Совершенствование государственного регулирования экономики посредством НДФЛ

– взносы в профсоюзы;

– расходы по повышению  квалификации.

Подобные вычеты должны предоставляться работникам лишь тех  организаций, которые не обеспечивают их соответствующими услугами или не возмещают соответствующих расходов, исходя из условий трудового договора. Для эффективного применения предлагаемых профессиональных вычетов обязанность по их предоставлению целесообразно возложить на работодателей – налоговых агентов. Для рационализации таких процедур необходимо разработать систему нормативов по каждому из предлагаемых вычетов. Право на установление количественных характеристик этих нормативов следует предоставить субъектам Российской Федерации, так как стоимость транспортных услуг, профессионального обучения, спецодежды и литературы существенно разнится по регионам.

Расширение российской системы профессиональных вычетов  за счет включения в них указанных  трат представляется полезным с точки  зрения стимулирования налогоплательщиков к более совершенной организации  своего труда [46, с. 14].

Предлагаемые  результаты не исчерпывают всех возможных  направлений развития системы социально-трудовых отношений под воздействием механизма  трансформации элементов налога на доходы физических лиц, однако они, безусловно, будут полезны при  решении научно-практических задач, связанных с дальнейшим совершенствованием социально-трудовых отношений в России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В условиях рыночной экономики возрастает значимость государственного регулирования экономики с целью минимизации негативных социальных процессов. При этом возможности НДФЛ в качестве инструмента государственного макросоциального регулирования не используется в полной мере.

При формировании налоговой  системы должны соблюдать классические принципы налогообложения, являющиеся основополагающими и доказавшие свою эффективность на протяжении длительного времени.

Принципы налогообложения  существуют объективно и не могут  отменяться законодательно. Вместе с тем, можно констатировать факт, что в настоящее время при налогообложении доходов физических лиц не в полной мере реализуется принцип равенства и справедливости налогообложения, введенный А. Смитом.

Анализ показывает что  современная практика формирования действующего механизма налогообложения доходов физических лиц идет вразрез с позитивными тенденциями развития мирового опыта построения налоговых систем.

При исследовании влияния  фактора налогообложения на доход  физических лиц установлено, что  данный фактор практически не влияет на регулирование уровня дохода остающегося  в распоряжении категорий лиц, имеющих существенные различия в уровне доходов. При отсутствии государственного регулирования фактический прирост доходов различных категорий населения будет происходить по разной прогрессии: для лиц, имеющих более высокий уровень дохода - более высокой, для лиц, имеющих низкий уровень дохода - низкой, что приводит к дальнейшему увеличению разрыва уровня дохода.

Анализ  налогового механизма позволил выявить наличие взаимосвязи между основными инструментами действующего механизма налогообложения, участвующими при формировании налогооблагаемой базы - налоговыми ставками и вычетами, и приоритетными целями социально-экономического развития.

Увеличение эффективности  государственного регулирования механизма  налогообложения доходов физических лиц может быть достигнуто посредством внесения изменений в порядок формирования налогооблагаемой базы, а также изменения параметров или регулирования уровня налоговых ставок, налоговых льгот или введения особого порядка налогообложения отдельных видов доходов с целью обеспечения выполнения текущих и перспективных задач социально-экономического развития.

Таким образом, посредством  действующего механизма происходит налогообложение доходов физических лиц, получающих доходы ниже прожиточного минимума, то есть находящихся за чертой бедности и нуждающихся не только в освобождении от налогообложения, а в государственной помощи.

 Следовательно, государством  сформирован крайне неэффективный механизм переложения налогового бремени на малообеспеченные слои населения. Нерациональность действующего механизма налогообложения проявляется в неэффективности механизма налогового перераспределения и переложении налогового бремени на малообеспеченные слои населения , влияет на увеличение разрыва уровня дохода между группами населения, имеющими различный уровень дохода, и не способствует целям повышения благосостояния населения в целом.

При определении оптимального размера необлагаемого минимума необходимо учитывать не только необходимость  предоставления необлагаемого налогом  минимума при налогообложении доходов самого налогоплательщика, но и наличие у него на иждивении членов семьи, не имеющих собственных источников дохода, так как расходы на их содержание значительно уменьшают остающийся в распоряжении доход налогоплательщика.

