Налоги и их виды

 

2 Налоговая система государства.

2.1 Налоговая система Российской Федерации.

     В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период. Налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики.

     Понятие «налоговая система», было впервые  введено Законом Российской Федерации «об основах налоговой системы в РФ» от 27 декабря 1998г. №2118-1. Согласно статье 2 Закона « О совокупности налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему»

     Закон так же определяет круг налогоплательщиков.

Плательщиками налогов являются, юридические и  физические лица, другие категории  плательщиков, на которых в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность, уплачивать налоги.

      Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех ее основных элементов:

• законодательство о налогах и сборах
• совокупность налогов и сборов
• плательщики налогов и сборов
• система налогового администрирования

     При этом каждый из элементов находится  друг с другом в тесной зависимости  и взаимозаменяемости.

      Рассматривая  налоговую систему, как сложное  правовое , социально – экономическое  явление, можно определить следующие  образующие ее элементы:

• юридическая конкуренция налога, как первооснова налоговой системы(выделена из системы налогообложения, тем чтобы подчеркнуть особую роль правовой категории, как системообразующего элемента
• система налогового государства, формирующая на основе объединения юридических конструкций всех установленных и введенных налогов.
• Нормотворческая  деятельность, представленных органов власти в сфере налогообложения
• Система налоговых органов
• Налоговый контроль
• Налоговая политика государства

Таким образом, налоговую систему можно определить, как совокупность всех существующих в государстве общественных отношений складывающихся в сфере налогообложения и имеющих экономический, политический, организационный и правовой характер^5.

      Классификация налоговых систем представлена на рис. 2.1  

Налоговая политика государства.

Налоговая политика – это составная часть социально  – экономической политика государства, ориентированная на формирование такой  налоговой системы, которая будет  стимулировать  накопление и рациональное использование национального богатства страны.

______________________________________

⁵ Финансовое право Российской Федерации. Учебник стр. 324 

 

     Рис. 2.1 

     Способствовать  гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально – экономический процесс общества.

      Выбор конкретных форм и методов определяет теми целями, которые ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую политику. Среде них выделяют цели, представленные на рис 2.2

 

Рис. 2.2 

2.2 Федеральные налоги.

      Согласно  статье 12 Налогового Кодекса Российской Федерации

«Федеральными налогами и сборами, признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации»⁶

      Большинство федеральных налогов являются регулирующими.

Рассмотрим некоторые  из федеральных налогов и сборов:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Регулируется  главой 21 НК РФ и является косвенным  налогом. Это значит, что фактически и юридически его плательщики не совпадают.

      Фактическими  плательщиками НДС, можно назвать  потребителей товаров, работ и услуг.

      Перечень  юридических платежей НДС установлен статьей 143 НК РФ.

К платежам НДС  относятся организации, индивидуальные предприниматели, лица признаваемые налогоплательщиками данного налога в связи, с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в  соответствии с Таможенным Кодексом Российской Федерации.

К объектам НДС относятся:

• Реализация товара ( работ, услуг) на территории  российской Федерации
• Передача на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров, для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету.
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
• Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации^7.

К особенностям данного налога предусмотрено три  вида ставок:

• Стандартная (применяется ко всем операциям , которые не подлежат обложению по пониженной или нулевой ставке).

_______________________________

⁶ Налоговый Кодекс РФ статья 12 стр. 20

⁷  Налоговый Кодекс РФ статья 146 стр. 189

• Пониженная (применяется при реализации ряда товаров питания, а так же товаров для детей)
• Нулевая (применяется при экспорте товаров и в иных случаях, предусмотренных НК РФ)

2. Налог на доход с физических лиц. Описан главой 23 НК РФ.

В отличие от  НДС он относится к прямым налогам.

Налогоплательщиком  в данном случае признаются физические лица, являются налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации( ст. 20 НК РФ ). Следует пояснить, что к физическим лицам относятся, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (ст. 11 НК РФ) .

      Объектом  налогообложения для данного  налога являются доходы от источников в РФ и от источников за пределами  РФ – для  лиц являющихся налоговыми резидентами РФ; и доходы от источников в РФ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. К таким доходам можно отнести доходы, полученные от использования транспортных средств, доходы, от сдачи имущества в аренду т т.д ст. 217 НК РФ предусматривает ряд доходов, не подлежащих данным налогам. К ним относятся, например, алименты, получаемые налогоплательщиком, а так же имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

3. Единый социальный налог (ЕСН) регламентирован главой 24 НК РФ.

Круг плательщиков определен ст. 235 НК РФ. Данная статья устанавливает  две группы налогоплательщиков.

      К первой группе относятся налогоплательщики  – работодатели, производящие выплаты наемным работникам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

      Ко  второй группе относятся налогоплательщики, осуществляющие самостоятельную частную деятельность, индивидуальные предприниматели, адвокаты.  Члены крестьянских хозяйств в данном случае приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

      Для каждой из двух категорий  плательщиков ЕСН НК предусматривает отдельный объект налогообложения. Для налогоплательщиков – работодателей, производящих выплаты наемным работникам объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-трудовым договором, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, а так же по авторским договорам.

      Объектом  налогообложения для второй группы плательщиков признаются доходы от предпринимателей либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

      Статьей 238 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению ЕСН. К ним относятся государственные пособия, суммы страховых платежей ит.д.

4. Государственная пошлина описана ст. 25.3 стр. 333 НК РФ.

Плательщиками государственной пошлины являются организации, физические лица, в случае, если они:

• Обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;
• Выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец свободен от уплаты государственной пошлины.

 

2.3 Региональные налоги.

Региональными налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ о налогах и обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

      Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах, при  установлении региональных налогов законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

• Налоговые ставки
• Порядок и сроки уплаты налогов.

Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются федеральным законом. Таким образом государственной властью субъектов РФ законами о налогах могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

      Региональные  сборы и налоги  обеспечивают региональный бюджет собственными источниками финансирования своих расходом. Общий порядок установления и сбора региональных налогов предусмотрен частью 3 ст. 12 НК РФ.

      Региональные  налоги можно разделить на три  группы:

1. Налоги, которые  устанавливают федеральными законами. Однако органы власти регионов самостоятельно определяют следующие элементы налогообложения:

• Льготы
• Порядок уплаты
• Ставка в пределах указанных НК РФ

2. Факультативные налоги. Они так же устанавливаются федеральными законами, однако вводятся органами представительной власти региона по усмотрению и только тогда приобретают обязательную силу.

3. Налоги, устанавливаемые  органами представительной власти  региона по собственному усмотрению, но в соответствии с налоговым  законодательством РФ. 

2.4 Местные налоги.

Местными налогами, в соответствии с  Налоговым Кодексом Российской Федерации, признаются налоги, которые установлены федеральным  законом и нормативными правами, актами представительных органов  муниципальных  образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

  Платежи по местным налогам и сборам поступают в местный бюджет. Это городские, районные, поселковые налоги и сборы. Общий порядок установления и сбора местных налогов предусмотрен частью 4 ст. 12 НК РФ

      Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

      Земельный налог и налог на имущество физических лиц  устанавливаются  Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов  поселений, городских округов о налогах и обязательных к уплате на территории соответствующих поселений, городских округов.

      В качестве примера местного налога, можно рассмотреть земельный  налог. Ранее он регулировался Законом РФ от 11 октября 1991г. « О плате за землю», в настоящее время он регламентирован гл. 31 НК РФ.

      Ранее действующий закон гласил: « Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным  земельным налогом».   

3. Анализ  финансового состояния  «Цеха Мучного  производства».