Виды налогов

- на оплату обучения;

- на оплату медицинских услуг.

- на сумму пенсионных взносов  по договорам негосударственного  пенсионного страхования и (или)  добровольного пенсионного страхования.

Сумма социального налогового вычета, за исключением расходов на дорогостоящеее лечение, оплаты обучения детей и расходов на благотворительность, не может превышать 120 000 руб. в год.

 

Расходы на благотворительные цели

 

К расходам на благотворительные цели, уменьшающим доход предпринимателя при исчислении налога, относится денежная помощь, которую оказывает учреждениям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Причем для получения этого вычета указанные организации должны финансироваться из бюджета. Доход уменьшается на общую сумму таких расходов, но не более чем на 25% от общей суммы дохода.

 

Расходы на оплату обучения

 

Предприниматель может уменьшить  свой доход, облагаемый налогом, на суммы, потраченные для оплаты своего обучения, а также обучения своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения. Предельный размер этого вычета - 120 000 руб. в год за свое обучение, 50 000 - за ребенка (в общей сумме на обоих родителей).

 

Расходы на оплату лечения

 

Предприниматель может уменьшить  свой доход, облагаемый налогом, на суммы, потраченные для оплаты своего лечения или лечения членов семьи.

Для получения вычета нужно, чтобы  услуги по лечению оказывало российское медицинское учреждение, имеющее  лицензию. Кроме того, эти услуги и купленные лекарства должны входить в Перечень, приведенный в Постановлении Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201.

Общая сумма вычета не может превышать 120 000 руб. Исключение составляют дорогостоящие  виды лечения. Такие виды лечения  также приведены в Постановлении  Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. Расходы на дорогостоящее лечение вычитаются из доходов предпринимателя, облагаемых налогом, полностью.

 

Расходы на добровольное и негосударственное

пенсионное страхование

 

Предприниматель может уменьшить  свой доход, облагаемый налогом, на суммы страховых пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования. Эти договоры могут быть заключены как на себя, так и на родителей, супруга или детей-инвалидов. Предельный размер этого вычета - 120 000 руб. в год. Для получения вычета необходимо представить документы, которые подтверждают фактически произведенные затраты.

 

Имущественные налоговые вычеты

 

Имущественный вычет предоставляется, если:

- предприниматель продал личное имущество, не используемое в процессе предпринимательской деятельности (например, свою квартиру);

- предприниматель строит или  покупает жилье.

 

Вычет при продаже имущества

 

При продаже жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, садового дома или земельного участка (недвижимого имущества) вычет предоставляется в размере:

- 1 млн руб. - если предприниматель  владел имуществом менее трех  лет;

- дохода, полученного от продажи  имущества, - если предприниматель  владел им более трех лет.

 

Пример. Предприниматель продал собственный дом за 1 680 000 руб. Дом находился в его собственности в течение трех лет. Предприниматель имеет право уменьшить свой доход на всю сумму, вырученную от продажи дома.

 

При продаже любого другого имущества, не связанного с ведением предпринимательской деятельности (например, личных вещей), вычет предоставляется, если:

- предприниматель владел имуществом  менее трех лет - в сумме  125 000 руб.;

- предприниматель владел имуществом  более трех лет - в полной  сумме дохода, полученного от его продажи.

 

Пример. Предприниматель продал автомобиль за 180 000 руб. Автомобиль находился в  его собственности пять лет, поэтому  предприниматель имеет право  уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на 180 000 руб.

 

Обратите внимание: вместо вычета указанных сумм предприниматель может уменьшить доход, облагаемый налогом, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества.

 

Пример. Предприниматель продал собственный  дом за 1 680 000 руб. Дом находился  в его собственности в течение двух лет. На строительство дома предприниматель израсходовал 1 300 000 руб. Все расходы подтверждены документально.

Предприниматель имеет право уменьшить  свой доход, облагаемый налогом, на 1 300 000 руб.

 

Вычет при приобретении жилья

 

Предприниматели, покупающие или строящие жилье (жилой дом или квартиру) для себя, имеют право уменьшить  доходы, облагаемые налогом, на сумму  расходов, связанных с покупкой (строительством) жилья, а также на сумму процентов  по кредитам, полученным на эти цели.

Вычет предоставляется только при  условии, что жилье покупается или  строится на территории России.

Вычет нельзя получить при покупке  жилья у зависимого от предпринимателя  лица (например, родственника).

Проценты по кредитам уменьшают  доход предпринимателя только при условии, что кредит был получен в российском банке и фактически использован на строительство или приобретение жилья.

Размер вычета ограничен суммой 2 млн руб. Однако в эту сумму  не входят проценты по кредитам. Они  уменьшают доход предпринимателя в полном размере.

 

Пример. Предприниматель строит жилой  дом. Для осуществления строительства  он получил кредит в российском банке  в сумме 1 000 000 руб. Расходы по строительству  дома составили 2 800 000 руб. Проценты по кредиту - 300 000 руб.

Предприниматель имеет право на получение имущественного налогового вычета:

- по расходам на строительство  в сумме 2 млн руб.;

- по процентам за кредит в  сумме 300 000 руб.

Общая сумма вычета составит 2 300 000 руб. (2 000 000 + 300 000).

 

Если имущественный вычет не может быть использован полностью в календарном году (например, когда предприниматель строит дом несколько лет), то его остаток переносится на следующие годы до полного использования.

 

Пример. Предприниматель строит жилой  дом. Кредитов на строительство он не получал. Расходы по строительству составили:

- в 2007 г. - 500 000 руб.;

- в 2008 г. - 750 000 руб.;

- в 2009 г. - 1 000 000 руб.

Предприниматель может получить имущественный  вычет в сумме:

- в 2007 г. - 500 000 руб.;

- в 2008 г. - 750 000 руб.;

- в 2009 г. - 750 000 руб. (2 000 000 - 500 000 - 750 000).

