Виды налогов

Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

14 800 - 3000 = 11 800 руб.

 

Вычет в размере 500 руб. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса.

Этот вычет, в частности, предоставляется  работникам, которые:

- являются Героями Советского  Союза или Российской Федерации;

- награждены орденами Славы  трех степеней;

- были инвалидами с детства;

- стали инвалидами I и II групп;

- пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.

 

Пример. Работник фирмы является Героем Российской Федерации. Поэтому ему  полагается стандартный налоговый  вычет в размере 500 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад работника - 13 600 руб.

Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

13 600 руб. - 500 руб. = 13 100 руб.

 

Вычет в размере 400 руб. Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысил 40 000 руб., этот налоговый вычет не применяется.

 

Пример. Работник фирмы не имеет  права на стандартный налоговый  вычет в размере 3000 руб. или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный  налоговый вычет в размере 400 руб. до тех пор, пока его доход не превысит 40 000 руб. Месячный оклад работника в 2009 г. - 11 000 руб.

В январе, феврале и марте ежемесячный  доход работника, облагаемый налогом, составит:

11 000 руб. - 400 руб. = 10 600 руб.

В апреле доход работника превысит 40 000 руб.:

11 000 руб. x 4 мес. = 44 000 руб.

Начиная с этого месяца облагаемый налогом доход работника не уменьшается  и составит 11 000 руб. ежемесячно.

 

Если сотрудник работает не с  начала года, то вычет предоставляется  с учетом дохода, который он получил  по прежнему месту работы. При этом работник должен представить с предыдущего места работы справку о доходах по специальной форме (N 2-НДФЛ). Эта форма утверждена Приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@.

Вычет в размере 1000 руб. Всем работникам, которые имеют детей или являются опекунами, попечителями, приемными родителями, предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет удваивается, если:

- ребенок в возрасте до 18 лет  является ребенком-инвалидом;

- учащийся дневной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в  возрасте до 24 лет является инвалидом  I или II группы.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью. Вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок  достигнет указанного возраста, или истечет срок действия договора о передаче ребенка на воспитание в семью либо он будет досрочно расторгнут, или в случае смерти ребенка.

Единственному родителю (приемному  родителю), опекуну, попечителю вычет  производится в двойном размере. Родитель признается единственным в случае смерти второго родителя. Предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Вычет в двойном размере может  быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей). В таком случае другой родитель вычет не получает. Для этого один из родителей должен написать в бухгалтерию заявление об отказе от вычета.

Чтобы получить налоговый вычет, работник должен написать заявление с просьбой о его предоставлении. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие это право.

Если сотрудник работает не с  начала года, то вычет предоставляется  с учетом дохода, который он получил  по прежнему месту работы.

Как определить облагаемый доход, если работник имеет право на несколько вычетов. Если работник имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется максимальный из них. Исключение составляет вычет в размере 1000 руб. на содержание детей - он предоставляется независимо от других вычетов.

 

Пример. Работник фирмы принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Республике Афганистан. Кроме того, он содержит ребенка в возрасте 15 лет. Из положенных работнику вычетов (3000, 500 и 400 руб.) следует выбрать наибольший, то есть вычет в размере 3000 руб. Помимо этого работнику предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб. на содержание ребенка. Этот вычет применяется до тех пор, пока доход работника, полученный в течение года, не превысит 280 000 руб. Месячный оклад работника - 16 000 руб. Он имеет право ежемесячно получать вычеты в сумме:

3000 руб. + 1000 руб. = 4000 руб.

Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

16 000 руб. - 4000 руб. = 12 000 руб.

 

Профессиональный налоговый вычет

 

Лица, получающие вознаграждение по гражданско-правовому  договору (например, договору подряда  или поручения), имеют право на профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет - это сумма всех документально  подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).

Такой вычет предоставляется на основании заявления лица, получающего  вознаграждение.

 

Пример. Для оформления офиса фирма  привлекла по договору подряда дизайнера. Он не является предпринимателем. Вознаграждение по договору составляет 4600 руб. Расходы дизайнера, связанные с выполнением работ по договору, составили 2700 руб.

Доход дизайнера, облагаемый налогом  на доходы физических лиц, составит:

4600 руб. - 2700 руб. = 1900 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, которая подлежит удержанию с  суммы вознаграждения дизайнера, составит:

1900 руб. x 13% = 247 руб.

 

Особый порядок предоставления вычета установлен для вознаграждений, выплачиваемых по авторскому договору за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства.

