Совершенствование государственного регулирования экономики посредством НДФЛ

Содержание

 

Введение	5
1 Теоретические аспекты применения налога на доходы физических лиц в качестве инструмента государственного регулирования экономики	7
1.1 Экономическая сущность  и содержание налога на доходы  физических лиц	7
1.2 Нормативно-правовое обеспечение механизма исчисления налога на доходы физических лиц в РФ	12
1.3 Инструменты регулирования  экономики в механизме налогообложения  доходов физических лиц	16
2 Анализ регулирующего механизма налогообложения доходов физических лиц как инструмента государственного регулирования экономики (на материалах УФНС России по РМ)	21
2.1 Анализ соответствия  показателей поступления налогов  с доходов физических лиц в  консолидированный бюджет основным  социально-экономическим индикаторам  уровня жизни населения	21
2.2 Анализ реализации  фискальной функции НДФЛ в  условиях прогрессивной и пропорциональной  системы налогообложения доходов  физических лиц	25
2.3 Исследование действующей  практики предоставления вычетов  по налогу на доходы физических  лиц	27
3 Совершенствование государственного регулирования экономики посредством НДФЛ	31
3.1 Разработка предложений  по повышению собираемости НДФЛ  как источника финансирования  бюджетов субъектов РФ	31
3.2  Введение прогрессивного  налогообложения доходов физических  лиц как инструмента регулирования экономики	34
3.3  Совершенствование  механизма предоставления налоговых  льгот в целях реализации социальной  составляющей НДФЛ	37
Заключение	41
Список использованных источников	44

 

Введение

 

Налог на доходы физических лиц в той или иной форме взимался всегда: будь то церковная или светская десятина, барщина или оброк. В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала. Он занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Данный налог является федеральным с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода.

 В настоящий момент  порядок расчета, взимания и  уплаты налога на доходы физических  лиц регламентируется главой 23 НК  РФ. До 1 января 2002г. Шкала подоходного  налогообложения в России была  представлена сложной прогрессией,  предполагающей деление дохода на части и обложения его разными налоговыми ставками.

Налог на доходы физических лиц - прямой, регулирующий, что указывает на его большую значимость в регулировании экономики и формировании доходной части бюджетов различных уровней.

Настоящая курсовая работа посвящена  исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. Налог на доходы физических лиц является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

На правильность исчисления налога на доходы физических лиц оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

 Целью данной курсовой работы является изучение действующей в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц, выявление ее недостатков, рассмотрение возможных путей его оптимизации.

Для осуществления этих целей были решены следующие задачи:

- дано определение экономической сущности и значения налога на доходы физических лиц;

- рассмотрен существующий в настоящее время порядок исчисления налога на доходы физических лиц;

- определено нормативно-правовое обеспечение механизма исчисления налога на доходы физических лиц в РФ;

- исследованы инструменты регулирования экономики в механизме налогообложения доходов физических ли;

-. проведен анализ регулирующего механизма налогообложения доходов физических лиц как инструмента государственного регулирования экономики;

- предложены направления совершенствования государственного регулирования экономики посредством налога на доходы физических лиц.

При написании курсовой роботы были использованы законодательные  и нормативные акты, инструкции и  комментарии, материалы периодической  печати, электронные источники, учебная литература.

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты применения налога на доходы физических лиц в качестве инструмента государственного регулирования экономики

 

1.1 Экономическая  сущность и содержание налога  на доходы физических лиц

 

Налоги с населения  как основной источник финансовых ресурсов государства известны с незапамятных времен, выступая необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы.

Налоги с физических лиц можно рассматривать в  единстве экономического, финансового и политического аспекта.

Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности  плательщиком в пользу государства.

Финансовый аспект –  характеризуется обязательностью  налогового платежа в денежной форме  и наполнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами.

Политический аспект – состоит в воспроизводстве  системы государственной власти, в согласовании интересов тех  или иных слоев общества.

Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов [31, с. 141].

Налоги служат средством  индивидуальной связи гражданина с  федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.

Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

  Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную, социальную и регулирующую [23, с. 56]. 

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, то есть обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Другие источники финансирования бюджетных доходов не идут ни в какое сравнение с налоговыми платежами. Первая в историческом плане и важнейшая на сегодняшний день фискальная функция налогов настолько очевидна, что о ней едва ли стоит писать подробнее. Следует лишь отметить, что фискальная функция налогов превалирует в ущерб двум другим функциям в развивающихся странах, а так же в развитых странах в период экономических и военно-политических потрясений.

Социальная функция  выражается в поддержании социального  равновесия путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

 Как уже отмечалось, налоги играют важную роль  в социально-политической жизни  человечества. Специальные разделы  по ним содержатся в партийных  и правительственных программах, о них спорят на заседаниях парламентов, ведут межгосударственные переговоры, пишут научные труды, их обсуждают на международных форумах. Обычно налоги обещают снизить во время предвыборных кампаний и часто повышают между выборами [23, с. 57].

 Наряду с распределением  собственности, доходами и ценами налоги являются центральной линией социальной борьбы в странах с рыночной экономикой. По результатам социологических опросов большинство граждан считают, что они платят слишком высокие налоги, что другие социальные группы платят слишком низкие налоги и что государство расходует слишком мало средств на обеспечение их материального благосостояния и слишком много отдаёт другим.

Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших  федеральных налогов. С точки  зрения доходов бюджета налог занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и на прибыль организаций. Его удельный вес в налоговых поступлениях в консолидированный бюджет превышает 13%[32, с. 30].

В большинстве развитых стран, таких как США, Великобритания, Германия, Италия, Австрия, Испания, Швеция, Дания, Нидерланды, налог с доходов физических лиц занимает первое место среди доходных статей бюджета. Во Франции - второе место после НДС. Растет его роль и в России по мере стабилизации экономики и повышения жизненного уровня населения.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ, другими словами, заработная плата, являющаяся основным источником дохода для трудового населения страны; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

- доходы, полученные от использования авторских или смежных прав;

- доходы, полученные от сдачи в аренду или другого использования имущества, находящегося в РФ;

- доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ; акций или иных ценных бумаг, а также доля от участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организациями в связи с деятельностью ее постоянного представительств на территории РФ; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

- дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства;

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, включая штрафы и санкции за простой транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

- доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ[32, с. 31].

Не относятся к налогооблагаемым доходам от источников в РФ доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического и связанных исключительно с закупкой товара в РФ, а также ввозом товара на территории России. Однако следует иметь в виду, что при последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом внешнеторговым операциям, к его доходам, относятся доходы от любой продажи этого товара включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории России, принадлежащих этому физическому лицу на арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами России с таможенных складов.

Не облагаются налогом  на доходы физических лиц доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений [32, с.32].