 Практически во всех цивилизованных странах налоговый механизм включает возможность исключения из налогооблагаемой базы необлагаемого минимума, как на самого налогоплательщика, так и членов семьи, находящихся на его иждивении (дети, супруги) в размере, превышающем налоговый минимум. В России такой механизм отсутствует.

Перспективы развития механизма налоговых вычетов должны учитывать необходимость:

- соответствия норм налогового, гражданского семейного законодательства для обеспечения комплексного подхода при реализации права физических лиц на получение налоговых вычетов;

- введения единых категорий налогоплательщиков, имеющих право на получение вычета;

- динамичного изменения предельного размера вычетов, соответствующих динамике показателя инфляции, роста потребительских цен и иными текущими социально-экономическими потребностями; законодательного закрепления всех нормативных положений порядка предоставления вычетов.

С учетом вышеизложенного считаем целесообразным выделить следующие основные предложения по совершенствованию механизма налогообложения доходов физически лиц:

- введение прогрессивной шкалы ставок налога на доходы физических лиц, способствующей справедливому распределению доходов в обществе;

- введение единой минимальной налоговой ставки для всех видов доходов;

- наличие необлагаемого налогом минимума, сопоставимого с минимальным размером прожиточного минимума, а в дальнейшем с учетом развития общемировой тенденции налогообложения сопоставимого с показателем среднедушевого дохода;

- введение дополнительной налоговой шкалы с учетом семейного положения налогоплательщика, а в последующем построение налогового механизма с учетом возможности выбора налогоплательщиком посемейного обложения доходов;

- совершенствование механизма предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов в соответствии с потребностями социально-экономического развития и решения первоочередных социальных задач при согласовании положений налогового, гражданского и семейного законодательства по данному вопросу;

- переход на всеобщее налогообложение доходов физических лиц на основе налоговых деклараций, являющихся основанием для зачисления данного налога по месту жительства физических лиц;

- упрощение налогового законодательства и порядка декларирования доходов граждан;

- при организации администрирования налога усиление контроля за отдельными категориями налогоплательщиков, имеющими тенденцию к сокрытию получаемых доходов.

 

 

