе.

   Традиционно считать, что все остальные функции  налогов являются производными от фискальной и это действительно так.

   Распределительная (социальная) функция - по средствам налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых комплексных целевых программ, научно – технических, экономических и др.

   С помощью  налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры.

   В нынешнее время, значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства и малого бизнеса.

   Контрольная функция – заключается в обеспечении государственного контроля за финансово – хозяйственной деятельностью, организаций и граждан, а так же за источниками доходов, их легитимностью и направлением расходов.

   Сущность  этого контроля заключается в  оценке соответствия размеров налоговых  обязательств и налоговых поступлений., т.е своевременности и полноты  исполнения налогоплательщиками своих  обязанностей. Государственный контроль является важным фактором, препятствующим уклонению от налога.

   Регулирующая  функция – проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы.

   Суть, регулирующей функции состоит в том, чтобы посредством налогообложения воздействовать не только на макроэкономику, но и на поведение хозяйствующих субъектов и на экономическое поведение граждан, их стремление к потреблению, сбережениям, инвестициям. 

1.6   Классификация налогов

     Классификация налогов – это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений.

     В основе каждой классификации, а их встречается  большое количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак:

• Способ взимания
• Принадлежность к определенному уровню управления
• Субъект налогообложения
• Способ или источник обложения
• Характер принимаемой ставки
• Назначение налоговых платежей и т.п.

Классификация налогов схематично представлена на рис. 1.3

Если взять  за основу объект налогообложения (налогоплательщиков), то можно  подразделить налоги на: налоги с организаций и налоги с физических лиц.

Основные налоги с организаций:

• Налог на добавленную стоимость
• Налог на прибыль организаций и другие.

В числе налогов  с физических лиц, можно назвать  налог на доходы с физических лиц.

По способу  взимания налоги делятся на: 

 

Прямые  налоги – это налоги, взимаемые непосредственно с дохода или  имущества налогоплательщика.

        К группе прямых налогов в  российской налоговой системе  следует отнести такие налоги, как:

• НДФЛ (налог с физических лиц)
• ЕСН (единый социальный налог)
• На прибыль организаций
• На имущество организаций
• На имущество физических лиц
• Земельный и транспортный налог

Косвенные налоги – взимаемые в процессе оборота товаров (работ, услуг) при этом включаемые в виде надбавок к их цене.

        К косвенным налогам в российской  налоговой системе следует отнести  такие налоги, как:

• Налог с продаж
• Акцизы
• Таможенные пошлины и платежи³

В зависимости  от характера использования денежных средств различают налоги общего и целевого назначения.

      Налоги общего назначения – это денежные средства, поступающие в бюджет соответствующего уровня и расходуемые без их привязки к конкретным целям. Они записываются в федеральный бюджет или бюджет субъектов федерации и местных органов власти общей массой.

     Налоги  целевого назначения – образуют внебюджетные специальные фонды, расходуемые на строго определенные цели.

В зависимости  от метода налогообложения, налоги различают  на:

• Равные
• Пропорциональные

______________________________

³ Ильичева М.Ю. Налоговое право в вопросах и ответах. Уч. Пособие 2-е издание ст.212

• Прогрессивные
• Реверсивные

     Метод равного налогообложения, заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога, независимо от имеющихся в их собственности дохода или имущества. В определенных условиях равное налогообложение используется редко.

     Пропорциональным, называется такой налог, в котором уплачивается одинаковая сумма с каждой единицы обложения.

     Суть  метода заключается в том , что  величина ставки одинакова для всех плательщиков. Однако уплачиваемый итоговый оклад будет различным. Его величина зависит от размера объекта обложения. Чем больше величина дохода, тем при равной ставке больше сумма налогового обязательства.

     Прогрессивным, называется налог, в котором с увеличением единицы обложения увеличивается и ставка налога. При прогрессивном налогообложении плательщики могут платить налоги по разным ставкам.

     Величина  ставки зависит от размера дохода или имущества. Чем больше доход, тем больше ставка налога и больше сумма налогового оклада.

     Регрессивный способ налогообложения означает, что для более высоких доходов, уплачиваются пониженные ставки налогов.

     Так же Налоговый кодекс Российской Федерации  разделяет налоги на:

• Федеральные
• Региональные
• Местные

К федеральным  налогам относятся⁴:

1. налог на добавленную стоимость (НДС)
2. акцизы 
3. налог на доходы от физических лиц
4. единый социальный налог (ЕСН)

______________________________

⁴ Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая глава 2 статья 12., страница 22

5. налог на прибыль организации
6. налог на добычу полезных ископаемых
7. утратил силу (Федеральный закон от 1. 07. 2005 № 78ФЗ)
8. водный налог
9. сборы за использование объектами животного мира и за использование объектами водных ресурсов
10. государственная пошлина

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организации
2. налог на игровой бизнес
3. транспортный налог

К местным налогам относятся:

1. земельный налог
2. налог на имущество физических лиц