 

Этот вычет предоставляется  предпринимателю только один раз. Повторно получить вычет, связанный со строительством или приобретением жилья, нельзя.

 

Профессиональные налоговые вычеты

 

Предприниматели имеют право уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на сумму расходов, связанных с его получением.

Полный перечень расходов, на которые  может быть уменьшен облагаемый доход  предпринимателя, приведен в гл. 25 Налогового кодекса. Расходы, которые не поименованы в этой главе, доход предпринимателя не уменьшают.

Все расходы предпринимателя должны быть документально подтверждены.

 

Пример. В течение года предприниматель  получил доход от продажи товаров  в сумме 120 000 руб. (без НДС). Расходы  предпринимателя по покупке и реализации товаров (в том числе оплата расходов по аренде склада, оплата услуг транспортных организаций и т.д.) составили 70 000 руб. Все расходы подтверждены документально.

Доход предпринимателя, облагаемый налогом, составит:

120 000 руб. - 70 000 руб. = 50 000 руб.

 

Если предприниматель не может  документально подтвердить свои расходы, то вычет предоставляется  в размере 20% от общей суммы полученных доходов.

 

Как определить общую сумму налога

 

Сумма налога, которую должен заплатить  предприниматель, определяется так:

 

    ┌──────┐   ┌─────────────────────┐   ┌─────────────────────────┐

    │Сумма │   │Доходы,  облагаемые по│   │   (Доходы, облагаемые   │

    │налога│ = │ ставке 35% или 9% x │ + │по ставке 13% - Налоговые│

    │      │   │      35% или 9%     │   │      вычеты) x 13%      │

    └──────┘   └─────────────────────┘   └─────────────────────────┘

 

Налог рассчитывается в целых рублях. Сумма меньше 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до рубля.

 

Пример. Предприниматель получил доход от продажи товаров в сумме 480 000 руб. Также им была получена материальная выгода по заемным средствам в сумме 8000 руб.

Предприниматель имеет право на следующие вычеты:

- стандартный вычет в сумме  1000 руб.;

- профессиональный вычет в сумме  360 000 руб.

Общая сумма налога, которую предприниматель  должен заплатить в бюджет, составит:

8000 руб. x 35% + (480 000 руб. - 1000 руб. - 360 000 руб.) x 13% = 18 270 руб.

 

Порядок и сроки уплаты налога

 

Уплата налога с доходов работников

и других лиц

 

Сумма налога, удержанная с доходов, выплаченных другим лицам, должна быть перечислена в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода, или дня, в котором сумма дохода была перечислена на банковский счет получателя.

 

Пример. Фирма получила наличные в  банке на выплату заработной платы  работникам за январь 10 февраля. Сумма  налога должна быть перечислена в  бюджет не позднее этого дня.

 

Налог перечисляется по месту постановки фирмы или предпринимателя на налоговый учет. Если у фирмы есть обособленные подразделения, то налог уплачивается как по месту нахождения головного отделения фирмы, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту  нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы доходов, выплаченных его работникам.

Если общая сумма удержанного  налога меньше 100 руб., она прибавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом  случае эта сумма должна перечисляться  не позднее декабря текущего года.

Сумма налога перечисляется на счет федерального казначейства, которое  распределяет ее между бюджетами  разных уровней в соответствии с  нормативами, установленными законом  о федеральном бюджете на соответствующий  год.

Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Расходы по уплате налога уменьшают  налоговую базу по налогу на прибыль  организаций (ст. 264 Налогового кодекса).

О том, как заплатить налог, читайте  также раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Как заплатить налог".

 

Уплата налога с доходов предпринимателя

 

Авансовые платежи по налогу

 

Предприниматели в течение года должны уплачивать авансовые платежи  по налогу. Сумму авансовых платежей рассчитывает налоговая инспекция. Для этого доход предпринимателя, полученный за предыдущий год, умножается на ставку налога.

 

Пример. Доход предпринимателя  за 2001 г. составил 95 000 руб. Налоговая  инспекция рассчитала сумму авансовых  платежей по налогу на доходы, которые  предприниматель должен уплачивать в 2002 г., так:

95 000 руб. x 13% = 12 350 руб.

 

Авансовые платежи перечисляются  в бюджет три раза в год. Половина от общей суммы авансовых платежей перечисляется до 15 июля текущего года. 1/4 часть авансовых платежей следует  заплатить до 15 октября текущего года. Такая же сумма уплачивается до 15 января следующего года.

 

Пример. Вернемся к предыдущему  примеру. До 15 июля 2002 г. предпринимателю  нужно заплатить 6175 руб. (12 350 руб. : 2), до 15 октября 2002 г. - 3088 руб. (12 350 руб. : 4) и, наконец, до 15 января 2003 г. - еще 3088 руб.

 

Уплата налога по итогам года

 

По итогам года предприниматель  должен самостоятельно рассчитать сумму  налога, которая подлежит перечислению в бюджет. Для этого нужно умножить соответствующую ставку налога на сумму дохода, полученного в течение года и уменьшенного на налоговые вычеты.

 

Пример. Предприниматель продает  пиломатериалы. В 2002 г. его доход  от продажи пиломатериалов составил 350 000 руб. (без НДС). На содержание и  ремонт лесопилки, покупку леса, выплату заработной платы рабочим, уплату ЕСН с зарплаты рабочих и т.д. предприниматель израсходовал 285 000 руб.

Налог на доходы должен быть уплачен  с разницы между доходами и  расходами предпринимателя. Эта  разница составит:

350 000 руб. - 285 000 руб. = 65 000 руб.

Сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет по итогам года, составит:

65 000 руб. x 13% = 8450 руб.