http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=2651

http://law.edu.ru/book/book.asp?bookID=1421341

http://www.moluch.ru/conf/law/archive/40/1277/

http://bujet.ru/article/189606.php

http://www.cfin.ru/taxes/tax_expenditures_analysis.shtml

http://info.minfin.ru/region_compare.php

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (от 31.07.1998 № 145-ФЗ ред. от 29.11.2010, с изм. от 28.12.2010 г.). КонсультантПлюс
2. Конституция РФ, принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ). КонсультантПлюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 (№ 146-ФЗ от 31.07.1998 г. в ред. от 28.12.2010 г.). КонсультантПлюс
4. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (№ 117-ФЗ от 05.08.2000 в ред. от 07.03.2011 г.). КонсультантПлюс
5. Федеральный закон от 30 ноября 2011 года № 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»
6. Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. – 2011. – №3. – С. 44-48.
7. Аксенова, А.А. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ: история формирования и перспективы развития [текст] / А.А. Аксенова // «Экономика, Статистика и Информатика Вестник УМО»: научно – практический журнал. – 2011. - № 4. – С.22 -26
8. Академики предложили Путину ввести прогрессивный налог на доходы // http://www.izvestia.ru/news/496150
9. Алексеева, С.Н. Исторический аспект формирования и эволюции принципов налогообложения [текст] / С.Н. Алексеева // «Экономика, Статистика и Информатика Вестник УМО»: научно – практический журнал. – 2010. - № 3. – С.11 -14 
10. Алехина, М.М. Налоговые вычета по НДФЛ, как инструмент реализации конституционного принципа равенства [текст] / М. М. Алехина // «РИСК: Ресурсы, Информация, Снабжение, Конкуренция»: аналитический журнал. – 2010.- № 3 (июль - сентябрь) – С. 287-290
11. Аронова М.С. Как применять имущественный вычеты при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2010.- №3. - С. 28-32.
12. Баканов С.А. Хранилище данных системы SAP R/3, как информационная база статистического анализа.// Аудит и финансовый анализ –  2012. – №2 – С.6-11.
13. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
14. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник. - 2012. - №1.- С. 24-29.
15. Дианов Д.В. Формирование информационной базы статистического анализа налогообложения доходов физических лиц. // Экономика, статистика, информатика. Вестник УМО. – 2010. – №4. – С.16-23
16. Жверанцева М.С. Ставки НДФЛ как инструмент реализации принципа справедливости в системе социально-трудовых отношений // Налоговый вестник. - 2012. - № 5. - С. 28–31.
17. Захаров А. С. Система статистических показателей налогообложения доходов физических лиц. // Налоги – 2011. – №11. – С. 21-24.
18. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М.: ЮНИТИ, 2008.- 477 с.
19. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы физических лиц: как законно уменьшить сумму подоходного налога: Практические рекомендации. М.: Информцентр XXI века, 2006. - 234 с.
20. Каткова Н.Ф. О некоторых проблемах в налогообложении доходов от трудовой деятельности // Налоги и взносы. - 2012. - № 3. - С. 35–38.
21. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2008. – 159 с.
22. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006. - 399 с.
23. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. / И.А. Майбуров - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 280 с.
24. Маркин А.М. Налог на доходы физических лиц как инструмент реализации социальной политики государства / А.М. Маркин, Э.Р. Каримова // Город в современном пространстве: культура, политика, экономика, право: сб. науч. трудов. Саратов: ПАГС, 2011. - С. 68–70.
25. Марычева М.И. Применение ERP систем в целях статистического анализа. // Проблемы развития государственного сектора экономики и предпринимательства: Сборник материалов межвузовской научно-практической конференции 5-9 декабря 2011г. – М.: ООО «Издательство «Элит», 2011. – С. 22-27.
26. Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации №4-НМ 2007-2011 гг. Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/
27. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации №1-НМ. 2007-2011гг. Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/
28. Отчет о поступлении налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации за 2007-2011гг. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/
29. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации: [Электронный ресурс] - Режим доступа: - URL: minfin.ru. (дата обращения: 10.11.2012)
30. Официальный сайт ФНС. [Электронный ресурс] - Режим доступа: - URL: www.nalog.ru. (дата обращения: 06.11.2012)
31. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. – 460 с.
32. Пансков В.Г. О принципах налогообложения физических лиц // Финансы. - 2012. - № 1.- С. 28-33
33. Пепеляев, С. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие // http://pravouch.com/page/nalog/ist/ist-19--idz-ax273--nf-35.html
34. Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» // http://kprf.ru/dep/78088.html
35. Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // http://comstol.info/2011/07/ekonomika/1833
36. Прогрессивное налогообложение в России неизбежно. / Эксперт.// http://www.vesti.ru/doc.html?id=424522&cid=520
37. Путин против введения прогрессивного налогообложения // http://www.infox.ru/business/finances/2010/06/01/Putin_protiv_vvyedye_print.phtml
38. Россия: разрыв в доходах между богатыми и бедными // http://www.rb.ru/inform/31037.html
39. Российский статистический ежегодник 2007-2010 гг. Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/
40. Семенов И. Р. Проблемы реализации рыночного подхода к налоговому контролю. // Материалы 6 международного научно практического семинара «Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации и обеспечения управления» (26-28 февраля 2010 г., г. Москва) – М.:ИНИОН РАН – 2010 – С.54-58.
41. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. М.: Налоговый вестник, 2010.- 271 с.
42. Сошкина Е.П. Повышение эффективности работы налоговых органов: опыт зарубежных стран // Поволжский торгово-экономический журнал. - 2012. - № 4 (12). - С. 41–43.
43. «Справедливая Россия» требует прогрессивной системы налогообложения // http://www.srduma.ru/2_2022.html.
44. Толкушкин А. В. История налогов в России. – М.: «Юрист» - М.: «Юристъ», 2009. – 432с.
45. Тютюрков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учеб. пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. – 320 с.: ил.
46. Черник Д. Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. // Финансы. – 2011. – №8. – С.12-15.
47. Яковлев, М. Вернётся ли Россия к прогрессивной схеме налогообложения? // http://www.audit-it.ru/news/account/219062.html