Так, если расходы, связанные с получением авторского вознаграждения, не могут  быть подтверждены документально, профессиональный вычет предоставляется в следующих  размерах:

 

Вид вознаграждения	Сумма вычета  (в процентах  от суммы     начисленного  дохода)
Создание литературных произведений, в том числе     для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических  произведений,    фоторабот для печати, произведений архитектуры и    дизайна	30
Создание произведений скульптуры,                   монументально-декоративной живописи,                декоративно-прикладного и оформительского           искусства, станковой живописи, театрально- и        кинодекорационного искусства и графики,             выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных  произведений (видео-,      теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных  произведений:                  музыкально-сценических произведений (опер,          балетов, музыкальных комедий), симфонических,       хоровых, камерных произведений, произведений для    духового оркестра, оригинальной музыки для кино-,   теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
других музыкальных  произведений, в том числе        подготовленных к опубликованию	25
Исполнение  произведений литературы и искусства	20
Создание научных  трудов и разработок	20
Открытия, изобретения  и создание промышленных       образцов (к сумме дохода, полученного за первые     два года использования)	30

 

Как определить сумму налога

 

Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%, определяется так:

 

    ┌─────────┐   ┌───────┐   ┌──────────────┐   ┌───────────┐   ┌─────────┐   ┌───┐

    │  Сумма   │   │ Общая │   │Сумма  доходов,│   │   Сумма   │   │Налоговые│   │13%│

    │налога по│ = │ сумма │ - │ облагаемых по│ - │доходов, не│ - │  вычеты │ x │   │

    │  ставке  │   │доходов│   │  специальным  │   │ облагаемых│   │         │   │   │

    │   13%   │   │       │   │   налоговым  │   │   налогом  │   │         │   │   │

    │         │   │       │   │    ставкам   │   │           │   │         │   │   │

    └─────────┘   └───────┘   └──────────────┘   └───────────┘   └─────────┘   └───┘

 

Пример. В марте работнику фирмы  были выплачены:

- заработная плата за февраль  в сумме 4800 руб.;

- премия в сумме 2500 руб.;

- материальная помощь в связи  со смертью члена семьи в  сумме 6000 руб. (налогом не облагается).

Работник является акционером фирмы. Поэтому ему были начислены и  выплачены дивиденды по итогам деятельности фирмы за год. Сумма дивидендов составила 56 000 руб. (облагаются налогом на доходы по ставке 9%).

Работник имеет право на стандартный  налоговый вычет в размере 400 руб.

Общая сумма доходов работника  составит:

4800 руб. + 6000 руб. + 2500 руб. + 56 000 руб. = 69 300 руб.

Сумма налога, исчисленная по ставке 13%, составит:

(69 300 руб. - 56 000 руб. - 6000 руб. - 400 руб.) x 13% = 897 руб.

 

Как определить сумму налога

по ставке 35, 30, 15 и 9%

 

Доходы, облагаемые по ставке 35, 30, 15 и 9%, не уменьшают на налоговые вычеты. Сумму налога, подлежащую исчислению по этим ставкам и перечислению в бюджет, определяют путем умножения суммы доходов на соответствующие ставки. Кроме ставки 9%. Она определяется по формуле:

 

Н = К x Сн x (д - Д)

 

Пример. Работник получил от фирмы  следующие доходы:

- заработная плата в сумме  20 000 руб. (облагаются налогом по  ставке 13%);

- материальную выгоду по заемным  средствам в сумме 12 000 руб. (облагается  налогом по ставке 35%).

Сумма налога, которая должна быть удержана с доходов работника, составит:

20 000 руб. x 13% + 12 000 руб. x 35% = 6800 руб.

 

Как определить общую сумму налога

 

Общая сумма налога, которая должна быть удержана с выплаченных доходов, определяется так:

 

    ┌───────────┐   ┌─────────────┐   ┌──────────────────────┐

    │Общая сумма│  │ Общая сумма │   │Сумма налога по ставке│

    │   налога  │ = │   налога по  │ + │      35% или 9%      │

    │ резидента │   │  ставке 13% │   │                      │

    └───────────┘   └─────────────┘   └──────────────────────┘

 

    ┌───────────┐   ┌─────────────┐   ┌──────────────────────┐

    │Общая сумма│   │  Общая сумма │   │     Сумма налога     │

    │   налога  │ = │   налога по  │ + │     по ставке 15%    │

    │нерезидента│   │   ставке 30% │   │                      │

    └───────────┘   └─────────────┘   └──────────────────────┘

 

Налог рассчитывают в целых рублях - сумма меньше 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до рубля.

 

Исчисление налога с доходов  предпринимателя

 

Предприниматели исчисляют и уплачивают налог со своих доходов самостоятельно.

Порядок определения суммы налога, которая должна быть уплачена, зависит  от того, по какой ставке облагается доход, полученный предпринимателем: по ставке 13% либо по ставке 35% или 9%.

Доход, облагаемый по ставке 13%, должен быть уменьшен на сумму налоговых вычетов. Доход, облагаемый по другим ставкам (35% или 9%), на налоговые вычеты не уменьшается.

Предприниматели могут использовать следующие вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Все эти вычеты предоставляются налоговой инспекцией, где предприниматель состоит на учете, на основании его заявления. Заявление предоставляется вместе с налоговой декларацией за прошедший год.

 

 

Стандартные налоговые вычеты

 

Стандартные налоговые вычеты могут  быть предоставлены в следующих суммах: 3000, 600, 500 и 400 руб. О том, как их применить, смотрите выше пункт "Исчисление налога с доходов работников и других лиц".

 

Социальные налоговые вычеты

 

Доход предпринимателя, облагаемый налогом, может быть уменьшен на сумму денежных средств, перечисленных:

- на благотворительные цели;